营业税筹划

null营业税筹划营业税筹划在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。null 业务拆分，将一项业务拆分成两项或多项 【1】中关村某高新技术公司为增值税一般纳税人，其主要销售技术含量很高的设备，该公司销售设备的同时，还需要向客户提供技术指导。假设公司全年不含税销售收入3000万元，全年可抵扣进项税额150万。null该公司销售属于混合销售行为，应当缴纳增值税；税负情况如下： 应纳增值税=3000×17%-150=360万元； 应纳城建税及附加=360×10%=36万元； 经调查，公司增值税税负偏高，原因主要是由于设备销售后需要为客户提供较长时间的技术指导、咨询，销售额中的1/3属于收取的该类费用。null公司另成立一家技术咨询服务公司，专门进行设备的相关技术服务。 应纳增值税=2000×17%—150=190万元； 应纳营业税=1000×1.17×5%=58.5万元； 应纳城建税及附加=（190+58.5）×10%=24.85万元；null[案例2]某电器零售商空调销售业务，假设空调进价2925元，售价3510元。商家负责送货并安装。 增值税=3510/1.17*0.17-2925/1.17*0.17=85元； 城建及附加=85*10%=8.5 应纳税所得额=3510/1.17-2925/1.17-8.5=491.5 所得税影响金额=491.5*25%=122.81元， 整体税负=85+8.5+122.81=216.31纳税筹划常用的九大方法null如果将上述业务拆分为产品销售和安装两项业务，送货及安装业务由关联公司完成，每台空调的售价为3310元，安装费200元。 null增值税=3310/1.17*0.17-2925/1.17*0.17=55.94元 营业税=200*3%=6.0元 城建及附加=（55.94+6）*10%=6.20元 应纳税所得额=3310/1.17+200-2925/1.17-6- 6.2=516.86 所得税=516.86*25%=129.22 整体税负=55.94+6+6.2+129.22=197.36 纳税筹划常用的九大方法null纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： －销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； －财政部、国家税务总局规定的其他情形。 纳税筹划常用的九大方法null【案例3】北京某公司，主业为生产燃煤锅炉，由于市场及经营原因，公司主业已无法继续经营，公司改变了经营业务。公司将生产车间设备全部出售，将厂房改造后出租给某汽配城。双方签订出租，协议规定该公司将厂房及公司办公楼出租给汽配城，租金1000万元。 纳税筹划常用的九大方法null应纳营业税=1000×5%=50万元； 应纳城建税及附加=50×10%=5万元； 应纳房产税=1000×12%=120万元； null经过对该公司出租业务的详细分析，发现公司实际系出租给汽配城整个工厂，公司仅留下几间办公室办公。工厂除了厂房和办公楼外，还有很大面积的空地，汽配城用作停车场，另外，厂房和办公楼还有部分附属设施和办公设备也一同交与汽配城使用，公司还需要保证全部水电正常供应。 建议公司将该协议拆分为三份协议，一份为厂房、办公楼出租协议；一份为停车场、场内道路用地、附属设施、办公设备出租协议；一份物业管理协议，负责水电维护管理；租赁金额分别为500万、400万、100万。 纳税筹划常用的九大方法null应纳营业税=1000×5%=50万元； 城建税及附加=50×10%=5万元； 房产税=500×12%=60万元； 税金减少造成利润增加60万元，所得税=60×25%=15万元。总体节税45万元 null 改变经营方式 不同的经营方式税负可能是不同的，选择税负最低的经营方式。null 【案例1】为什么现在的歌厅和洗浴中心都提供餐饮服务了？ 歌厅或洗浴中心本是提供唱歌和洗浴服务的场所，两者均属于20%营业税应税劳务，流转税税负比较高。 改变经营方式，通过增加餐饮服务项目改原来的单一服务经营方式。并且注册成立餐饮服务公司。 null[案例2]北京郊区某工业产业园公司，建有大量的车间厂房及仓库，账面价值20000万元，由于园区周围配套设施不完善，无法引进工业生产企业；产业园只好将厂房租赁给其他公司作为库房存放货物，假设每年收取租金总计3000万元。出租房屋属于租赁服务业，需缴纳5%营业税，同时还需要缴纳房产税。 纳税筹划常用的九大方法null经与公司进行详尽沟通，发现公司出租厂房的同时，公司还需负责整个园区的安全保卫工作及房屋日常维护。因此，我们建议公司改经营方式，租赁服务变仓储服务。 null 改变交易方式、地点 不同的经营方式税负可能是不同的，选择税负最低的经营方式。纳税筹划常用的九大方法null[案例1] 北京某大型会展公司，主要经营业务为举办大型展览会，该公司年营业额为10000万元左右，举办展览主要成本为展览场地的租金，该成本占收入的50%左右。 公司开展业务的方式为，联系参展厂家，并收取参展费，同时负责展览场地的租赁和布置。 公司交易方式为收取会展费包含参展的厂租费、参展服务费等全部费用。 null公司经营业务属于服务业，公司税赋情况如下： 应纳营业税=10000×5%=500万元； 应纳城建税及附加=500×10%=50万元； null公司向参展商开具全额发票，而后展览场地单位再向公司开具场地租费，公司作为成本项目列支。筹划思路即改变这种交易方式，公司在联系客户时，要求客户将场地租费直接汇给展览馆，有展览馆直接向客户开具场地租费；同时将展会服务费汇给公司，由公司开具相应发票。该会使得展览馆要将一次性开票行为变为开具 多张发票，只是增加了工作量，并未损失利益，再与展览馆签订合同时将该条件作为承租条件是没问题的。纳税筹划常用的九大方法null应纳营业税=5000×5%=250万元； 应纳城建税及附加=250×10%=25万元； 相比该方案流转税减少50%，即275万元； 较少流转税增加利润总额275万元，增加所得税=275×25%=68.75万元； 节税总额=275-68.75=206.25万元。 null[案例2]北京某化工产品公司在北京郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大（化工企业对厂区绿化面积有要求，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款800万元，厂房主要为临时、简易房，连同土地现在帐面价值600万元。由于城市发展，现在这块地已经处于郊区的中心，一家大型零售公司想在此地建设一大型商场。该零售公司找到该化工公司洽购此地块，出价6000万元。该地块上房屋价值很低，可忽略。