修订好的职业道德提纲

职业道德部分 第六章 会计职业道德概述 第一节 职业道德 一．道德： 1．道德是以善恶评价为，依靠社会舆论、传统习俗和人的内心信念的力量来调整人们之间相互关系的行为的总和。 2．不同的社会可以有不同的道德标准，同一社会不同职业的人有不同的职业道德准则。 3．道德的特征及其作用特征主要有（6点）P245 二．职业道德是随着社会分工的出现而形成和发展起来的，职业产生是职业道德产生的必要条件。 三．职业道德的概念及其本质： 1．广义的职业道德涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业的关系。 2．狭义的职业道德是指在职业活动中应遵循的、体现职业特征的、调整职业关系的职业行为准则和规范。 3．职业道德的含义包括（8点）P246 4．职业道德的本质（3条） 四．职业道德的特点：专业性、实践性、继承性、多样性 《公民道德建设实施纲要》提出“爱国守法，明礼诚信，团结友善，勤俭自强，敬业奉献” 五．职业道德的基本结构及主要内容： 1．职业道德的基本结构可分为三部分：职业道德意识、职业道德规范、职业道德行为。 2．职业道德意识：由职业心理、职业观念、职业伦理构成。 意识存在于人的内心，是人们判断是非和决定行为的先决条件和基础。 职业道德意识的高低，决定着人的行为是否高尚。 3．职业道德规范是一种外在的表现形式，可以是成文的，也可以是不成文的。 4．意识是基础，规范是桥梁，行为是最终反映。 5．职业道德的主要内容有职业道德认识、情感、意识、信念、行为习惯等。 6．职业道德行为习惯是衡量一个人职业道德素质高低的重要标志。 六．社会主义职业道德： 1．社会主义职业道德的特点：拓新性、科学性、理论和实践的统一性、继承性、协作性。 2．社会主义职业道德的核心：为人民服务。 3．社会主义职业道德的基本原则是集体主义，坚持集体主义道德原则，反对个人主义和小团体主义，但不是反对正当的个人利益。 5．社会主义职业道德的基本规范内容包括：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。 6．爱岗敬业是职业道德的基础；诚实守信是做人的基本准则。奉献社会是职业道德的出发点和归宿。 第二节 会计职业道德 一．会计职业道德的概念与本质： 1．会计职业道德的含义：是调整会计职业活动利益关系的手段；具有相对稳定性；具有广泛的社会性。 2．会计职业道德的本质包括：阶级性、实践性、社会性。 二．会计职业道德的形成和发展： 1．春秋战国时期，孔子说“会计当而已矣”。 2．秦代，就已把“廉法”公开作为财计官吏品行修身的标准。 3．1999年10月31日，九届十二次会议，将会计人员应当遵守职业道德写进了《会计法》。 4．会计职业道德的形成的历史条件：生产力的发展和独立会计职业出现 会计职业道德的形成的实践基础：会计职业活动 5．会计职业道德的产生、发展和完善受到多种因素的影响和制约：经济发展水平、会计的职能作用、会计职业关系。 三．会计职业道德的特征：自觉性与强制性相结合、会计活动与社会公众利益密切相关、时效性与程序性相结合。 四．会计职业道德的功能：指导、评价、教化、补充。 第三节 会计法规与会计职业道德 会计法规的加强并不意味着会计职业道德作用的削弱，两者不是此消彼长的关系。 一．会计法规与会计职业道德的联系：（三个同一性，三个相互联系） 会计法律制度所规定的会计行为规范，也是职业道德所倡导的；会计法律制度所禁止的行为也是职业道德所谴责的。 会计法律制度是会计职业道德的基本要求，会计职业道德是会计法律制度运行的社会和思想基础。两者在地位上相互转换、互相补充。 二．会计法律制度与会计职业道德的区别：性质、层次、表现方式、实施保障机制 1．职业道德并不都是国家统治阶级的愿望与意志。 2．在一个阶级社会里，会计职业道德不是唯一的，基本上是非强制执行的，体现了自律性。 3．遵守会计法律，是对会计从业人员行为的最低限度的要求，是最起码的； 会计职业道德则是最高标准，最高层次的要求。 4．违反会计法规的行为必定违反会计职业道德，而违反会计职业道德的行为不一定违反会计法规。 三．两者的相互作用：职业道德是法律制度的坚实基础；法律制度是职业道德的有力保证。 “守法为德”成为现代道德的最基本的价值规定，表明当代社会以德治国的基本定位。 第七章 会计职业道德的行为规范体系 会计职业道德的行为规范包括会计职业道德基本原则、基本规范、行为。 基本原则是核心和主导，是规范体系中的最高层次；基本规范是规范体系的中心和主干部分。行为指南具有很强的可操作性。 会计职业道德行为规范的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。 第一节 爱岗敬业 1．爱岗与敬业相辅相成，相互支持。是会计从业人员职业道德中最普遍、最主要的基本精神。 2．爱岗敬业是会计工作的内在要求。 3．爱岗敬业要忠于职守，忠于职守的内涵主要体现在三个方面：忠实于国家、服务对象、社会公众。 第二节 诚实守信 1．诚实守信是做人的基本准则，也是会计人员执业的基础，是最起码的职业道德要求。 2．2001年朱镕基同志在视察北京国家会计学院时，题词“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”，将诚信作为当前会计工作的根本和第一要务。 3．秘密可分为国家秘密、商业秘密和个人隐私三类。会计工作主要涉及的信息属于商业秘密。 4．商业秘密必须符合下列条例：它们必须是秘密的、没有公开过；它们必须因为被保密才具有商业价值；合法控制它们的人已经为保密采取了措施。 5．商业秘密至少应具备秘密性、实用性、价值性、管理性四个特征。 6．商业秘密的内容包括：技术信息、经营信息、管理信息。 7．保守秘密一方面会计人员要保守企业自身秘密，也包括不得以不道德的手段去获取他人的秘密。 第三节 廉洁自律 1．廉洁自律是会计人员应该洁身自爱、不贪不沾，做到“常在河边走，就是不湿鞋”。 2．道德自律的最终结果，实际上是将自律者的道德良心转化为自律者的道德义务。 3．会计职业道德有两个最重要的基本原则：依法理财、廉洁奉公。 4．自律是会计职业道德的基本形式，也是会计职业道德的最高阶段，是职业道德建设的最终目标。 5．目前的会计职业道德处于他律与自律相结合的阶段。 6．自律的基本形式又可分为会计行业自律和会计个人自律。个人自律是会计职业道德的最高境界。 第四节 客观公正 1．客观是以事实为依据，不掺杂个人主观意愿，也不为单位个别领导的意见所左右。 2．公正是应当具备正直、诚实的品质，不以牺牲一方的利益而使另一方受益。 3．不做假账的主要原因在于：做假账造成的危害太大；不做假账才能保证社会的公平；不做假账才能发挥会计的作用。 做假账的最大危害在于扰乱社会主义市场经济秩序。 4．会计人员做到客观公正的前提是严格遵守准则制度，依法办事。 5．独立性是审计的本质特征，是审计的生命。职业会计师在执业中应当在实质上和形式上皆独立。 形式上独立是指他人看来是独立的，实质上独立是注册会计师保持独立的精神状态和意志。 形式上独立是实质上独立的前提。 独立是注册会计师存在的基础。 6．为了保持独立性，注册会计师也要独立于外部的其他机构和组织。 7．注册会计师与委托单位存在以下利害关系时，应主动回避：曾在委托单位任职，离职后未满两年；持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；与委托单位的负责人等有近亲关系的；担任委托单位常年会计顾问或代为处理会计事项的；其他应回避事项。（以上为形式上独立的基本要求） 第五节 坚持准则 1．准则是指会计人员进行会计工作的标准和依据，包括会计法律法规和会计准则、制度以及与之相关的法律规范。 2．会计人员在实际工作中经常会遇到单位、社会公众和国家利益发生冲突的情况，国际会计师联合会发布的《职业会计师道德》提出建议：所在组织的已有政策、独立的咨询师寻求建议、直接上级研究、更高一级管理当局商讨、诉诸辞职。 3．会计准则是会计人员坚持准则的核心。 4．坚持会计准则的基本要求：熟悉准则，提高遵守准则能力；遵循准则，提高执行准则能力；坚持准则，提高依法理财能力。 5．当国家利益、集体利益与单位、部门以及个人利益发生冲突时，企业必须以国家的法律法规、制度准则为准绳。 6．单位能否依法理财，很大程度上决定于该单位负责人的道德与法制观念。 7．会计人员坚持准则，不仅是对法律负责，对国家、社会公众负责，也是对单位负责人负责。 第六节 提高技能 1．会计工作者要树立终身学习的思想。 2．职业判断能力不是主观随意猜测，是建立在专业知识和职业经验基础之上的判断能力。 3．会计人员继续教育的主要内容：会计理论与实务、财务会计法规制度、职业道德规范、职业相关知识、法律法规制度。 4．继续教育的形式：培训（短期培训和长期培训）、自学形式、高校进修。 5．短期培训侧重于实效性，一般为脱产集中学习，长期培训侧重于系统性。 6．会计人员必须具备较高的综合素质和能力：政治素质、市场经济意识、合理的知识结构、职业道德。 7．应实行强制的定期继续教育学习。 第七节 参与管理 1．参与管理是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。 第八节 强化服务 1．强化服务是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。 2．强化服务的关键是提高服务质量。 3．会计职业强化服务的结果，就是奉献社会。 强化服务、奉献社会是会计职业道德的归宿点。 5．会计人员要为管理者服务、为所有者服务、为社会公众服务、为人民服务。 6．质量上乘，并非无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则的基础上尽量满足用户的需要。 第八章 会计职业道德教育与修养 第一节 会计职业道德教育的意义 1．会计职业道德教育的意义：有利于创造良好的社会道德风尚、有利于提高会计人员的理论道德水平、有利于保证改革开放的顺利进行、有利于培养会计道德情感、有利于树立会计职业道德信念。 第二节 会计职业道德教育的内容 1．会计职业道德教育的内容：职业道德观念教育、规范教育、警示教育、为人民服务的宗旨教育、爱岗敬业教育、会计职业精神教育。 2．会计职业道德教育的核心内容是规范教育。 第三节 会计职业道德教育的形式与途径 1．会计职业道德教育的形式包括接受教育和自我教育。接受教育是外在教育，自我教育是内在教育。 2．接受教育是指通过学校或培训单位对会计人员进行的正面灌输。 自我教育是一种自我学习、自身道德修养的行为活动。 3．会计学历教育在会计职业道德教育中处于基础地位；会计职业道德教育必须从会计学历教育抓起。 4．学历教育中存在的问题：课程设置没有把职业道德摆在应有地位；重视专业技能培养，忽视职业道德教育；职业道德教育在会计学历教育中的目标和措施。 5．继续教育是强化会计职业道德教育的有效形式。 6．会计职业道德教育的内容：形势教育、品德教育、法制教育。 最基础的是品德教育。 7．职业道德教育的重点是贯彻“以德治国”和“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的精神。 8．品德教育主要包括职业信念教育、职业义务教育、职业荣誉教育、职业尊严教育和职业节操教育。 第四节 会计职业道德的修养 1．道德修养是自我改造、自我教育、自我提高。修养表现为个人的思想意识活动。 会计职业道德修养的内容：认识、情感、意志、信念、行为习惯、环境 2．提高对所从事的职业的社会道德价值的认识，是进行职业道德修养的前提，也是起点。 有了认识，不一定就能自觉履行会计职业道德义务。 3．职业道德情感包括：自豪感、荣誉感、责任感、幸福感等； 培养职业道德情感是指培养责任感和荣誉感。将不得不为转化为自觉自为。 4．道德信念是深刻的道德认识、炽烈的道德情感和顽强的道德意志的有机统一。 5．职业习惯是一种不需要任何监督的自觉行为，不是自发产生的，通过道德修养形成的。 外部环境包括政治、经济、文化、法律环境； 内部环境包括熟知内部、加强交流、增强岗位责任心等。 6．会计职业道德修养的根本途径是社会实践活动（实践） 会计职业道德修养的基本途径是勤于学习 会计职业道德修养的基本方法是开展两种会计道德观念的斗争 会计职业道德修养的重要方法是勇于开展自我批评、敢于剖析自己 8．实践是道德修养的基础，能检验会计人员的职业道德品质，是道德修养的目的和归宿。 实践是道德修养的根本途径原因有：四点P302 9．会计人员要认真学习马克思主义理论、会计职业道德理论、专业知识、先进人物事迹。 10．开展自我批评需要解决的几个关键环节：认识自我、自我斗争、虚心听取别人的意见。 11．自我认识的基本方法是对照。具体对照的方法有：理论对照、实践对照、榜样对照。 12．自我斗争有三个不同层次：是非观上的、价值观上的、知行观上的。知行观上的自我斗争是最高层次。 13．慎独是会计道德修养的一个方法，是会计道德修养中一种更高的境界。 14．理解慎独的定义P306 衡量一个人品质的好坏，主要是看其行为。 15．慎独的前提是坚定的职业信念和职业品德，突出地表现了道德的自律作用。 慎独是在实践中实现的。 第九章 会计职业道德建设 第一节 会计职业道德建设的作用 加强会计职业道德建设的意义（作用）有：提高道德水平；培养高素质人才；反腐倡廉，形成清正廉洁之风。 “四有”新人的要求是：有理想、有道德、有文化、有纪律。 第二节 会计职业道德建设的组织 1．财政部门是会计职业道德建设的主管部门。 2．借鉴国外的做法与经验，设立职业道德委员会。职业道德委员会所作决定的特点：强制性；要形成正式的书面文件；稳定性；有特定的格式。 3．会计职业组织实施的职业道德惩戒程序分为调查、分析和确认事实；确定适用规则条款；作出决定；执行决定四个阶段。（决定性阶段是作出决定） 4．会计人员职业道德表现好与差，其所在单位是最直接的受益者或受害者。 5．加强会计职业道德建设不是只靠财政部门，应当是各部门、各地区、各单位齐抓共管。 第三节 会计职业道德建设的实施 1．会计作为经济管理工作的基础工作，是社会主义市场经济的基石。 会计人员职业道德水平直接影响会计信息质量，影响国家、投资者、债权人及社会公众的利益，影响全面建设小康社会。 2．加强会计职业道德建设的措施：将道德的核心内容法制化；建立评价体系及他律机制；建立奖惩机制；建立监督机制。 3．奖惩机制是将一些社会资源给予或剥夺的方式，其主要作用在于对人的行为加以控制和驱使。 4．职业道德的监督包括会计监督和社会监督。 5．会计职业道德教育体系包括三个方面：对潜在会计人员的职业道德教育；岗前职业道德教育；会计人员继续教育。 6．会计教育不仅传授必需的技巧和知识，而且要灌输道德标准和敬业精神。 第四节 会计职业道德建设的检查与奖惩 1．建立起会计职业道德的奖惩机制，这是会计职业道德他律机制的重要组成部分。 2．奖惩的主要功能在于对人的行为加以控制和引导。人的行为选择的基本指向——趋利避害。 3．开展会计职业道德检查与奖惩的现实意义：有利于督促会计人员在行为上遵守职业道德规范；有利于形成抑恶扬善的社会环境；有利于会计人员形成良好的道德情感。 4．违反《会计法》的行为，一定是同时违反了会计职业道德要求的行为。既要受行政处罚或刑事处罚，还必须接受相应的道德制裁。政府监管的道德制裁有：行业范围内通报批评、指令其参加继续教育、暂停从业资格、行业内刊物上曝光等。 5．法律惩罚和道德惩罚两者并行不悖、不可替代，应同时并举。 6．开展《会计法》执法检查时也对会计人员是否遵守会计职业道德规范情况进行检查。 7．对会计行为而言，判断善恶的标准就是会计职业道德规范。 8．对会计人员职业道德情况的考核评价方式有：自检、互检、明检、暗检。分数可以按照百分制记分。 9．财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。 10．财政部于2005年为纪念《会计法》实施20周年，表彰了20名全国杰出会计工作者和25名优秀会计工作者。 12．注册会计师行业自律组织是中国注册会计师协会。