cpa考试大纲

2006年度注册会计师全国统一考试大纲 附件： 注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试 （2011年度） 注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应当具备与其执行业务相适应的专业知识与职业技能。注册会计师全国统一考试的目的就是选拔和培养适应我国社会主义市场经济发展需要的专业人才。 一、考试目标和科目 注册会计师全国统一考试划分为专业阶段和综合阶段。专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德规范；综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，有效地解决实务问题的能力。 专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目；综合阶段考试设职业能力综合测试一个科目。 本大纲规定了专业阶段6个科目的测试目标、测试内容与能力等级、参考法规。 二、能力等级 （一）专业知识理解能力 要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。 （二）基本应用能力 要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。 （三）综合运用能力 要求考生综合运用专业知识和职业技能，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决较为复杂的实务问题。 三、特别说明 鼓励具有一定英语基础的考生，进一步学习会计、审计、财务、经济等方面的专业英语知识，以处理英文环境下的实务问题。 会计 一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1．熟悉相关会计法规体系以及会计职业道德； 2．运用复式记账原理记录交易事项； 3．掌握和理解财务报表的目标、会计要素的确认、计量和列报原则； 4．根据会计准则及其指南和解释等，熟练掌握相关交易事项的各种会计处理、计算方法以及列报方式； 5．根据实务中所掌握的交易事项的相关信息，分析判断并得出正确的会计处理结论和报告； 6．在特定环境下处理交易事项和报告； 7．理解不同性质企业的财务报告形式与应用。 为达到上述掌握和熟练应用各种知识、技能和综合分析的能力，考生应当理解和熟练运用《企业会计准则》所确定的各项确认、计量和列报的原则与方法，包括：（1）基本准则；（2）具体准则；（3）相关解释和其他相关规定。 《企业会计准则》是《会计》科目考试内容的主要部分。考生应对企业会计准则具有较强的理解和应用能力，包括：理解各会计要素的确认和计量原则；根据各项原则判断交易事项应遵循的会计处理原则并进行相关处理；掌握财务报告的编制和列报等原则和具体方法。 二、测试内容与能力等级 测试内容 能力等级 （一）财务会计基本概念及法规体系 1.会计的基本概念 （1）会计的定义 （2）会计的作用 （3）企业会计改革与企业会计准则 2.财务报告目标 （1）财务报告目标的作用 （2）财务报告目标的主要内容 3.会计基本假设与会计基础 （1）会计基本假设 ①会计主体 ②持续经营 ③会计分期 ④货币计量 （2）会计基础 4.会计信息质量要求 （1）可靠性 （2）相关性 （3）可理解性 （4）可比性 （5）实质重于形式 （6）重要性 （7）谨慎性 （8）及时性 5.会计要素及其确认与计量原则 （1）资产的定义及其确认条件 （2）负债的定义及其确认条件 （3）所有者权益的定义及其确认条件 （4）收入的定义及其确认条件 （5）费用的定义及其确认条件 （6）利润的定义及其确认条件 （7）会计要素计量属性及其应用原则 ①会计要素计量属性 ②各种计量属性之间的关系 ③计量属性的应用原则 6.财务报告 （1）财务报告及其编制 （2）财务报告的构成 1 1 1 1 1 3 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1 （二）金融资产 1.金融资产的定义和分类 2．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概念 ①交易性金融资产 ②指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 3. 持有至到期投资 （1）持有至到期投资概念 （2）持有至到期投资的会计处理 4.贷款和应收款项 （1）贷款和应收款项概念 （2）贷款和应收款项的会计处理 5.可供出售金融资产 （1）可供出售金融资产概念 （2）可供出售金融资产的会计处理 6.金融资产的减值 （1）金融资产减值损失的确认 （2）金融资产减值损失的计量 7.金融资产转移 （1）金融资产转移概述 （2）金融资产转移的确认和计量 2 2 3 2 3 2 3 2 3 3 3 3 3 （三）存货 1.存货的确认和初始计量 （1）存货的定义与确认条件 （2）存货的初始计量 2.发出存货的计量 （1）发出存货成本的计量方法 ①先进先出法 ②移动加权平均法 ③月末一次加权平均法 ④个别计价法 （2）存货成本的结转 3.期末存货的计量 （1）存货期末计量原则 （2）存货的可变现净值 （3）存货期末计量的具体方法 2 2 2 2 3 3 3 （四）长期股权投资 1.长期股权投资的初始计量 （1）长期股权投资初始计量原则 （2）企业合并形成的长期股权投资 （3）企业合并以外其他方式形成的长期股权投资 （4）投资成本中包含的已宣告但尚未发放现金股利或利润的处理 2.长期股权投资的后续计量 （1）长期股权投资的成本法 （2）长期股权投资的权益法 （3）长期股权投资的减值 3.长期股权投资核算方法的转换及处置 （1）长期股权投资核算方法的转换 （2）长期股权投资的处置 2 3 2 2 2 3 3 3 2 （五）固定资产 1．固定资产的确认和初始计量 （1）固定资产的定义和确认条件 （2）固定资产的初始计量 2.固定资产的后续计量 （1）固定资产折旧 （2）固定资产后续支出 ①资本化的后续支出 ②费用化的后续支出 3.固定资产的处置 （1）固定资产终止确认的条件 （2）固定资产处置的账务处理 （3）持有待售的固定资产 （4）固定资产盘亏的会计处理 2 2 2 2 2 2 3 2 （六）无形资产 1.无形资产的确认和初始计量 （1）无形资产的定义与特征 （2）无形资产的内容 （3）无形资产的确认条件 （4）无形资产的初始计量 2.内部研究开发费用的确认和计量 （1）研究阶段与和开发阶段的划分 （2）开发阶段有关支出资本化的条件 （3）内部开发的无形资产的计量 （4）内部研究开发费用的会计处理 3．无形资产的后续计量 （1）无形资产后续计量的原则 （2）使用寿命有限的无形资产 （3）使用寿命不确定的无形资产 4．无形资产的处置 （1）无形资产的出售 （2）无形资产的出租 （3）无形资产的报废 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 （七）投资性房地产 1．投资性房地产的特征与范围 （1）投资性房地产的定义及特征 （2）投资性房地产的范围 2．投资性房地产的确认和初始计量 （1）投资性房地产的确认和初始计量 （2）与投资性房地产有关的后续支出 3．投资性房地产的后续计量 （1）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 （2）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 （3）投资性房地产后续计量模式的变更 4．投资性房地产的转换和处置 （1）投资性房地产的转换 （2）投资性房地产的处置 2 2 2 2 2 3 3 2 2 （八）资产减值 1．资产减值概念 （1）资产减值的范围 （2）资产减值的迹象和测试 2．资产可收回金额的计量 （1）估计资产可收回金额的基本方法 （2）资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计 （3）资产预计未来现金流量的现值的估计 3．资产减值损失的确认与计量 （1）资产减值损失的确认与计量的一般原则 （2）资产减值损失的账务处理 4．资产组的认定及其减值处理 （1）资产组的认定 （2）资产组减值测试 （3）总部资产的减值测试 5．商誉减值测试与处理 （1）商誉减值测试的基本要求 （2）商誉减值测试的方法与会计处理 2 3 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 （九）负债 1．流动负债 （1）短期借款 （2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 （3）应付票据 （4）应付及预收款项 （5）职工薪酬 ①职工薪酬的内容 ②职工薪酬的确认和计量 ③辞退福利的确认与计量 （6）应交税费 ①增值税 ②消费税 ③营业税 ④其他应交税费 （7）应付利息 （8）应付股利 （9）其他应付款 2．非流动负债 （1）长期借款 （2）应付债券 （3）长期应付款 2 3 2 2 2 2 2 2 1 2 2 2 （十）所有者权益 1.所有者权益核算的基本要求 （1）权益工具与金融负债的区分 （2）混合工具的分拆 （3）所有者权益的分类 2．实收资本 （1）实收资本确认和计量的基本要求 （2）实收资本增减变动的会计处理 3．资本公积 （1）资本公积概述 （2）资本公积的确认和计量 4．留存收益 （1）盈余公积 （2）未分配利润 3 3 3 2 2 2 2 2 2 （十一）收入、费用和利润 1．收入 （1）收入的定义及其分类 （2）销售商品收入 ①销售商品收入的确认和计量 ②销售商品收入的会计处理 （3）提供劳务收入 ①提供劳务交易结果能够可靠估计 ②提供劳务交易结果不能可靠估计 ③同时销售商品和提供劳务交易 ④建设经营移交方式参与公共基础设施建设业务 ⑤授予客户奖励积分 ⑥其他特殊劳务收入 （4）让渡资产使用权收入 ①让渡资产使用权收入的确认 ②让渡资产使用权收入的计量 （5）建造收入 ①建造合同概述 ②合同分立合并 ③合同收入与合同成本 ④合同收入与合同费用的确认 2．费用 （1）费用的确认 （2）期间费用 ①管理费用 ②销售费用 ③财务费用 3．利润 （1）利润的构成 （2）营业外收支的会计处理 ①营业外收入 ②营业外支出 （3）本年利润的会计处理 2 3 3 3 3 2 2 3 2 2 （十二）财务报告 1．财务报告概述 （1）财务报表的定义和构成 （2）财务报表列报的基本要求 2．资产负债表 （1）资产负债表的内容及结构 （2）金融资产和金融负债允许抵消和不得相互抵销的要求 （3）资产负债表的填列方法 （4）资产负债表编制示例 3．利润表 （1）利润表的内容及结构 （2）利润表的填列方法 （3）利润表编制示例 4．现金流量表 （1）现金流量表的内容及结构 （2）现金流量的填列方法 （3）现金流量表的编制方法及程序 （4）现金流量表编制示例 5．所有者权益变动表 （1）所有者权益变动表的内容及结构 （2）所有者权益变动表的填列方法 （3）所有者权益变动表的编制示例 6．附注 （1）附注的主要内容 （2）分部报告 （3）关联方披露 ①关联方关系的认定 ②不构成关联方关系的情况 ③关联方交易的类型 ④关联方的披露 （4）金融工具的披露 ①金融工具一般信息披露要求 ②金融工具风险信息披露要求 7．中期财务报告 （1）中期财务报告及其构成 （2）中期财务报告的编制要求 （3）中期财务报告附注的编制要求 2 2 1 2 2 2 1 2 2 2 2 2 2 1 2 2 2 3 3 2 2 2 2 2 （十三）或有事项 1．或有事项概述 （1）或有事项的概念和特征 （2）或有负债和或有资产 2．或有事项的确认和计量 （1）或有事项的确认 （2）预计负债的计量 （3）对预计负债账面价值的复核 3．或有事项会计的具体应用 （1）未决诉讼或未决仲裁 （2）债务担保 （3）产品质量保证 （4）亏损合同 （5）重组义务 4. 或有事项的列报 （1）预计负债的列报 （2）或有负债的披露 （3）或有资产的披露 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 （十四）非货币性资产交换 1．非货币性资产交换的认定 （1）非货币性资产交换的认定 （2）非货币性资产交换不涉及的交易和事项 2．非货币性资产交换的确认和计量 （1）确认和计量原则 （2）商业实质的判断 3．非货币性资产交换的会计处理 （1）以公允价值计量的会计处理 （2）以换出资产账面价值计量的会计处理 （3）涉及多项非货币性资产交换的会计处理 2 2 2 3 2 2 2 （十五）债务重组 1．债务重组的定义和重组方式 （1）债务重组的定义 （2）债务重组的方式 2．债务重组的会计处理 （1）以资产清偿债务 （2）债务转为资本 （3）修改其他债务条件 （4）以上三种方式的组合方式 2 1 2 2 2 3 （十六）政府补助 1．政府补助概念 （1）政府补助的定义及其特征 （2）政府补助的主要形式 （3）政府补助的分类 2．政府补助的会计处理 （1）与收益相关的政府补助 （2）与资产相关的政府补助 1 1 1 2 2 （十七）借款费用 1．借款费用概念 （1）借款费用的范围 （2）借款的范围 （3）符合资本化条件的资产 2．借款费用的确认 （1）借款费用开始资本化的时点 （2）借款费用暂停资本化的时间 （3）借款费用停止资本化的时点 3．借款费用的计量 （1）借款利息资本化金额的确定 （2）外币专门借款汇兑差额资本化金 2 1 2 2 2 2 2 2 （十八）股份支付 1．股份支付概念 （1）股份支付的四个主要环节 （2）股份支付工具的主要类型 2．股份支付工具的确认和计量 （1）股份支付工具的确认和计量原则 （2）可行权条件的种类、处理和修改 （3）权益工具公允价值的确定 （4）股份支付的处理 （5）集团股份支付的处理 3．股份支付的应用举例 （1）附服务年限条件的权益结算股份支付 （2）附非市场业绩条件的权益结算股份支付 （3）现金结算的股份支付 3 3 3 3 3 2 2 3 3 3 （十九）所得税 1．所得税会计概念 （1）资产负债表债务法的理论基础 （2）所得税会计的一般程序 2．资产、负债的计税基础及暂时性差异 （1）资产的计税基础 （2）负债的计税基础 （3）特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定 （4）暂时性差异 3．递延所得税负债及递延所得税资产的确认 （1）递延所得税负债的确认和计量 （2）递延所得税资产的确认和计量 （3）特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认 （4）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响 4．所得税费用的确认和计量 （1）当期所得税 （2）递延所得税 （3）所得税费用 （4）合并财务报表中因抵消未实现内部销售损益产生的递延所得税 （5）所得税的列报 3 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 （二十）外币折算 1．记账本位币的确定 （1）记账本位币的定义 （2）企业记账本位币的确定 （3）境外经营记账本位币的确定 （4）记账本位币变更的会计处理 2．外币交易的会计处理 （1）外币交易的核算程序 （2）即期汇率和即期汇率的近似汇率 （3）外币交易的会计处理 3．外币财务报表折算 （1）境外经营财务报表的折算 （2）恶性通货膨胀经济情况下外币财务报表的折算 （3）境外经营的处置 2 3 3 3 2 2 3 2 3 3 （二十一）租赁 1．租赁概念 （1）与租赁相关的定义 （2）租赁的分类 2．承租人的会计处理 （1）承租人对经营租赁的会计处理 （2）承租人对融资租赁的会计处理 3．出租人的会计处理 （1）出租人对经营租赁的会计处理 （2）出租人对融资租赁的会计处理 4．售后租回交易的会计处理 （1）售后租回交易的定义 （2）售后租回交易的会计处理 3 3 2 3 2 3 3 3 （二十二）会计政策、会计估计变更和差错更正 1．会计政策及其变更 （1）会计政策概念 （2）会计政策变更 （3）会计政策变更与会计估计变更的划分 （4）会计政策变更的会计处理 （5）会计政策变更的披露 2．会计估计及其变更 （1）会计估计概念 （2）会计估计变更 （3）会计估计变更的会计处理 （4）会计估计变更的披露 3．前期差错及其更正 （1）前期差错概念 （2）前期差错更正的会计处理 （3）前期差错更正的披露 3 3 3 3 2 3 2 2 2 2 3 2 （二十三）资产负债表日后事项 1．资产负债表日后事项概念 （1）资产负债表日后事项的定义 （2）资产负债表日后事项涵盖的期间 （3）资产负债表日后事项的内容 2．调整事项的会计处理 （1）调整事项的处理原则 （2）资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 3．非调整事项的会计处理 （1）非调整事项的处理原则 （2）资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法 2 2 2 3 3 3 3 （二十四）企业合并 1．企业合并概念 （1）企业合并的界定 （2）企业合并的方式 （3）企业合并类型的划分 2．同一控制下企业合并的处理 （1）同一控制下企业合并的处理原则 （2）会计处理 3．非同一控制下企业合并的处理 （1）非同一控制下企业合并的处理原则 （2）会计处理 （3）通过多次交易分步实现的企业合并 （4）反向购买的处理 （5）购买子公司少数股权的处理 （6）不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理 （7）被购买方的会计处理 3 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 （二十五）合并财务报表 1．合并财务报表概念 （1）合并财务报表概念及其产生 （2）合并财务报表的特点及其作用 （3）合并财务报表的编制原则 2．合并范围的确定 （1）控制的概念 （2）合并财务报表的合并范围 3．合并财务报表编制的前期准备事项及其程序 （1）合并财务报表编制的前期准备事项 （2）合并财务报表的编制程序 （3）编制合并财务报表需要调整抵销的项目 4．长期股权投资与所有者权益的合并处理（同一控制下） （1）同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制 （2）直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制 （3）合并财务报表的格式 5．长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下） （1）非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制 （2）非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制 6．内部商品交易的合并处理 （1）内部销售收入和内部销售成本的抵消处理 （2）连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理 （3）存货跌价准备的合并处理 7. 内部债权债务的合并处理 （1）内部债权债务抵消概念 （2）内部应收款项及其坏账准备的合并处理 （3）连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的合并处理 8. 内部固定资产交易的合并处理 （1）内部固定资产交易概念 （2）内部固定资产交易当期的合并处理 （3）内部交易固定资产取得后至处置前的期间的合并处理 （4）内部交易固定资产清理期间的合并处理 9. 内部无形资产交易的合并处理 （1）内部无形资产交易当期的合并处理 （2）内部交易无形资产持有期间的合并处理 （3）内部交易无形资产摊销完毕的期间的合并处理 10．所得税会计相关的合并处理 （1）所得税会计概念 （2）内部应收款项相关的所得税会计合并抵消处理 （3）内部交易存货相关所得税会计的合并抵消处理 （4）内部交易固定资产等相关的所得税会计的合并抵消处理 11. 合并现金流量表的编制 （1）合并现金流量表概述 （2）编制合并现金流量表需要抵消的项目 （3）合并现金流量表格式 12. 本期增加子公司和减少子公司的合并处理 （1）本期增加子公司的合并处理 （2）本期减少子公司的合并处理 2 2 2 3 3 2 2 2 2 3 2 3 3 3 3 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3 2 3 3 3 2 2 2 3 3 （二十六）每股收益 1．每股收益概念 2．基本每股收益 （1）分子的确定 （2）分母的确定 3．稀释每股收益 （1）基本计算原则 （2）可转换公司债券 （3）认股权证、股份期权 （4）企业承诺将回购其股份的合同 （5）多项潜在普通股 （6）子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股 4．每股收益的列报 （1）重新计算 （2）列报 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 三、参考法规 1．《中华人民共和国会计法》（中华人民共和国主席令第24号，1999年10月31日） 2．《企业财务会计报告条例》（中华人民共和国国务院令第287号，2000年6月21日） 3．《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号（2006年）] 4．《企业会计准则》（具体准则）（财会[2006]3号） 5．《企业会计准则应用指南》（财会[2006]18号） 6．企业会计准则解释第1号（财会[2007]14号） 7．企业会计准则解释第2号（财会[2008]11号） 8．企业会计准则解释第3号（财会[2009]8号） 9．财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知（财会函[2008]60号） 10．关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资会计处理的复函（财会便[2009]14号） 11．关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函（财会便[2009]17号） 12．财政部关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知 （财会[2009]16号） 13. 企业会计准则解释第4号（财会[2010]15号） 14. 财政部关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知（财会[2010]25号） 审 计 一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1．熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师#管理#、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则； 2．掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求； 3．掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿； 4．掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序； 5．掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点； 6．掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计； 7．掌握完成审计工作与出具审计报告的要求； 8．掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。 为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。 《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。 二、测试内容与能力等级 测试内容 能力等级 （一）审计环境 1．注册会计师审计职业特点 （1）注册会计师审计的起源与发展 （2）注册会计师审计的性质 （3）注册会计师审计与其他审计的关系 2．注册会计师管理制度 （1）注册会计师考试与注册 （2）注册会计师业务范围 （3）会计师事务所 （4）注册会计师协会 3．注册会计师法律责任 （1）注册会计师的法律环境 （2）国外注册会计师的法律责任 （3）中国注册会计师的法律责任 （4）注册会计师如何避免法律诉讼 4．注册会计师执业准则 （1）注册会计师执业准则制定情况 （2）鉴证业务基本准则 （3）质量控制准则 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 1 2 2 （二）注册会计师协会会员职业道德守则 1．职业道德基本原则和概念框架 （1）职业道德基本原则 （2）职业道德概念框架 （3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 （4）非执业会员对职业道德概念框架的运用 2．审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 （1）基本要求 （2）经济利益 （3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 （4）与审计客户发生雇佣关系 （5）高级职员与审计客户的长期关联 （6）为审计客户提供非鉴证服务 （7）收费 （8）影响独立性的其他事项 （9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异 2 2 2 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 （三）审计基本原理 1．审计目标 （1）财务报表审计总体目标与审计工作前提 （2）认定与具体审计目标 （3）审计过程与审计目标的实现 2．审计计划 （1）初步业务活动 （2）总体审计策略和具体审计计划 （3）审计重要性 3．审计证据 （1）审计证据的性质 （2）获取审计证据的审计程序 （3）函证 （4）分析程序 4．审计抽样 （1）审计抽样的基本概念 （2）审计抽样的基本原理和步骤 （3）审计抽样在控制测试中的应用 （4）审计抽样在细节测试中的运用 5．信息技术对审计的影响 （1）信息技术对审计过程的影响 （2）信息技术审计范围的确定 （3）信息技术内部控制审计 （4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用 6．审计工作底稿 （1）审计工作底稿概述 （2）审计工作底稿的格式、要素和范围 （3）审计工作底稿的归档 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 2 （四）审计测试流程 1．风险评估 （1）风险评估概述 （2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 （3）了解被审计单位及其环境 （4）了解被审计单位的内部控制 （5）评估重大错报风险 2．风险应对 （1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 （2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 （3）控制测试 （4）实质性程序 2 2 3 3 3 2 2 2 2 （五）各类交易和账户余额的审计 1．销售与收款循环的审计 （1）销售与收款循环的特点 （2）销售与收款循环的内部控制和控制测试 （3）销售与收款循环的实质性程序 2．采购与付款循环的审计 （1）采购与付款循环的特点 （2）采购与付款循环的内部控制和控制测试 （3）采购与付款交易的实质性程序 3．生产与存货循环的审计 （1）生产与存货循环的特点 （2）生产与存货循环的内部控制和控制测试 （3）生产与存货循环的实质性程序 4．人力资源与工薪循环的审计 （1）人力资源与工薪循环的特点 （2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 （3）人力资源与工薪循环的实质性程序 5．投资与筹资循环的审计 （1）投资与筹资循环的特点 （2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试 （3）投资交易的实质性程序 （4）筹资活动的内部控制和控制测试 （5）筹资交易的实质性程序 6．货币资金的审计 （1）货币资金审计概念 （2）库存现金审计 （3）银行存款审计 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 （六）特殊项目的考虑 1．对舞弊和法律法规的考虑 （1）财务报表审计中与舞弊相关的责任 （2）财务报表审计中对法律法规的考虑 2．审计沟通 （1）注册会计师与治理层的沟通 （2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 3．注册会计师利用他人的工作 （1）利用内部审计工作 （2）利用专家的工作 4．对集团财务报表审计的特殊考虑 （1）与集团财务报表审计有关的概念 （2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 （3）集团审计业务的承接与保持 （4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 （5）了解组成部分注册会计师 （6）重要性 （7）针对评估的风险采取的应对措施 （8）合并过程 （9）与组成部分注册会计师的沟通 （10）评价审计证据的充分性和适当性 （11）与集团管理层和集团治理层的沟通 5．其他特殊项目的审计 （1）审计会计估计 （2）关联方的审计 （3）首次接受委托时对期初余额的审计 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2 2 2 2 （七）完成审计工作与出具审计报告 1．完成审计工作 （1）完成审计工作概述 （2）考虑持续经营假设 （3）或有事项 （4）期后事项 （5）面声明 2．审计报告 （1）审计报告概述 （2）审计意见的形成和审计报告的类型 （3）审计报告的基本内容 （4）非标准审计报告 （5）比较信息 （6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息 2 3 2 2 2 2 3 3 3 2 2 （八）其他相关业务 1．特殊审计领域 （1）对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 （2）对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 （3）对简要财务报表出具报告的业务 （4）验资 （5）企业内部控制审计 2．审阅和其他鉴证业务 （1）财务报表审阅业务 （2）预测性财务信息的审核 2 2 2 3 3 2 2 2 三、参考法规 1．《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日） 2．《中国注册会计师执业准则》（财会[2010]21号） 3．《中国注册会计师执业准则应用指南》（2010年版，会协[2010]94号、会协[2007]89号） 4．《中国注册会计师职业道德守则》（会协[2009]57号） 5．《企业内部控制审计指引》（财会[2010]11号） 6．《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号（2006年）] 7．《企业会计准则》（具体准则）（财会[2006]3号） 8．《企业会计准则——应用指南》（财会[2006]18号） 9．企业会计准则解释第1号（财会[2007]14号） 10．企业会计准则解释第2号（财会[2008]11号） 11．企业会计准则解释第3号（财会[2009]8号） 财务成本管理 一.测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1.了解财务管理的内容、目标、原则以及金融市场的有关知识； 2.了解财务报表分析的内容、依据、评价标准和局限性，能够运用趋势分析法、比率分析法和因素分析法等基本方法，分析企业财务状况、经营成果和现金流量，获取对决策有用的信息； 3.了解长期计划和预测的概念和程序，掌握预测的销售百分比法，能够运用其原理预测资金需求； 4.理解资金时间价值与风险分析的基本原理，能够运用其基本原理进行财务估价； 5.理解债券和股票现金流量的特点，能够估计债券和股票的价值和收益率； 6.理解资本成本的概念，能够估计普通股成本、债务成本以及企业的加权平均资本成本； 7.掌握企业价值评估的一般原理，能够运用折现现金流量法和相对价值法对企业价值进行评估； 8.理解资本预算的相关概念，掌握各种投资评价的基本方法，能够运用这些方法对投资项目进行评价；.掌握项目现金流量和风险的估计项目资本成本的估计方法，能够运用其评估投资项目； 9.理解期权的基本概念和估价方法，能够运用其对简单的金融期权和投资项目期权进行分析评价； 10.掌握杠杆原理和资本结构原理，能够运用其改善企业的资本结构； 11.了解利润分配的项目、程序和支付方式，掌握股利理论和股利分配政策的主要类型，能够运用其改善企业的股利决策； 12.了解企业股权筹资和长期债务筹资的种类和特点，掌握其筹资程序和方法； 13.理解租赁、优先股、认股权证和可转换债券的特征、筹资程序和优缺点，能够用运其进行有关筹资决策分析； 14.了解营运资本投资政策的主要类型，掌握现金、有价证券、应收账款和存货的决策和控制方法； 15.了解营运资本筹资政策的主要类型，掌握商业信用和短期银行借款的决策和控制方法； 16.了解成本的概念和分类，掌握成本的归集与分配方法，能够运用品种法、分批法和分步法计算企业产品成本； 17.掌握变动成本法的主要特点，掌握变动成本计算的基本方法； 18.理解作业成本法和作业成本管理的基本原理，掌握作业成本的计算方法； 19.了解成本控制的基本原理，掌握标准成本的制定和成本差异的分析方法以及账务处理； 20.掌握成本性态及本量利分析的基本原理； 21.了解短期预算的意义、体系和编制方法，能够编制企业各种经营预算和财务预算； 22.掌握评价公司业绩的财务与非财务计量指标，以及各类责任中心的业绩评价方法。 二.测试内容与能力等级 测试内容 能力等级 （ 　 1 2 1 　 2 2 2 1 1 　 2 2 2 　 1 2 2 2 1 （ 　 　 1 步骤和方法 2 1 　 2 2 2 2 2 3 　 3 3 　 　 1 1 　 1 1 3 1 2　 2 3 3 ( 　 　 1 2 2 2 2 3 3 　 　 1 3 2 　 1 3 2 　 　 2 1 1 　 2 2 2 　 2 3 　 2 3 2 　 　 1 1 2 步骤 1 1 3 （3）企业价值的计算 3 3 2　 （1）相对价值模型的原理 2 　 1 3 3 2 2 2 3 3 3 2 3 3 2 2　 2 3 3 　 3 3 3 2 3 3 　 2 2 2 　 2　 2　 2 2 　 2　 2 3 1　 1 2 2 2　 1 2　 2 1　 2 2 2 　 2　 2 2 2　 2 2 2 2　 3　 2 2 3 2 1　 2　 2　 2 2 2 2 2 2 2 2 1 3 2 （十五）营运资本筹资 2 2 3 1 2 2 （十六）产品成本计算 2　 2　 1　 1 2 2 2　 2 3 2 3 1 3　 2 3　 （十七）变动成本计算 2　 2　 2 2 1　 2 （十八）作业成本计算 2 2 1　 2 2 1　 （十九）标准成本计算 　 1 1 1 1 2 2 　 3 3 　 2 3 （二十）本量利分析 　 1 2　 2 3 3　 （二十一）短期预算 1 1 1 　 1　 2 2 2　 2 2 2 2 2 2 3 2 2 （二十二）业绩评价 　 3 2 2 1　 2 2 2 1 三、参考法规 1.中华人民共和国公司法 2.中华人民共和国证券法 3.中华人民共和国破产法 4.上市公司证券发行管理办法 5.公司债券发行试点办法 6.首次公开发行股票并上市管理办法 7.中华人民共和国企业所得税法 8.中华任命共和国企业所得税法实施条例 公司战略与风险管理 一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1．掌握公司战略管理的基本概念； 2．掌握评估影响公司表现的外部因素和内部因素的能力； 3．掌握各种战略管理工具的运用； 4．掌握战略选择、战略实施和战略控制的过程和方法； 5．分析战略选择及实施战略所带来的财务影响； 6．掌握内部控制框架的概念和运用； 7．掌握风险管理框架的概念和运用； 8．掌握控制、减少和回避风险的方法； 9．识别及评估公司面对的各种财务风险； 10．掌握利用衍生金融工具对冲各种风险的方法； 11．熟悉信息技术管理的应用。 二、测试内容与能力等级 测试内容 能力等级 (一) 战略与战略管理 1.企业战略 （1）战略的定义 （2）明茨伯格的5P战略 （3）企业战略的结构层次 （4）战略的关键要素 （5）战略测试 2.企业的使命与目标 （1）企业存在的理由 （2）确定企业的使命和目标 （3）企业使命的要素 （4）企业使命陈述 （5）确定战略目标 3.企业战略的发展途径 （1）理性方法 （2）应急方法 4.战略管理概述 （1）战略管理的含义 （2）战略管理的流程 1 1 2 2 1 2 2 2 2 2 1 1 2 2 (二) 战略分析——外部环境 1.一般宏观环境分析 （1）政治和法律环境因素 （2）经济环境因素 （3）社会和文化环境因素 （4）技术环境因素 2.行业环境分析 （1）行业和行业环境 （2）行业生命周期 （3）波特的五力模型 （4）五力模型的局限性 2 2 2 2 3 3 3 2 3.经营环境与竞争优势环境分析 （1）市场分析 （2）融资来源 （3）劳动力市场状况 4.国际商业环境和国际化经营概念及分析 （1）国际化行为 （2）国际化经营的动因 （3）钻石模型分析 （4）国际贸易生命周期 （5）经营环境中的挑战 3 3 3 1 2 2 2 2 （三）战略分析——内部资源、能力与核心竞争力 1.战略的内部因素分析 （1）企业内部因素的构成 （2）核心竞争力的辨别 （3）评价核心竞争力 2.企业内部因素的分析方法及附加竞争值 （1）资源分析 （2）价值链分析 （3）超越竞争对手 3.SWOT分析 （1）SWOT分析的概念及作用 （2）SWOT的四个要素 （3）内部资源分析和外部环境分析的匹配 2 2 2 2 2 2 3 3 3 (四) 战略选择 1.差距分析 （1）外部环境和经营战略差距 （2）内部环境和经营战略差距 　　（3）企业层面的差距分析 2.企业战略选择 （1）总体战略的选择 （2）业务单位战略的选择 （3）职能战略的选择 3.战略发展方法 （1）内部发展 （2）并购战略 （3）联合发展和战略联盟 4.战略评估及选择 （1）战略适宜性的分析 （2）战略筛选 （3）战略的可行性分析 （4）战略的可接受性分析 （5）行动计划 5.风险评估及管理的概念 （1）风险的概念与来源 （2）风险的评估及管理 6.企业与企业的战略开发 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1 1 2 (五) 战略实施 1.组织结构 （1）组织结构与战略的关系 （2）组织结构的主要影响因素 （3）组织结构的类型 2.企业设计 （1）集权型对分权型 （2）环境的影响 （3）权变理论 3.企业构型 （1）结构构型的五个元素 （2）组织构型 （3）部门的绩效测评 4.业务计划与实施内容 （1）业务计划和战略实施 （2）在战略实施中的营销计划 （3）在战略实施中的研究与开发计划 （4）在战略实施中的生产或运营计划 （5）在战略实施中的策略采购 （6）战略中的人力资源配合 （7）战略实施中的质量管理 5.战略实施中的领导层 （1）领导层的重要性 （2）领导层架构 （3）领导在战略实施中的作用 2 2 2 3 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 2 2 2 (六) 战略控制 1.战略控制的过程 （1）战略失效与战略控制 （2）企业经营业绩的衡量 2.战略控制方法 （1）预算与预算控制 （2）企业业绩衡量指标 （3）平衡计分卡的业绩衡量方法 （4）统计分析与专题报告 3.变革管理 （1）战略变革的必要性 （2）战略变革的时机选择 （3）战略变革模式 （4）战略变革的现实 3 3 3 3 3 1 2 2 2 2 (七) 财务战略 1.财务战略的确立及其考虑因素 （1）财务战略与财务管理的概念 （2）确立财务战略的阻力 （3）财务战略的确立 2.财务战略的选择 （1）基于发展阶段的财务战略选择 （2）基于创造价值或增长率的财务战略选择 2 2 2 3 3 （八）内部控制 1.内部控制的定义和发展 （1）内部控制的定义 （2）内部控制的演变与发展 2.企业内部控制内容的五个要素 （1）内部环境 （2）风险评估 （3）控制活动 （4）信息与沟通 （5）内部监督 3.企业内部控制的应用 （1）资金活动 （2）采购业务 （3）资产管理 （4）销售业务 （5）研究与开发 （6）工程项目 （7）担保业务 （8）业务外包 （9）财务报告 （10）全面预算及合同管理 4.企业内部控制评价的程序 （1）内部控制评价的程序 （2）内部控制缺陷的认定 （3）内部控制评价报告 5.企业内部控制的审计 （1）内部控制的审计要求 （2）注册会计师的责任与角色 6.审计委员会在企业中的监察角色 （1）审计委员会与内部控制 （2）审计委员会履行职责的方式 （3）审计委员会与合规 （4）审计委员会与内部审计 （5）审计委员会与外聘审计师 （6）向股东报告内部控制 7.内部控制与公司治理 （1）企业中的代理问题 （2）公司治理制度的概念 （3）公司治理的基本原则 2 1 3 3 3 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 （九）风险管理原则 1.风险概览 （1）风险的定义 （2）风险的特性 （3）企业可能面对的风险种类 2.风险管理的概念 （1）内部控制与风险管理的联系 （2）风险管理的内容 （3）风险管理对利益相关者的意义 （4）风险管理的发展与挑战 3.风险管理程序 （1）风险识别 （2）对主要风险的评估 （3）确定风险评级和应对策略 （4）风险监察 4.风险管理策略 （1）风险管理策略的重要性 （2）各种风险管理策略的特点 （3）选择风险管理策略的考虑因素 （4）风险管理文化 5.成本、效益和挑战 （1）风险管理的成本与效益 （2）实施风险管理所面临的障碍和挑战 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 （十）风险管理实务 1.识别、评估和应对企业面临的政治风险 （1）政治风险概述 （2）应对政治风险的态度 2.识别、评估和应对企业面临的操作风险 （1）操作风险概述 （2）应对操作风险的态度 3.识别、评估和应对企业面临的项目风险 （1）项目风险概述 （2）应对项目风险的态度 4.识别、评估和应对企业面临的法律或合规性风险 （1）法律或合规性风险概述 （2）应对法律或合规性风险的态度 5.企业面对的各种财务风险及其管理 （1）财务风险 （2）财务风险管理实务 （3）财务部的职能与其在财务风险管理中的作用 6.识别、评估和应对企业面临的汇率风险 （1）汇率风险概述 （2）汇率风险管理的概述 （3）汇率风险计算方法之VaR计算法 （4）汇率风险的管理方法 7.识别、评估和应对企业面临的利率风险 （1）利率风险概述 （2）利率风险管理的概述 （3）利率风险的计量与资料收集 （4）在固定利率和浮动利率间进行选择应考虑的事项 （5）利率风险的管理方法 8.对汇率和利率风险的监督与控制 9.与财务风险及衍生金融工具相关的简单计算 （1）衍生金融工具介绍 （2）主要衍生金融工具的简单计算 10.管理财务风险的其他方法 （1）经营规划及预算计划程序 （2）财务预测 11.对影响企业财务风险的外部环境变化的管理 （1）外部环境变化与财务风险管理的关系 （2）外部环境变化对于财务风险管理的挑战 （3）企业财务接受外部环境变化的应变措施 2 2 2 3 2 3 2 3 2 2 2 3 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1 1 1 1 1 （十一）企业倒闭风险 1.实务中企业在短、中期倒闭的各种迹象 （1）企业倒闭的概述 （2）观察企业在短、中期倒闭的各种迹象 （3）从数据观察企业倒闭的迹象 2.应对措施概览，包括债务重组及公司重组 （1）企业放弃战略 （2）管理层收购 （3）资本再调配 （4）企业私有化 1 1 1 1 1 1 1 （十二）信息技术管理 1.企业中的信息需求 （1）信息需求概论 （2）信息的层次 （3）信息的质量 （4）内部信息传递流程的管控 2.信息技术在企业中的战略应用 （1）信息战略的类型 （2）信息系统的评价 （3）信息和网络 （4）数据收集的方法 （5）管理信息数据的结果 3.信息系统设计与实施 （1）信息系统外包和管理 （2）信息技术共享服务中心 （3）信息系统开发框架 4.与信息技术和信息系统相关的风险控制及其管理 （1）信息技术与信息系统相关的风险控制 （2）信息技术支持服务 （3）信息技术基础设施库 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 经济法 一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力： 1．熟悉法律的一般理论；掌握与注册会计师执业相关的基本民事制度以及诉讼和仲裁制度的运作原理；理解和认识与会计制度有关的重要商业法律环境。 2．掌握个人独资企业、合伙企业、公司企业以及外商投资企业等各类商事主体法律制度；理解我国企业法律制度的体系；运用有关法律制度分析和解决实务中的具体问题。 3．掌握证券法律制度、企业破产法律制度、企业国有资产法律制度以及它们与商事主体法律制度之间的关联性；运用有关法律制度分析和解决实务中的具体问题。 4．掌握物权法律制度、合同法律制度的基本内容及具体制度间的联系与区别；运用有关法律制度分析和解决实务中的具体问题。 5．掌握支付结算和票据法律制度；运用有关法律制度分析和解决实务中的具体问题。 6．掌握外汇管理法律制度；运用有关法律制度分析和解决实务中的具体问题。 7．掌握工业产权法律制度及竞争法律制度；运用有关法律制度分析和解决实务中的具体问题。 8．建立良好的法律意识和合规意识，有效避免执业中的法律风险。 二、测试内容与能力等级 测试内容 能力等级 （一）法律基础知识 1.法律的一般理论 （1）法律的特征 （2）法律规范 （3）法律渊源和法系 （4）法律体系 （5）法律关系 （6）经济法和经济法体系 2.法律行为制度 （1）法律行为理论 （2）法律行为的成立与生效 （3）无效民事行为 （4）可变更、可撤销的民事行为 （5）附条件和附期限的法律行为 3.代理制度 （1）代理的基本理论 （2）代理权 （3）无权代理 （4）表见代理 4.诉讼时效制度 （1）诉讼时效的基本理论 （2）诉讼时效的种类与起算 （3）诉讼时效的中止 （4）诉讼时效的中断 5.民事诉讼与仲裁制度 （1）民事诉讼的基本制度 （2）仲裁的基本制度 1 2 1 1 2 1 2 3 3 3 1 2 3 3 3 1 2 2 2 2 2 （二）个人独资企业与合伙企业法律制度 1.个人独资企业法律制度 （1）个人独资企业的基本理论 （2）个人独资企业的设立 （3）个人独资企业的投资人和事务管理 （4）个人独资企业的权利和工商管理 （5）个人独资企业的解散和清算 2.合伙企业法律制度 （1）合伙企业的基本理论 （2）普通合伙企业 （3）有限合伙企业 （4）合伙企业的解散和清算 1 1 2 2 2 1 3 3 3 （三）外商投资企业法律制度 1.外商投资企业的基本理论 （1）外商投资企业的概念和特征 （2）外商投资企业的种类 （3）外商投资企业的权利和义务 （4）外商投资企业的投资项目 （5）外商投资企业的出资方式、比例和期限 （6）外商投资企业投资者股权变更 （7）外国投资者并购境内企业 （8）外国投资者对上市公司战略投资 （9）外商投资企业合并与分立 2.中外合资经营企业法律制度 （1）中外合资经营企业的特点 （2）中外合资经营企业的设立 （3）中外合资经营企业的、合同和章程 （4）中外合资经营企业的注册资本和投资总额 （5）中外合资经营企业的组织形式和组织机构 （6）中外合资经营企业的经营管理 （7）中外合资经营企业的出资额转让 （8）中外合资经营企业的期限、解散和清算 3.中外合作经营企业法律制度 （1）中外合作经营企业的特点 （2）中外合作经营企业的设立 （3）中外合作经营企业的协议、合同和章程 （4）中外合作经营企业的注册资本和投资总额 （5）中外合作经营企业的组织形式、组织机构和经营管理 （6）外商先行回收投资的规定 （7）中外合作经营企业的期限、解散和清算 4.外资企业法律制度 （1）外资企业的特点 （2）外资企业的设立 （3）外资企业的注册资本和投资总额 （4）外资企业的组织形式和组织机构 （5）外资企业的经营管理 （6）外资企业的期限、终止和清算 1 1 1 2 3 2 3 2 2 1 1 3 3 3 3 3 3 1 2 2 2 2 2 2 1 2 2 2 2 2 （四）公司法律制度 1.公司法的基本理论 （1）公司的特征与分类 （2）公司法人财产权 （3）股东权利 （4）公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务 （5）公司法的概念、特征与性质 2.公司的登记管理 （1）公司登记管辖 （2）登记事项 （3）设立登记 （4）变更登记 （5）注销登记 3.有限责任公司 （1）有限责任公司的设立 （2）有限责任公司的组织机构 （3）一人有限责任公司的特别规定 （4）国有独资公司的特别规定 （5）有限责任公司的股权转让 4.股份有限公司 （1）股份有限公司的设立 （2）股份有限公司的组织机构 （3）上市公司独立董事制度 5.公司股票与公司债券 （1）公司股票的一般理论 （2）公司债券的一般理论 6.公司的财务会计 （1）公司财务会计概述 （2）公司财务会计报告 （3）利润分配 7.公司合并、分立、增资、减资 （1）公司合并 （2）公司分立 （3）公司注册资本的减少和增加 8.公司解散和清算 （1）公司解散 （2）公司清算 9.违反公司法的法律责任 （1）公司发起人、股东的法律责任 （2）公司的法律责任 （3）清算组的法律责任 （4）承担资产评估、验资或者验证的机构的法律责任 （5）公司登记机关的法律责任 （6）其他有关法律责任 2 3 3 3 2 1 1 1 1 1 1