其他

2011年注册税务师《税法一》备考指导：税费计算 税费计算 项目 运费 农产品（计算抵扣） 农产品（以票抵扣） 进项税 运费*7% 买价*13% 买价*13%（17%） 成本 运费*（1-7%） 买价*（1-13%） 买价 还原 不含税价/1-7% 不含税价/1-13% 买价 进项转出 不含税价/（1-7%）*7% 不含税价/（1-13%）*13% 买价*13%（17%） 2011注册税务师《税发一》备考：运费计算 运费 购货（运费，建设基金，单列明） 支付运费 运费*7%=进项 运费*（1-7%）=计入成本 销货（运费，建设基金，单列明） 支付运费 运费*7%=进项 运费*（1-7%）=计入销售费用 销货（全部运费） 收取运费（不含代垫运费）      2011年注册税务师《税法二》备考指导：适用税率 个人所得税分别不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。 税　率 应税项目 九级超额累进税率 工资、薪金所得 五级超额累进税率　　 1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 比例税率20%（8个税目） 特别掌握：其中有加征或减征 1.稿酬所得：按应纳税额减征30% 2.财产租赁所得：自2008年3月1日起，个人出租住房减按10%税率 3.储蓄存款利息： 从2007年8月15日起减按5%的税率 从2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税 4.劳务报酬所得： 对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%  费用扣除的： 我国现行的个人所得税，根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除。　 扣除方法 应税项目 1.定额扣除 （每月2000元） （1）工资薪金所得 2.会计核算 （1）个体工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）财产转让所得 3.定额和定率扣除（每次800元或20%） （1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得 4.无费用扣除 （1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得 11个税目税额计算方法： 应税项目 税　率 应纳税额计算 1.工资、薪金所得 九级超额累进税率 （每月收入－2000或4800）×适用税率－速算扣除数 2.个体工商户生产、经营所得 五级超额累进税率 （全年收入－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 3.对企事业单位承包经营、承租经营所得 （1）对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 （2）对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 4.劳务报酬所得 20%比例税率；但对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元～50000元，税率30%；超过50000元的部分，税率为40% ①每次收入≤4000元： （每次收入－800）×20% ②每次收入＞4000元： 每次收入×（1－20%）×20% ③每次劳务报酬所得＞20000元： 每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数 5.稿酬所得 20%比例税率，并按应纳税额减征30% ①每次收入≤4000元： （每次收入－800）×20%×（1－30%） ②每次收入＞4000元： 每次收入×（1－20%）×20%×（1－30%） 6.特许权使用费所得  20%比例税率 ①每次收入≤4000元： （每次收入－800）×20% ②每次收入＞4000元： 每次收入×（1－20%）×20% 7.财产租赁所得 20%或10% 每次收入未超过4000元的：应纳税所得额＝每次收入－修缮费用（800元为限）－准予扣除项目－800 每次收入超过4000元的：应纳税所得额＝[每次收入－修缮费用（800元为限）－准予扣除项目]×（1－20%） 税额＝应纳税所得额×20%（或10%） 8.财产转让所得 20% （收入总额－财产原值－合理费用）×20% 9.利息、股息、红利所得 20% 收入×20% 10.偶然所得 20% 同上 11.其他所得 20% 同上               劳务报酬所得税率表 级数 含税级距 不含税级距 税率（%）换算系数（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的 （3200以下） 不超过21000元的 （3360以下） 20（84） （20 ） 0 2 超过20000元至50000元的部分 超过21000元至49500元的部分 30（76） 2000 3 超过50000元的部分 超过49500元的部分 40（68） 7000 注意，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。如按5000*（1-20%）查表的。 2、工资、薪金所得税率表 级数 含税级距 不含税级距 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的 不超过 475元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 超过475元至1825元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 超过1825元至4375元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 超过16375元至31375元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 超过31375元至45375元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 超过45375元至58375元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 超过58375元至70375元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 超过70375元的部分 45 15375 注：1.表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 　　2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。 　2011年注册税务师税法二车船使用税的概念 　　一、车船使用税的概念 　　车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。 　　二、车船使用税的特点 　　(一)兼有财产税和行为税的性质 　　(二)具有单项财产税的特点 　　(三)实行分类、分级定额税率 　　三、车船使用税的立法原则 　　(一)筹集地方财政资金，支持交通运输事业发展; 　　(二)加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置; 　　(三)调节财富分配，体现社会公平 　　第二节 征税对象、纳税人和税额 　　一、征税对象及范围 　　车船使用税的征税对象是行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，对不使用的车船或只在企业内部行驶，不领取行驶执照、不上公路行驶的车辆不征车船使用税。 　　车船使用税的征税范围由车辆和船舶两大类构成。 　　1、车辆 　　(1)机动车辆。包括乘人汽(电)车、载货汽车和摩托车等。 　　(2)非机动车辆。包括畜力驾驶车、人力驾驶车和自行车等。 　　2、船舶 　　(1)机动船舶。包括客货轮船、气垫船、拖轮和机帆船等。 　　(2)非机动船舶。包括驳船、木船、帆船、舢板及各种人力驾驶船。 　　二、纳税人 　　凡在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。在通常情况下，拥有并且使用车船的单位和个人同属一人，纳税义务人既是使用人，又是拥有人。如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，则应由租赁双方商定由何方为纳税义务人;租赁双方未商定的，由使用人纳税;未商定和无租使用的车船，由使用人纳税。 　　外商投资企业和外国企业以及外籍人员不适用车船使用税的规定。 　　三、适用税额 　　采用地区差别幅度定额税率，这里的具体的税额不需要记忆。 　　1、车辆税额 　　车船使用税除了对载货汽车按净吨位规定税额外，其他车辆均以辆为计税，并对应税车辆采用幅度定额税率。 　　2、船舶税额 　　税法对应税船舶统一规定分类分级固定税额。机动船按净吨位规定征税数额，非机动船按载重吨位规定单位税额。 　　第三节 计税依据及税额的计算(车辆使用税的计税依据比较特别) 　　一、车船使用税的计税依据 　　1、车船使用税实行从量计税的方法。分别选择了载重吨位、净吨位、辆三种单位的计税标准： 　　(1)辆：乘人汽(电)车、摩托车、自行车、人力车、畜力车等; 　　(2)净吨位：载货汽车和机动船; 　　(3)载重吨位：非机动船。 　　2、另具体规定如下：(重要) 　　(1)对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算;超过半吨者，按1吨计算。 　　(2)从事运输业务的拖拉机所挂的拖车，按机动载货汽车净吨位的5折计征车船使用税。 　　(3)机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计征车船使用税。 　　(4)客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。 　　(5)船舶不论净吨位或载重吨位，尾数在半吨以下者免算，超过半吨者，按1吨计算。 　　(6)不及1吨的小型船只，一律按1吨计算。 　　(7)拖轮计算标准可按每马力折合净吨位的5折计算。 　　二、车船使用税应纳税额的计算 　　1、机动车(载货汽车除外)和非机动车： 　　应纳税额=应税车辆数量×单位税额 　　2、载货汽车、机动船和非机动船： 　　应纳税额=车船的载重或净吨位数量×单位税额 　　注意：在计算中，一个企业很可能有应税车辆也有免税车辆，往往把应税车辆和免税车辆结合在一道题中。 　　第四节 减免税优惠(规定较繁琐，主要关注一些比较常见的特殊规定) 　　可归为两类： 　　1、凡是预算收支单位自用的车船都免税。 　　2、特定车船的免税。 　　一、减免税的基本规定 　　1、国家机关、人民团体、军队自用的车船免税。 　　对其出租的车船，应照章征税。 　　2、由国家财政部门拨付失业经费的单位自用的车船免税。 　　事业单位改为自收自支的，从自收自支的年度起，免征车船使用税3年，3年后按规定征税。 　　3、专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船免税。 　　4、各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船免税。 　　二、减免税的若干具体规定 　　(一)专用汽车(改装车)的征免税 　　环卫部门的路面清扫车、环境监测车;医药卫生部门的医疗手术车等专用车，免征车船使用税。 　　凡用于生产经营的专用汽车，如流动餐车、液化石油气罐车、冷藏车等均应征收车船使用税。 　　对专用于建筑作业、石油地质作业、机场作业、农林牧渔等的专用汽车，各省、自治区、直辖市可根据具体情况分别规定征税或免税。(注意：免税规定不能选这项) 　　(二)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，可免征车船使用税。 　　(三)军队车辆，凡挂军用牌照的免税，挂地方牌照的征税。 　　(四)中国人民银行总行及分支机构属国家机关的，对其自用车船免征车船使用税;中国人民银行总行所属并由国家财政部门拨付事业经费单位的车船，按车船使用税有关规定办理。 　　各专业行及其他金融机构和保险公司的车船，由于它们属于独立核算的经济实体，对其车船应征收车船使用税。 　　(五)客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。 　　(六)暂不使用的新购置车辆，可以不向税务机关申报登记纳税，但是要办理相关手续。 　　(七)市内公共汽车、电车暂免征收车船使用税，对出租汽车不免征车船使用税。 　　(八)免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆能划分的分别征免车船使用税，不能划分的，应一律照章征收车船使用税。 　　第五节 申报和缴纳 　　一、纳税期限 　　车船使用税实行按年征收，分期缴纳。一般原则规定为按季、半年或年征收。 　　二、纳税申报 　　纳税人应该根据税法要求，将现有车船的数量、种类、吨位和用途等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报登记。 　　三、纳税地点 　　由纳税人所在地税务机关负责征收――即单位经营所在地或机构所在地，以及个人住所所在地。 2011年注册税务师考试财务与会计 　1.财务管理的内容 财务管理的内容 筹集资金 　　企业资金分类： （1）按投资者权益的不同可分为债务资金和所有者权益资金； （2）按企业占用时间长短可分为长期资金和短期资金。 投资管理 　　投资分类： （1）对内投资和对外投资（对外投资主要有股权投资和债权投资）； （2）固定资产投资和营运资金投资。 营运资金管理 　　净运营资金＝流动资产－流动负债 股利分配 　　制定合理的股利分配政策，可以缓解企业对资金需求的压力，降低企业筹资的资金成本，影响企业股价在市场上的走势，满足投资者对投资回报的要求。 　　【注】财务管理的内容还包括破产、清算和重整管理、企业收购与兼并管理、企业业绩评价、企业财务诊断、国际财务管理与内容。 　　2.财务管理方法 财务管理方法 财务预测 　　是财务决策的基础；是编制财务预算的前提；是组织日常财务工作的必要条件。 财务决策 　　是财务管理方法中对企业前景影响最直接、最重要的方法。 财务预算 　　是全面预算的重要组成部分。财务预算以企业财务预测和财务决策为前提，是企业实行内部控制的重要工具，也是财务控制的重要依据。 财务控制 　　是企业实现其生产目标的重要保证。 财务分析 　　主要有比较分析法、比率分析法、综合分析法。