增值税小规模

null第四节 小规模纳税人 应纳税额的计算第四节 小规模纳税人 应纳税额的计算本节主要内容有本节主要内容有一．应纳税额计算公式、含税销售额的换算 二．自来水公司销售自来水应纳税额的计算 三．关于购置税控收款机的税款抵扣的计算 四． 纳税人销售旧货和销售自己使用多的物品第一节、纳税义务人、征税对象及税率第一节、纳税义务人、征税对象及税率一、应纳税额=销售额*征收率 注意：不抵扣进项税额 例1：某商品批发店为小规模纳税人，某月实现的销售额（含税）共计15万元，当期购进货物支付货款3万元。计算该批发店本月应纳增值税额。 销售额=150000/（1+3%） 应纳税额=144230.77*3% null 例2：某食品加工厂为小规模纳税人，本月销售产品收入30 000元；购进原材料、动力等支付价款10000元，增值税专用发票上注明增值税额100元。计算本月应纳增值税税额。 解：销售额 =30000/（1+3%） 应纳税额 = 28301.89×3% 二、自来水公司销售自来水应纳税额的计算二、自来水公司销售自来水应纳税额的计算 2002年6月1日起，税率6% 对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款（按6%征收率开具）予以抵扣。例：某自来水公司2008年3月销售自来水20万元，当月从独立核算水厂购进自来水，增值税专用发票上注明的价款8万元，税款0.48万元，则当期应纳税额为 20×6%-0.48=1.2-0.48=0.72万元例：某自来水公司2008年3月销售自来水20万元，当月从独立核算水厂购进自来水，增值税专用发票上注明的价款8万元，税款0.48万元，则当期应纳税额为 20×6%-0.48=1.2-0.48=0.72万元null四、纳税人销售旧货和销售自己使用多的物品 null旧货、旧机动车的销售 （1）旧货经营单位销售旧货（包括旧机动车、摩托车、游艇），无论售价是否高于原值的，按“售价/(1+4%)×4%÷2”征； （2）纳税人（包括个人）销售自己使用过的旧机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的税率计算再减半征收；售价低于原值的，不征税。 （3）个人销售除旧机动车、摩托车、游艇以外的旧货，不纳税； （4）纳税人销售确已使用过的售价低于原值的固定资产不纳税，否则按4％的税率计算再减半征收。  7.视同销售点行为的销售额按以下顺序确定      ①按当月同类货物的平均销售价格      ②按最近同类货物的平均销售价格      ③按组成计税价：组成计税价=成本×（1＋10%）/（1－消费税税率）               注意：当应税消费品为复合税时，此公式不考虑从量税部分。