增值税

增值税案例分析题目： （一）增值税的一般纳税人，适用增值税率17%，本月有关经济业务如下： （1）购进生产用原材料，专用发票注明买价200万元，税额为34万元，材料已入库，同时发生运费10万元，取得运输单位的发票。 （2）向农业生产者购进免税农产品，收购价80万元，已验收入库。 （3）购入零星材料，普通发票注明金额31.6万元。 （4）为生产流水线工程购入物资，专用发票注明买价100万元，增值税17万元。 （5）按以旧换新方式向消费者个人销售商品400件，每件零售价1170元，每件旧商品收回折价零售价100元，实际款项共计42.8万元。 （6）向某市场销售产品，开出增值税专用发票，不含税销售额1500万元。 根据题意回答下列问题： 1、本月进项税额（ ）。 A. 62.1万元 B. 45.1万元 C. 4.6万元 D. 66.7万元 ：A 详解： 34＋10×7%＋80×13%＋17=62.1 2、本月销项税额（ ）。 A. 289.646万元 B. 285.6万元 C. 468.27万元 D. 261.8万元 答案：D． 详解：400×0.117÷<1＋17%>×17%＋1500×17%。<5>：还原，旧货不扣） 3、本月应纳增值税额（ ）。 A. 244.546万元 B. 218.9万元 C. 199.7万元 D. 216.7万元 答案：C 详解：261.8-62.1=199.7 4、题目中下列正确的是（ ）。 A. 购入农产品的进项税额为9.2万元 B. 运输费的进项税额为7000元 C. 生产流水线工程购入物资，可以抵扣的进项税额为17万元 D. 购入农产品的进项税额为10.4万元 答案：BCD 详解：A=80*13%=10.4 B=10*7%=0.7 （二）某一般纳税企业，2009年5月，销售A产品，不含税销售额为80万元；B产品的不含税销售额为100万元，为了促销，给予购买方B产品商业折扣额10万元另开折扣发票。当月用于职工福利的产品计税价10万元，用于非应税项目的产品计税价12万元。当月购进原材料100万元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为17万元；当月另购进一批用于免税项目的材料，取得增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元。该企业购销产品使用的增值税税率为17% 。当月可抵扣的增值税专用发票均已通过认证。 根据题意回答下列问题： 1、企业当期有关增值税计算，下列正确的是（ ）。 A. 当期可抵扣的进项税额为22.1万元 B. 当期销项税额为34.34万元 C. 当期可抵扣的进项税额为17万元 D. 当期销项税额为32.64万元 答案：BC 详解：当期销项税额为=（80+100+10+12）*17%=34.34 当期可抵扣的进项税额=17 另开折扣发票—全额征收。福利、非应税---视同销售。P233、236） 2、企业如果期初无留抵税额，则当期应纳增值税额为（ ）。 A. 12.24万元 B. 15.64万元 C. 17.34万元 D. 10.54万元 答案：（C．） 详解：34.34-17=17.34 3、企业如果期初有留抵税额2.54万元，则当期应纳增值税额为（ ）。 A. 9.7万元 B. 13.1万元 C. 8.04万元 D. 14.8万元 答案：（D．P240） 详解34.34-2.54-17=14.8 4、以下说法正确的是（ ）。 A. 采用商业折扣方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，可按折扣后的余额作为计税销售额 B. 还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价，不得从销售额中减除还本支出 C.向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票 D. 采用以旧换新方式销售货物的，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰除外）。 （BCD． P236-7） 5、对增值税专用发票开具时限的规定，以下说法不正确的是（ ）。 A. 采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天 B. 采用赊销结算方式的，为发出货物的当天 C. 将货物送到市外的连锁机构的，为货物移送的当天 D. 采用委托银行收款结算方式的，为发出货物的当天 （ACD． P247-8） （三）某商贸公司为增值税一般纳税人，从事商品批发兼零售业务，所销售的商品增值税税率为17% ；该公司2009年某月初增值税留抵数7280元，当月有关业务如下： （1）从小规模纳税企业购进一批商品，取得普通发票注明价款为18.54万元。 （2）购进商品一批，取得增值税专用发票注明含税价35.1万元，增值税税率为17% 。 （3）购入一辆运输用卡车，取得增值税专用发票注明增值税额2.55万元，已投入营运。 （4）当月批发销售商品一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额80万元，零售商品取得含税销售额35.1万元。 （5）按以旧换新方式销售商品500件，实际取得含税销售额15.05万元（已抵旧商品价每件50元）；采用折扣销售方式销售商品一批，不含税销售额20万元，给予折扣10%，开具发票时销售额和折扣额在同一张发票上已分别注明。 （6）当月销售货物共收取客户包装物押金15000元，且单独记帐核算；同时发现2年前收取的且单独核算的一笔押金4680元，已无法收回包装物。当时所包装的货物增值税税率为17% 。 该企业当月可抵扣的增值税专用发票均已通过认证。 根据题意回答下列问题： 1、下列计算正确的是（ ）。 A. 当月发生可抵扣的增值税额8.378万元 B. 当月发生可抵扣的增值税额7.65万元 C. 当月发生的销项税额24.378万元 D. 当月发生的销项税额24.65万元 答案：（BC． 详解：进＝35.1÷（1＋17%）×17%＋2.55＝7.65。 销＝80×17%＋35.1÷（1＋17%）×17%＋（15.05＋0.005×50）÷（1＋17%）×17%＋20×90%×17%＋0.468÷（1＋17%）×17%＝13.6＋5.1＋2.55＋3.06＋0.068＝24.378。） 2、按规定，不得从销项税额中抵扣的进项税额是（ ）。 A. 纳税人自用的应征消费税的汽车 B. 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 C. 用于免征增值税项目的购进货物和相应的运输费 D. 购进的固定资产 （ABC。P240） 3、下列计算正确的是（ ）。 A.对逾期未退的包装物押金应计的销项税额为680元 B. 对折扣销售方式销售货物的销项税额为3.06万元 C. 对以旧换新方式销售货物的销项税额为2.1868万元 D. 本月应纳增值税额为16万元 答案：（ABD。D减月初增值税留抵数7280元。 详解：24.378-0.7280-7.65=16） 4、增值税法规定的销售额包括（ ）。 A. 向购买方收取的全部价款 B. 向购买方收取的价外费用 C. 向购买方收取的增值税额 D. 向购买方收取代垫的运费 （AB。P236。） 5、以下正确的是（ ）。 A.凡开具了增值税专用发票，其销售额未按规定计入销售额帐户核算的，一律按骗税论处 B. 将货物用于非应税项目的不得开具增值税专用发票 C. 开具增值税专用发票有不符合规定的，购买方有权拒收 D. 非法携带、邮寄、运输或存放空白专用发票的，由税务机关收缴专用发票，没收非法所得，可以并处1万元以上5万元以下的罚款 （BC。A：偷税，P248。B： P247。C：P246。D ：1万元以下，P249。）