山穷水尽疑无路

山穷水尽疑无路 ——听庞金伟老师讲《企业纳税筹划方式及案例》 河南中兴会计师事务所有限公司 闫雪生 河南中兴会计师事务所是1999年脱钩改制从郑州市国税局分离出来 的，其前身叫郑州中兴会计师事务所。我是1997年到该所的，至今已有12年。由于历史渊源，结合我们的人力资源和公共关系资源，我所的核 心业务是涉税业务。说实话，我们也是天天讲税收筹划，大家都知道税收 筹划利润空间很大，但风险也很大，少有不慎就会有偷税的痕迹。而且总 感觉税收筹划的空间不大，特别是面对众多的民营企业。我们一直困惑， 不知从哪个环节找突破口。听了庞老师的讲解，似乎有醍醐灌顶的感觉， 顺着庞老师思路加上自己的感悟，应该能看到光明。 一、了解客户 1、从经营范围判断其所处行业，进一步搜集该行业信息及与此相关 的法律法规，判断其发展趋势，分析行业特点及可能存在的风险，扑捉纳 税筹划切入点。 比如房地产开发企业，首先要搜集有关该行业的税收法律法规，从这 些法律法规中分析国家在那些方面鼓励、在那些方面限制，从税收征管的 角度如何，反映到财务上与其他行业有什么异同等。其次根据该行业 的经营需求搜集与该行业相配套的其他政策，如与土地、融资相关的政策 等。 2、从注册资本了解其投资额及股东关系。我们通过取得客户的验资 便可知道实收资本额、股东情况，通过询问了解股东之间的关系及股 1 东与管理层之间的关系，判断客户的性质：国有？民营？控股情况？分析 其可能存在的风险和特点。 3、了解客户员工构成，特别是管理层，包括文化水平、年龄结构及 高管的社会背景,并通过访谈等方式扑捉高管的理念。 4、从财务报分析其财务状况，如资产状况、负债状况、盈利状况 通过以上的了解分析来评判客户，可效仿银行对其客户信用等级评价 的方式。银行是嫌贫爱富的典型，老师讲，其实，税收筹划也是为富人筹 划的。 二、 了解税务局 1、了解客户所属的国、地税务管理局。众所周知，按目前我国税制 征管、查分离的情况，税务管理局负责企业的税收征收及日常事务管理， 为了减少麻烦，必须适应主管税务机关的管理方式，主管税务机关的作风 是客户税务管理的方向标。 2、了解客户所属的稽查局。了解稽查局的查账方式、思路、稽查人 员水平。如果有条件最好了解稽查局对客户所属行业检查中发现哪些问 题，因所暴露出的问题既是我们的筹划点，也是我们要小心的地方。 三、 熟悉税法及相关的法律法规 1、对相关的税收法律法规用心认真研读。学习税法要把自己当做不 识字的生，要咬文嚼字，一字一字地读，读透意思，读懂文字背后的 含义。 2、了解文件出台的背景、导向和结果。了解其背景可帮助我们更准 确更容易把握税法规定的实质。如企业所得税法的出台，是基于我们国家 2 目前经济发展已经迈上新的台阶，对外资的依赖减弱，内外资企业应公平 竞争，要公平税负；鼓励沿海地区先富起来的目标已经实现，所以新的企 业所得税法是以行业优惠为主，地区优惠为辅的优惠模式 3、在熟悉税法的基础上，找税收筹划点。如增值税和营业税中的‘混 合销售’、‘价外费用’，所得税中的‘预约定价’等。 四、从业务入手，采取源头控制方式 前总理朱镕基为会计学院题词：“诚信为本，操守为重，坚持准则， 不做假账”。 从我们审计的经验来说，如果会计资料很齐全，仅从账的表面是不能 判断真假的，关键是业务交易是否真实。所以庞老师要我们从业务设计开 始进行税收筹划不仅可以节约成本（因是事前控制），还可以防范风险（业 务是真实的）。 通过以上的梳理，如果我们努力去做，前景还是很好的。真所谓‘山 穷水尽疑无路，柳暗花明又一村’。 3