关于运费增值税问题

关于运费增值税问题 关于运费增值税问题 会计/财管班各位同学，大家好！ 鉴于部分同学要求，我将增值税一章关于运费的有关问题总结如下，以期对大家有所帮助，不过需要说明的是，在此所归纳的是原理性的知识，实务操作过程中有具体规定的以实务为主。 对于运费要根据是运费收入还是运费支出，如果是运费收入则可能涉及销项税的计算，如果是运费支出则可能涉及进项税的计算，具体如下： 1、A销售货物给B，双方约定由购货方B负担运费，假若A通过运输单位C运输，运费1000元。此时运输单位开具的货票抬头则是B，A公司将货票连同销售发票一并交B公司，此时A公司只是代垫1000元，实际支付运费的是B，B公司对该1000元可按7%计算抵扣进项税额70元。 A销售货物给B 代垫运费 运输货物 上图中A公司与B公司均为增值税一般纳税人。运输单位指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位以及从事货物运输的非国有运输单位。（下同） 2、A销售货物给B，双方约定由销售方A负担运费，假若A通过运输单位C运输，运费1000元。此时运输单位开具的货票抬头则是A，A公司实际负担运费1000元，A公司对该1000元可按7%计算抵扣进项税额70元。 A销售货物给B 支付运费 运输货物 3、A销售货物给B，双方约定由购货方B负担运费，假若A通过自己公司运输工具将货物运至B公司，并向B收取运费收入1000元，并开具普通发票，此时对于A公司来讲是混合销售，即在销售货物的同时发生了应交营业税的运输劳务，取得的运费劳务收入1000要作为销售货物时的价外费用并入销售额计算销项税，销项税额为1000÷（1＋17％）×17%，当然，如果所运货物是属于低税率的，则为1000÷（1＋13％）×13% 。 而对于B公司，虽然实际支付了1000的运费，但是所取得的发票并不符合税法中所讲运输业货票，所以并不能计算抵扣进项税。 A销售并运输货物给B 支付货款及运费 4、A销售货物给B，双方约定由购货方A负担运费，假若A通过自己公司运输工具将货物运至B公司，运费1000元，此时对于A公司来讲，负担的运费是销售费用，不能做进项税扣除。 A销售并运输货物给B，运费自付 支付货款 5、如果A公司的运输车队在运输本公司产品以外，还承接本公司以外的运输劳务，则取得的运输劳务收入单独记账的，可按交通运输业3%的税率缴纳营业税，若未单独核算，则由主管税务机关进行核定。 2011年10月11日