消费税对居民消费需求影响的研究

WWW.W8818.COM374 2011.03 2011年 第03期 消费税对居民消费需求影响的研究 文/姚菲 胡丹丹 摘 要：当今中国经济快速发展，社会财富增长迅速，然而居民之间的贫富差距日渐拉大，收入分配不公问题亦成为摆在政府 面前不得不解决的问题。消费税是在增值税和营业税的基础上附加的一种流转税，是调节收入差距的重要手段。本文以消费为出发 点，通过消费税对商品价格、居民的可支配收入、商品需求的影响，以寻找建立合理的消费税体制来调节居民收入，缩短贫富差 距。 关键词：消费税；消费品；价格；收入 中图分类号：F063.2 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）03-0374-02 象及性格完美的展示在人们面前。比如人物的比例，面部的 比例要三庭五眼，身体的比例要立七，坐五，盘三半。同 时粉彩人物还创新的提出了由同，由，甲，申，王，国， 日，用，风，田等组成的十字脸谱。在描绘人物的年龄体貌 特征的时候讲究美人无肩、老人无胸、勇士无颈、小孩无 腰，这样使人物的形象更加概括，特征也更加明显了。传统 粉彩人物继承了中国画人物的一些规律，比如“儒贤即见忠 信礼仪之风，武士固多勇悍英烈之貌．隐逸我识肥逐高世之 节，贵戚盖尚份华侈靡之客，帝释须明威福庄重之仪，鬼神 乃作丑愧驰进之状，仕女宜富秀色妖媚之态，田家具有醇朴 野之真，恭骜愉惨，又在其间矣!”（宋•郭若虚《图画见闻 志》）在画特定的人物的时候还有一些通用的规律，比如在 画小姐的时候要画出那种娇嗔的感觉，画丫鬟的时候要把那 种俏皮可爱的感觉表现出来，童要着重表现其的憨厚，画 神仙的时候要把那种超脱世外的感觉表现出来，所以颜色要 淡，画佛的时候要把佛的那种慈爱表现出来，因此一般的佛 像都带笑，等等。粉彩人物往往也带有吉祥图案的涵义，一 般都含有人们对生活的美好愿望和追求。画林和靖爱梅，表 现人要讲骨气，画周敦颐爱莲花，表现自爱廉洁的等等不胜 枚举。粉彩人物画通常还讲究意境，将一些美好的事物拼合 在一起，形成了固定的生活场景，还赋予其愿望和理想。比 如贵妃醉酒傍花眠，西施浣纱小溪边，貂蝉拜月丹桂高，昭 君出塞雁漫天。还比如高山流水遇知音，抚瑶琴，悬崖古松 鹏展翅。描绘大家闺秀的时候，在家里一定要画圆形挂有帘 子的窗户，要有盆景，古画，要么看书，要么写字，在室外 的时候要么站立在假山旁边，要么站在芭蕉书下。在窗前梳 妆要配上喜鹊，闲庭漫步要配上鹦鹉，出外郊游要画上燕 子。在画四季的时候要突出春天的绿，夏天的碧，秋天的 清，冬天的暗等色彩变化，来唤起人们不同的只觉和感情。 中国传统粉彩人物是一种不论是内在还是外在都具有深 刻内涵的艺术形式，我们在师承前人的同时也不能忘记主观 能动性的发挥，要对粉彩人物进行创新，因为创新是任何艺 术的灵魂，只有创新才能使艺术具有旺盛的生命力。我们当 代的粉彩艺术家们，也应该不断的在现实生活的基础上对粉 彩人物题材进行创新，把其他的艺术形式，造型手法吸收到 粉彩人物中，只有这样才能使当代粉彩人物紧跟时代，不断 的产生出更多更好的具有时代风貌的陶瓷粉彩艺术作品。 作者单位：景德镇晓明陶瓷艺术公司 作者简介：张伟华（1976-）， 女，江西都昌人， 本 科，景德镇晓明陶瓷艺术公司，景德镇高级陶瓷美术师；王 烛明(1983-) ,男,江西都昌人，本科，景德镇晓明陶瓷艺术 公司。 参考文献： [1]黑格尔.艺术美的理念或理想[M].北京:商务印书馆,1997. [2]孔六庆.中国陶瓷绘画艺术史[M].北京:东南大学出版社,2004. [3]余磁.试论陶瓷装饰艺术的新发展[J].中国陶瓷.2002,8. [4]陈雨前.陶瓷艺术文化审美[M].北京:人民日版出版社,1998. [5]李砚祖.装饰之道[M].北京:中国人民出版社,1993. 一、消费及消费需求 消费是人类通过消费品满足自身欲望的一种经济行为。 而最终消费又分为政府消费与居民消费，长期以来，政府消 费在最终消费中的比重变化不大，处于基本稳定状态，因 此，消费的变动在很大的程度上是与居民消费变动相关的， 居民消费实际决定了最终消费。居民消费作为总需求中最主 要的部分，其消费量的高低受到很多因素的影响，如收入水 平、商品的价格水平、利率水平、收入分配状况、家庭财产 状况、消费者的偏好、消费者年龄构成以及制定、消费信贷 状况、风俗习惯等等。凯恩斯认为，这些因素中有决定意义 的是家户收入。本文中我们仅考虑收入和商品价格对居民消 费需求的影响。 二、消费税税收体制研究 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的 各种税收的统称。当一国贫富差距加大时，必然会增加购买 消费品的消费者数目，从而增加消费税的税额，而政府可以 通过制定合理、有效的消费税税负，一方面限制应税消费品 的消费，另一方面通过多向富人课税来制约贫富差距的进一 步加大。 其特点主要是：征收范围具有选择性，只针对特定类别 的商品征税；征税环节具有单一性，在各种商品的消费环节 征税；征收方法具有选择性，即从实行从价定率和从量定额 以及从价从量复合计征三种征税方法中选其一对商品予以征 税；税率、税额具有差别性，根据不同的商品实行不同的税 额税率；税负具有转嫁性，大部分税负最终都转嫁到消费者 身上。其作用是调节我国消费结构，正确引导消费方向；削 弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾；保证国家财政收 入。 三、消费税对居民消费行为的影响分析 消费税是对特定消费行为和消费品所征收的一种具有灵 活调节作用的间接税。当只对某一种商品征税或对不同商品 采用不同的税率的时候，会同时产生替代效应和收入效应。 消费税的替代效应是指当对某种商品征税影响商品的相对价 格或相对效益时，人们就会选择另外一种商品来替代此商品 的消费。税收的替代效应一般会妨碍人们对消费或活动的自 由选择，进而导致经济的低效或无效。消费税的收入效应是 WWW.W8818.COM 2011.03 375 2011年 第03期学术探讨 指消费税的征收减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳 税人的相对所得状况。税收的收入效应本身并不会造成经济 的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政府手中。 消费税属于选择性商品税，而且对不同的消费品采用不 同的税率（差别税率），因此征收消费税，会同时产生收入 效应和替代效应，即政府征收消费税后，由于商品相对价格 发生改变，征税商品和非征税商品的消费都会减少，纳入消 费税征税范围的商品相对变得比较昂贵，人们会减少征税商 品的消费，而转而去购买不征税商品，由于收入效应和替代 效应都倾向于减少征税商品消费，如下图。因此，征收消费 税，消费税征税范围内的商品的消费必然减少，所以消费税 具有引导消费方向、调节产业结构的功能。 为了讨论问题的方便，这里我们假定消费者的效用主要 通过生活用品、居住、食物、娱乐这四个方面体现，而这每 一方面又有几个选择，同样为了简单起见我们假定每一方面 主要有2个选择：生活用品包括节约能源型和浪费能源或污染 环境型；居住这一方面包括一般住房和豪华别墅；食物这一 方面分为生存必需食物和烟、酒等有害身体的商品或是一些 高档保健品；娱乐则包括电视等一般娱乐和高尔夫等奢侈活 动。 于是消费者的效用函数可以描述成： 依据新古典经济学理论“经济人”的假设，经济人就是 以完全追求物质利益为目的而进行经济活动的主体，人都希 望以尽可能少的付出，获得最大限度的收获，并为此可不择 手段，也就是追求效用最大化。即在收入条件的约束下，最 大化效用 函 数 ， 即： 这里，Y是消费者的收入，p是消费品的价格，q是消费品 的数量，下标i表示第i种消费品。 从这一原则我们可以看到消费者为了追求效用最大化， 消费税的征收将会影响其对消费品的选择。下面我们则根据 消费品的分类分析这一影响。 首先，我们假定消费者用于消费的收入是y,其收入全 部用于消费A（烟酒等有害身体的商品）和B（高档保健 品）两类商品。假定在不征税的情况下，A、B商品的价格 分别为p1和p2，则消费者的预算约束线为p1*a+p2*b=y，其对 A和B商品的需求分别为a 1和b 1。若对商品A征收税率为t 1的 比例税，对商品B征收税率为t 2的比例税，且t 1＜t 2，即商 品B的税负重于商品A，则该消费者的税后预算约束线变为 (p 1+t 1)*a+(p 2+t 2)*b=y，相当于商品A和商品B的价格都提 高。由于税收使得A、B商品的比较价格发生了变化，故消 费者对二者的需求由原来的a 1、b 1变为了a 2、b 2，对商品A 的需求减少，而对商品B的需求也减少，而商品B减少得要 比商品A多(见图3.1) 。若对A不征税，对B商品征收比例 税t，则该消费者的税后预算约束线变为p 1*a+(p 2+t)*b=y 。A、B商品的比较价格同样会发生变化，消费者对二者的需 求也相应变化(见图3.2）。 图3.1 对 A、B商品均征 税，但商品B税 负重于商品A 图3.2仅对商品B征 税 同理，我们同样可以对另外几类进行讨论。从上面的分析我 们可以看到消费税的征收可以改变消费者对商品的选择，改变原 有的消费行为。由于消费对生产的反作用，消费结构和规模的变 化会对产业结构及其调整产生影响，在一定程度上有助于实现国 家的产业政策。因此，我们就可以通过对消费税税目的选择，使 得特定消费品较其他消费品承担更重的税负；还可以通过差别税 率的设置使得不同的特定消费品承担差别税负，以达到缩短收入 差距的目的。 四、促进居民消费需求的消费税税收体制 通过研究表明，根据我国消费税征收的实际情况，提出以下 几点政策建议：一是要划分消费品的档次，重新调整消费税的征 税范围。针对我国目前的消费现状及居民的承受能力对现有的征 税范围进行调整。消费品可以划分为危害身体健康消费品、高污 染消费品、高耗能消费品、高档消费品、中档消费品、普通消费 品、生活必需品。二是对特定类别的消费品要调高消费税税率。 即对纳入征税范围的消费品再根据消费品类型来确定税率。对危 害身体健康消费品如烟类产品征以60%-80%的最高税，达到寓禁 于征的目的；对高档消费品、高能耗消费品、高污染消费品征以 40%-60%的高税，如高档手表、名贵首饰、高档酒、豪华轿车、 游艇、高尔夫球及球具等，以达到调节收入分配和保护环境的目 的；对中低档的消费品征以1%-10%的消费税，如中低档酒、化妆 品、小轿车等。降低中低收入阶层的税收负担和保护消费需求。 三是实行消费税价税分离。价税分离有利于提高纳税人的纳税意 识，居民在消费时，可以清楚地知道商品的应税价格和自己的消 费税负担，从而使其更好的选择商品的消费，更加有效地抑制消 费需求，调节消费结构，正确引导消费方向。实行价外税有助于 提高消费税制的透明度，扩大公民纳税的知情权，而且便于征 管，是构建和谐社会的不二选择。消费税由价内税改为价外税， 这不仅符合世界总的消费税制发展趋势，更是符合我国的基本国 情。 作者单位：湘潭大学商学院 作者简介：姚菲（1985— ），女，湖南邵阳人，湘潭大 学商学院研究生，研究方向：数量经济分析与预测；胡丹丹 （1986— ），女，湖南浏阳人，湘潭大学商学院研究生，研究 方向：数量经济分析与预测。 参考文献： [1]王飞.扩大消费税征收范围原因之分析[J].中国集体经济.2007,10:105- 106. [2]陈颖.促进收入公平分配的税收政策[J].税务研究,2004,3:80-81. [3]陈新平,王瑞泽,陈宝明,周宗华.税收经济学[M].北京：中国人民大学出 版社,2002:17-54.