cpa-调整分录

调整分录一览 重分类错误（调帐不调） 01表 对称性项目 应收帐款 预收款项 预付款项 应付帐款 其他应收款 其他应付款 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 02表（注：CPA教材认为只有01表才有重分类） 诉讼费 借：管理费用 贷：营业外支出 超标准排污费 借：营业外支出 贷：管理费用 核算错误 计提坏帐准备借：资产减值损失 贷：应收帐款 贷：其他应收款 计提存货跌价准备 借：资产减值损失      贷：存货—存货跌价准备 票据贴现，且银行拥有追索权 借：银行存款 短期借款—利息调整 贷：短期借款—成本 计提折旧 借：管理费用 借：营业成本—主营业务成本 贷：固定资产—累计折旧 无形资产摊销 借：管理费用 贷：无形资产 在建工程领用 借：在建工程 贷：存货-库存商品 /原材料 贷：应交税费—增—销 /应交税金—增—进项税额转出 冲减在建工程多计的资本化利息 借：财务费用       贷：在建工程 没收逾期包装物押金 借：其他应付款 贷：营业收入-其他业务收入 贷：应交税费—增—销 存货盘缺 借：营业外支出 借：管理费用 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 预提费用化利息 借：财务费用 贷：应付利息 广告费摊销 借：销售费用 贷：长期待摊费用 计提债券利息 借：在建工程 借：财务费用 贷：应付债券 补提债券收益 借：持有至到期投资 贷：投资收益 调整超前投资收益 借：投资收益 贷：长期应付款 无法支付应付帐款 借：应付帐款 贷：营业外收入 调整所得税 借：递延所得税资产 借：所得税费用 贷：应交税费 贷：递延所得税负债 调整提取盈余公积 借：盈余公积— 贷：未利润分配— 调整分配现金股利 借：未利润分配—应付普通股股利 贷：应付股利 调整股票股利 借：资本公积等 贷：股本 收入调整 销售提前 借：营业收入-主营业务收入 贷：营业成本-主营业务成本 贷：未分配利润 冲减内部虚假销售 借：营业收入-主营业务收入 借：应交税费—增—销应交税费 借：其他应收款 贷：存货 贷：应交税费—增—进（应交税费） 借：存货 贷：营业成本-主营业务成本 冲减虚假、超前其他业务利润 借：营业收入—其他业务收入 贷：预收款项 特殊项目 会计政策变更—追溯调整法 涉及以前年度损益的用“未分配利润” 会计估计变更—未来适用法 期后事项 赔偿支出（判决后） 借：营业外支出 贷：其他应付款 或有事项 借：营业外支出 借：营业费用 贷：预计负债 按照完工百分比法，应该确认的收入和成本没有确定，应该按照规定确认 应建议做出的调整分录： 借：营业成本　　　 贷：营业收入　　　　　　　　　 存货－工程施工－合同毛利（差额）　 广告牌费用应该分期摊销计入损益中。 借：销售费用——广告费　　　　 一年内到期的非流动资产　　 贷：未分配利润　　　　　　　 对于已出租的房产，应该转为投资性房地产核算，并将计提的折旧计入其他业务成本中核算。 借：投资性房地产　　　 固定资产－累计折旧　 贷：固定资产　　　　　　　　 投资性房地产－投资性房地产累计折旧　 借：营业成本－其他业务成本　　 贷：管理费用－折旧费　　　　　　　 确认分年补贴收入调整分录 借：营业外收入　 贷：递延收益 转回不予确认的股权转让收益　　 借：长期股权投资　　　　 　　投资收益　　　　　　　 　　贷：其他应付款