试析会计辅助核算在实际工作中的应用

! 圆 试析会计辅助核算在实际工作中的应用 在全球信息化时代，微电子技术广泛 应用于各个领域，会计电算化也应运而 生。相对于传统会计核算模式，会计电算 化不仅减轻了财务人员的劳动强度，为会 计工作节省了大量的人力、物力和财力； 同时也由于会计电算化计算手段和会计 管理决策手段的现代化，既提高了会计信 息收集、整理、传输、反馈的速度和准确 度，也提高了会计的决策能力，使会 计工作能更好地满足企业管理的实际需 要。会计电算化的实施，对手工条件下的 会计核算方法，在科目的设置、凭证的录 入及查询、账表的编制与输出等方面均产 生了较大的影响。其中，辅助核算模块在 会计电算化中的应用是会计信息系统与 手工会计的主要区别之一。通过该功能模 块，不仅能方便地实现会计核算功能，而 且能为管理提供快速便捷的辅助手段。 一 、会计辅助核算问题的提出 随着企业规模的扩大，生产经营活动 的复杂化，企业所包含的业务活动的种类 也越来越多，这就企业在加强财务管 理的同时，需要对全部工作进行深入细致 的分析，在此基础上进行明确的分类核算 和管理。在手工会计核算方式下，一般是 通过设置明细账来实现的。这样会增加明 细科目的级次，造成会计科 目体系的庞 大，如果业务活动变动频繁，还会造成会 计科目变动较大，不利于会计科 目体系的 稳定。其次，由于会计科 目数量众多，占据 了电脑大量的存储资源，进而降低了电脑 处理账务的速度。例如在录入凭证及查询 明细账时，因为要查询大量的明细科目， 导致会计人员工作效率下降。第三，通过 设置明细科目进行明细核算，可能会发生 同一个明细科目出现在多个总分类科目 下，形成大量重复的明细科目，造成会计 {¨ i结掏繁杂。例如一个建筑工程承包 。 ， 它在为企业修建建筑工程，同时又购 了企业的商品房，这时，作为明细科目 的建筑承包商就可能同时出现在“预付账 款”、“预收账款”以及“其他应付款”科 目 之下 如果要了解企业与这家单位的经济 往来情况，就必须在上述三个明细科目中 查询，如果漏查了其中的一个科目，便会 造成对账发生差错，不利于企业进行管 理。总之，这种以科目为核算内容的传统 会计核算方式，已经不能适应当今要求精 细化核算的现代化财务管理工作了。在此 口蒋 宇 (重庆劲力实业(集团)有限公司，重庆 400010) 背景下，国内主流财务软件商像用友、金 蝶等均开发出了辅助核算功能模块，弥补 了传统核算方式的不足。辅助核算功能的 使用作为财务软件 由核算型向管理型转 型的标志，不仅提升了财务核算的方便性 和灵活性，同时为财务管理提供了更为丰 富和有效的手段。 二、会计辅助核算的含义及分类 会计辅助核算，是指对账务处理的一 种补充，即实现更广泛的账务处理，以适 应企业管理和决策的需要。辅助核算一般 通过核算项 目来实现 。核算项 目是会计 科 目的一种延伸，设置某科 目有相应 的 辅助核算后，相当于设置了科 目按核算 项 目进行更为明细的核算。但核算项 目又不同于一般 的明细科 目，它具有更 加灵活方便的特性，一个核算项 目可 以 设置在多个会计科 目下，例如客户往 来项 目可以被应用在“应收账款 ”科 目 下，也可以被应用在“预收账款 ”和“其 他应付款 ”科 目下 。另外，一个会计科 目可以设置单一核算项 目，也可以选择多 个核算项目，例如可以将“开发成本’肇}目 设置为项目核算，也可以同时设置为项I1 核算和供应商往来核算。 在目前国内主流财务软件中，常见的 辅助核算项 目有：“个人辅助核算”、“部门 辅助核算”、“客户往来辅助核算”、“供应 商往来辅助核算”以及“自定义项 目辅助 核算”等等。下面，笔者将以房地产企业为 例，简要分析一下辅助核算在实际工作中 的应用。 三、会计辅助核算在实际工作中的 应用 (一)个人辅助核算 在企业的日常经营活动中，个人与企 业经常会发生借款等资金往来业务，如何 全面地反映这些个人往来信息，我们可以 通过设置个人辅助核算来实现。首先，我 们在个人档案中分类设置好个人档案，例 如可以将个人分为公司内部员工以及外 单位人员两类，在公司内部员工中又可以 按部门进一步地划分。然后，把需要进行 辅助核算的科目如 “其他应收款 ．个人” 科目，设置成“个人辅助核算”。当录入凭 证时，电脑会 自动提示录入个人辅助信 息，从而完成对某一个人的明细核算。当 我们在查询企业与相关个人的资金往来 情况时，我们只需在个人余额表中输入某 人的姓名，便可以查找到与此人相关的所 有科 目，而不必像在传统核算方式下，分 别在每一个明细科目中去查询，这样可以 大大缩短查账时间。 (二)部门辅助核算 在现代企业财务管理中，许多企业对 各部门实行绩效考核管理。因此企业在建 账时，需要将相关费用科 目按部门设立辅 助核算，例如开发间接费用、管理费用以 及销售费用等科 目。到期末时，会计人员 就会方便地查询到企业各个部门发生的 费用明细以及费用总额，为绩效考核提供 依据。 (三)客户往来及供应商往来辅助 核算 企业的往来业务与一般业务相比，有 以下几个特点：业务对象较多，所有与企 业有购销、借贷关系的单位都是核算对 象：业务对象变化较大，每个业务对象发 生的业务频率也不一样；一个核算对象可 能为多个会计科 目所用。例如，房地产企 业的客户可以是购买商品房的业主，客户 档案一般是按项 目楼层号数来设置的。 “应收账款”、“预收账款”以及“其他应付 款 ．代收客户税费”等科 目都可以设置成 客户往来核算，这样就减少了会计科 目的 数量，避免了在上述三个科 目下设置相同 的明细科 目。当要查询客户的资金情况 时，只需在客户余额表中输入客户的姓 名，就可以查询到客户交纳房款以及所有 购房税费的情况，既方便查询，又有利于 加强企业对客户的管理。 房地产企业的供应商档案一般是按 供应商类别设置的，可分为“建筑工程承 包商”、“材料供应商”、“设计公司”以及 “其他单位’’等类别。供应商档案可同时被 “应付票据”、“应付账款 ”、“预付账款”、 “其他应收(付)款”以及“开发成本”等科 目设置为辅助核算。当采用供应商档案进 行辅助核算时，我们可通过查询供应商科 目余额表以及明细账，方便地定期与各个 供应商对账，不容易出差错，对于供应商 往来业务较多的房地产企业来讲，供应商 往来辅助核算无疑是房地产企业财务管 理的一把利器。 (四)自定义项目辅助核算 当今许多财务软件都提供 了自定义 项目辅助核算模块，所谓 自定义项目辅助 核算，是指企业根据特定项目内容的核算 — T— 对会计集中核算与国库集中支付制度的思考 口王 红梅 (丽水市会计核算中心，浙江 323000) 摘 要：我国各地在相继实行会计集中核算和国库集中支付改革，这两项改革在提高财政资金的使用效益和防范腐败上都起到 了重要作用。随着国库集中支付改革的进一步深化，有学者认为会计集中核算的历史使命已经完成，应该退出历史舞台。然而在现阶 段，会计集中核算作为加强财政资金管理和监督的一种手段，作用十分明显，可以与国库集中支付实现并轨，达到优势互补。 关键词：会计集中核算 国库集中支付 思考 从会计集中核算到国库集中支付转 轨是财政改革的发展趋势，西方发达国家 已把会计核算作为国库集中收付制度的 重要部分，以保障和促进国库集中支付资 金的有效运作和取得最大效益。在我国， 许多地方已进行了国库集中支付制度的 试点，实行了预算单位层次的零余额账户 管理和单位经常性支出的财政直接支付， 两种制度可以实现有效融合。比如我单位 就在 2008年 lO月开始试实行国库集中 支付，首批 10个单位运转总体较为顺利， 2009年 H 月我们又将对局级单位进行 扩面，2010年要在全市实行国库集 中支 付。其在实行中具备以下优势与弊端。 一 、 会计集中核算与国库集中支付 各自的优势 (一)国库集中支付制度的长处 1、国库集中支付制度有利于实行财 政监督和财政宏观调控。 2、国库集中支付制度的支付运作程 序更科学，它对于缓解财政资金困难，集 中财力办大事、办难事，减少财政举债的 规模具有重大意义。 3、国库集中支付制度符合法律要求 且其责任主体明确。 4、国库集中支付制度有利于加强预 算单位的财产物资管理有效地防止了账 实不符，单位有账外资产及国有资产大量 流失等现象。 (二)会计核算中心的运行成效 1、夯实了会计基础，提高了地区财务 管理水平，有效遏制和纠正了不合法的原 始凭证和不合理开支，取得了良好的监督 效应。 2、保证了各统管单位会计核算的及 时、准确、完整，会计信息真实有效。深得 单位的认可。 3、财政部门对财政性资金的监控力 度加大，置监督于事前、事中、事后的全过 程，专项资金被挤占、挪用的现象不再发 生 。 4、会计监督的作用明显提高，财务人 员的地位得到加强。资金的使用权和监督 权的分离，使得财务人员的“站得住的顶 不住，顶得住的站不住”的现象得到彻底 解决。 二、会计集中核算与国库集中支付 各自的不足 (一)国库集中支付缺限 1、单纯实行国库集中支付的不足之 处是解决不了对财政资金使用全过程的 监督问题，容易滋生腐败现象；解决不了 少数单位领导人干扰会计人员依法行使 职权的问题；解决不了会计人员不坚持原 与管理，针对某一特定项目提出的辅助核 算要求。例如房地产企业，可以按照开发 项目设置“开发成本’颂 目辅助核算大类， 对开发成本按照不同的开发项 目进行明 细核算。在设置“开发成本’硕 目档案时， 可以按照开发的不同物业类型，如别墅、 花园洋房、高层住宅等分别设置二级项 目 类别，有利于房地产企业在核算开发成本 时，可以_同时核算不同物业项目的成本。 当然，为便于开发商与建筑供应商对账， 还可以在“开发成本”科 目下设置供应商 往来辅助核算，这样“开发成本’，科目就可 以为财务管理者同时提供项目成本和供 应商资金往来的信息，有利于加强房地产 企业的项 目成本管理。 ——厂 一 另外，许多企业还通过 自定义项 目辅 助核算模块，设置“现金流量表 ”大类，在 指定“现金”、“银行存款”等现金科目后， 在录凭证时，录入相应的现金流量类别， 期末财务软件就可以自动生成现金流量 表了，为会计人员节省了大量的时间和精 力。 综上所述，在计算机账务处理系统 中，充分利用辅助核算代替明细科目，既 能简化科 目结构、减少科 目数量，又能方 便地对一些特殊的项 目进行横向或纵向 的统计分析。在会计业务处理中，使用辅 助核算在强化会计信息管理和控制的同 时，还能为企业的预测、决策提供信息和 依据，达到事半功倍的效果。◆ 则的问题；解决不了会计信息质量不高的 问题。 2、如果撇开会计集中核算，独立搞国 库集中核算，是对人力、物力和财政资源 的浪费。如果单独搞国库集中支付，撤消 会计集中核算机构，将帐务退回原单位， 这是一种倒退。 (二)会计集中核算的弊端 1、财政部门撤消行政事业单位独立 会计机构，直接代理其会计业务，与现行 《会计法》及其它相关法律相抵触，会计集 中核算缺乏有力的法律支持，有悖于依法 行政；责任主体难以确定；核算人员忙于、 记帐等具体业务，只能根据原始单据来判 断经济业务是否真实、合法、有效，对经营 性收入更难判断和监控。实际上很难保证 会计信息的真实性。 2、实行集中核算后，会计核算移至核 算中心，但是财产物资仍由原单位进行管 理。容易造成账实不符，形成账外资产，导 致国有资产流失。 3、一方面，会计集中核算造成了财政 资金多环节拨付、多户头存放易引起的国 库资金库外大量沉淀与闲置浪费。另一方 面，预算对支出的控制和约束薄弱，引发 超预算或无预算问题。 三、会计集中核算制度融入国库集中 支付制度的理论依据 会计集中核算是指财政部门成立会 计核算中心，在单位资金所有权、使用权 和财务自主权不变的前提下，取消单位银 行账户、会计和出纳，各单位只设报账员， 通过会计委托代理记账，对行政事业单位 集中办理会计核算和监督业务，融会计核 算、监督、服务于一体的会计委派形式，是 会计委派的一种高级形式。国库集中支付 是指在国库单一账户的基础上，所有财政 性资金通过国库单一账户直接支付到商 品和劳务供应者或用款单位。从概念上看 虽然会计集中核算与国库集中支付是两 种不同的管理制度，但两种制度之间的诸 多联系却为相互融合提供了理论依据。 (一)两种制度的最终 目标一致