Ch.9登记账簿

nullnull第 九章会 计 账 簿null主要内容： 会计账簿概述 账簿的设置与登记 账簿的启用与登记规则 结账与对账 账簿的更换与保管 null一、会计账簿的定义：二、账簿的种类： 账簿的种类多种多样，可按不同的标准进行分类。 null 普通日记账（分录日记账） 序时账簿 现金日记账 （日记账） 特种日记账 银行存款日记账 总分类账（总账） 分类账簿 明细分类账（明细账） 备查账簿（辅助账簿） 1.按用途分类： nullnull特种日记账 ：nullnullnullnullnullnull2.按形式分类： 订本式账簿（订本账，适用于总账、日记账） 活页式账簿（活页账，适用于各种明细账） 卡片式账簿（卡片账， 适用于内容比较复杂的财产明细账） 3.按账页的格式分类： 三栏式账簿 数量金额式账簿（大三栏式） 多栏式账簿（三个以上金额栏） null三栏式null数量金额式null多栏式nullnullnull一、会计账簿的基本要素 ： 1.封面：表明账簿的名称。（总分类账） 2.扉页： 3.帐页：帐页是账簿的主要内容。帐页的格式有：三栏式、数量金额式、多栏式null扉页null二、日记账的设置与登记 日记账：可用来连续记录全部经济业务的完成 情况，也可用来连续记录某一类经济 业务的完成情况。 日记账采用订本式账簿，不得用银行对账单或其他方法代替日记账。 null1.现金日记账： （1）根据现金收款凭证和付款凭证登记； （2）根据银行存款付款凭证中借方栏是现金的凭证登记； （3）每日终了，分别计算现金收入、支出金额的合计数，结出本日余额，并与库存现金核对，即“日清”；月末同样计算现金收入、支出金额的合计数和结存数，称为“月结”。 本日余额＝昨日余额＋本日收入金额合计—本日支出金额合计 现金库存结余数如果超过银行规定的限额，必须将超过部分及时存入银行。 null（4）登记方法： 一张凭证记一行，日期与凭证一致； 凭证栏：登记收、付款凭证的种类（字）和编号； 日期栏： 摘要栏： 对方科目栏： 金额栏： 根据收、付款凭证填写null2.银行存款日记账： （1）根据银行存款收款凭证和付款凭证登记； （2）根据现金付款凭证中借方栏是银行存款的凭证登记； （3）、（4）填写方法与“现金日记账”基本相同。 null3.日记账的格式： 一般采用“收入”、“支出”、“结余”三栏式账页，也可采用多栏式。nullnull三、分类账的设置与登记 1.总分类账的设置与登记 一般采用“借”、“贷”、“余”三栏式的订本账，也可以采用“多栏式” 登记方法较多，根据其核算的组织程序确定。 null2.明细分类账的设置与登记 一般采用活页式账簿。账页的格式有：三栏式、数量金额式、多栏式 三栏式——应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等 数量金额式——库存商品、原等 借方多栏——材料采购、生产成本、管理费用等 多栏式 贷方多栏——营业外收入等 借方贷方多栏——本年利润、利润分配 应交增值税等 对于借方多栏或贷方多栏的相反方向金额，登记时用红字冲。 null一、启用账簿：二、账簿的登记：三、错账的更正 （一）错账的查找方法 （二）错账更正方法 null（一）错账的查找方法 差数法 个别检查法 倍数法 除九法 全面检查法 顺查法 逆查法 null（二）错账更正方法： 划线更正法 三种方法 红字更正法 补充登记法 null1.划线更正法： 结账前，账簿有错，记账凭证无错，即账簿上纯属文字或数字上的错误。 例： 借：管理费用——办公费 350 贷：银行存款 350 但，账簿上误记530,则用划线更正法。 注：对于文字错，可只划去错误部分；对于数字错，应将错误的数额全部划去，不得只更正错误数字中的个别数字。null2.红字更正法： （1）记账后，记账凭证中，科目、借贷方向、金额有错； 则用红字编一个相同的分录注销原来的分录，再用蓝字编一个正确的分录。 例1：以银行存款归还购料款10,000元。 记账凭证中的分录为： 借：银行存款 1,000 贷：应付账款 1,000 并据以登记入账。null 同时，借：应付账款 10,000 贷：银行存款 10,000 更正：借：银行存款   贷：应付账款1,0001,000并据以登记入账。null（2）记账后，记账凭证和账簿的金额有错（多记），但科目和借贷方向没错； 则用红字编一个相同的分录冲销多记的金额即可。 如，开出一张1,000元现金支票，偿还前欠购料款。 记账凭证中的分录为： 借：应付账款 10,000 贷：银行存款 10,000 并据以登记入账。 null更正：编一张红字凭证冲销多记款， 借：应付账款 贷：银行存款 并据以登记入账。9,0009,000null3.补充登记法： 记账后，记账凭证和账簿的金额有错（少记），但科目和借贷方向没错； 则用蓝字编一个相同的分录补足少记的金额即可。 如上例，记账凭证中的分录为： 借：应付账款 100 贷：银行存款 100 并据以登记入账。 null更正：编一张蓝字凭证补充登记， 借：应付账款 900 贷：银行存款 900 并据以登记入账。null五、课堂练习： 某企业发生下列经济业务，试判断是否存在错账。若有错账，请指出更正的方法并更正之： 1.企业生产A产品领用甲材料一批，计15,000元。编制的记账凭证为： 借：生产成本——A产品 1,500 贷：原材料——甲材料 1,500 并据以登记入账。 2.结转本月完工产品的生产成本32,500元。编制的记账凭证为： 借：生产成本 35,200 贷：库存商品 35,200 并据以登记入账。 null3.用现金300元购买办公用品。编制的记账凭证为： 借：管理费用 300 贷：库存现金 300 并据以登记入账。 4. 采购员李力出差预借差旅费，开出现金支票1,200元。编制的记账凭证为： 借：其他应收款——李力 1,200 贷：库存现金 1,200 并据以登记入账。 null5.以银行存款3,000元购入一项无形资产。编制的记账凭证为： 借：无形资产 30,000 贷：银行存款 30,000 并据以登记入账。 6.计提本月固定资产的折旧费30,000元，其中制造部门折旧费25,000元，管理部门折旧费5,000元。编制的记账凭证为： 借：累计折旧 30,000 贷：制造费用 20,000 管理费用 10,000 并据以登记入账。 null一、结账 1.结账的含义 指把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账（期末余额结转到下期即为下期期初余额）。 2.结账时间：月末、季末、年末null3.结账的主要内容： ①将本期内发生的经济业务全部记入有关账户，不能提前结账； ②按权责发生制原则调整、结转账户——待摊费用、预提费用 完工产品的结转 库存商品 收入、费用类账户的结转 本年利润 财产清查时的盘盈、盘亏 有关账户 ③结出总分类账和明细分类账的本期发生额及期末余额(出纳是日记账) 将总账、明细账的本期发生额及余额结转下期。 结账时，根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。 null4.结账的步骤： 5.结账的方法： 结账分为：月结、季结、年结 null二、对账——核对账目 日常核对——凭证（原始凭证、记账凭证）的 审核、账簿与凭证的核对 定期核对——结账前，账、证、实、表的核对 对账是保证账证相符、账账相符、账实相符、账表相符的一项检查性工作。 null具体内容： 1.账证核对 账簿 会计凭证 （记账凭证及其所附的原始凭证） null2.账账核对： （1）总账借方期末余额合计数 总账贷方期末余额合计数 （2）总账期末余额 所属明细账期末余额合计数 日记账期末余额 （3）会计部门的各种财产物资明细账的期末余额 保管、使用部门的有关记录 （4）本单位会计部门有关账簿的发生额和余额 外单位相应账簿的发生额和余额 核对方法： 编制总分类账余额试算平衡表、总账与其所属明细账余额明细表 null3.账实核对： （1）现金日记账 实际库存 （2）银行存款日记账 银行对账单 （3）财产物资明细账 实物 （4）债权、债务账户余额 对方单位或个人的账目 核对方法：结合财产清查进行。 null4.账表核对： 账簿记录 各种会计报表 null一、账簿的更换 每个会计年度开始时，一般都要启用新账（如现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账等），并把上年度的会计账簿归档保管。但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换。 null 对需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户第一行中，并标明方向，同时在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样。购入新账户余额的转让事项，不需再编制转让分录。null二、账簿的保管 null