资产的构成图表(助记)

eq\o\ac(○,1)现金eq\o\ac(○,2)交易性金融资产：（如：短期二级市场上的债券、股票、基金、金融衍生工具）流动资产eq\o\ac(○,3)银行保函：投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函，付款保函银行存款类eq\o\ac(○,4)其他货币资金：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金包括备用金、赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项eq\o\ac(○,5)应收及预付款项：应收账款、应收票据、其它应收款、预付款项（如：预付的备料款、工程款，购货款）（即商业汇票）eq\o\ac(○,6)存货：（施工企业常见的存货：库存、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品）资产长期股权投资：指长期持有的股票固定资产：（如：融资租赁方式租入的固定资产、过去已经估价，单独入账的土地）非流动资产无形资产：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权只有花费了支出的无形资产，才能作为无形资产入账其它非流动资产：长期待摊费用（包括：开办费、租入固定资产改良支出）、临时设施、其他长期资产（如：特种物资、银行冻结存款以及涉及诉讼中的财产）发出存货计量：即已售出的存货账面价值——转为当期损益一、存货存货期未计量：当可变事净现值低于实际成本时，差值计入当期损益库存存货计量：可变现净值=存货估价-（成本+销售费用+税金）二、固定资产的入账价值按取得成本确定eq\o\ac(○,1)固定资产的取得方式：外购、自行建造、投资者投入、非货币性交易、债务重组等外购固定资产：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费eq\o\ac(○,2)取得成本的费用构成：自营方式建造固定资产：按必要支出确定自行建造的成本构成：包括物资成本、人工成本、自行建造借款费用、税金、其它间接费出包方式建造固定资产：支付给承包单位的工程价款作为该固定资产的成本eq\o\ac(○,3)固定资产的修理（恢复原有性能）费用处理方式：　　1.日常修理：中、小修理费用——计入当期费用　　2.大修理：定期修理、局部更新的费用——计入当期损益eq\o\ac(○,4)固定资产的改扩建（改进性能、质量）费用处理方式：eq\o\ac(○,1)改、扩建过程中发生的净支出计入改、扩建后的固定资产原价。eq\o\ac(○,2)因改、扩建而延长了使用年限的，应对其原使用年限和折旧率进行调整。eq\o\ac(○,5)固定资产出售、转让、报废费用处理方式：处置收入-（账面价值+税费）计入当期损益账面价值是固定资产扣减累计折旧和累计减值准备后的金额eq\o\ac(○,6)固定资产的盘盈与盘亏固定资产的盘亏——计入当期损益盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：　　1.同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；　　2.同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。eq\o\ac(○,6)固定资产租赁费用的处理方式：能够确定租赁期满的：按使用寿命内计提折旧融资租赁均为计提折旧不能够确定租赁期满的：租赁期和使用寿命期两者较小者计提折旧固定资产租赁经营租赁——租金按按直线法计入资产成本或当期损益控制——指对子公司的投资按成本法核算——按取得成本计价共无控制、无共同控制且无重大影响长期股权对被投公司的影响分类共同控制——指对合营企业的投资（共同控制实体，不包括共同控制经营、共同控制财产）按权益法核算——按权益份额变动调整账面价值重大影响——指对联营企业的投资专利权——只有花费了支出的专利，才能作为无形资产入账商标权著作权未入账的土地使用权——不作为无形资产核算土地使用权eq\o\ac(○,1)支付土地出让金无形资产已入账的土地使用权作为无形资产核算eq\o\ac(○,2)土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资eq\o\ac(○,1)自已研发的——不作为无形资产核算非专利技术eq\o\ac(○,2)外部购入的——作为无形资产核算特许权——只有花费了支出的特许权，才能作为无形资产入账eq\o\ac(○,1)当使用寿命确定的——计提摊销金额计入管理费用摊销金额=无形资产的成本-残值无形资产摊销eq\o\ac(○,2)使用寿命不确定的——不摊销，但每年应进行减值测试无形资产的摊销包括：摊销期、摊销方法、应摊销金额无形资产的摊销方法包括：直线法、生产总量法eq\o\ac(○,1)转让所有权所得价款与该无形资产的账面价值之间的差额计入当期损益无形资产的转让eq\o\ac(○,2)转让使用权转让取得的收入计入其他业务收入eq\o\ac(○,1)租入固定资产改良支出租赁期限、租赁资产可使用年限两者较短期限内平均摊销长期待摊费用eq\o\ac(○,2)开办费指企业筹建期间的人员工资、办公费、费、差旋费、印刷费、注册登记费、借款费生产经营当月一次计入当月损益二、负债的核算eq\o\ac(○,1)短期借款1年以下（含1年）的各种借款按借款本金以确定的利率计提利息，计入当期损益不带息应付票据eq\o\ac(○,2)应付票据（主要指商业汇票）带息应付票据计提利息，计入财务费用eq\o\ac(○,3)应付账款一般应在短期内支付eq\o\ac(○,4)预收账款包括预收的购货款、预收取的预付备料款和预收工程款流动负债eq\o\ac(○,5)应付职工薪酬包括的内容见P143eq\o\ac(○,6)应交税金主要包括营业税、城市维护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、教育附加税、矿产资源补偿费eq\o\ac(○,7)应付股利eq\o\ac(○,8)其他应付款指应付出、暂收其他单位或个人的款项eq\o\ac(○,9)1年内到期的非流动负债包括在一年内到期的长期借款、暂收长期应付款、应付债券负债（指在一个营业期内必须偿还的债务）（指在一个营业期以上偿还的债务）长期借款（指期限在1年以上（不含1年）的各项借款）按照权责发生制原则的要求，利息费用按期预提计入成本或直接计入当期财务费用应付债券（发行期限在1年以上（不含1年）的应付长期债券）按票面利率与银行利率不同，分为面值发行、溢价发行和折价发行债券非流动负债长期应付款包括应付融资租入固定资产的租赁费、采用补偿贸易方式下引进国外设备价款专项应付款（专指国家拨入的具有专门用途的拨款）拨款到位后，属于应当核销的部分，冲减专项应付款，其余部分转入资本公积以现金清偿债务（是以低于债权账面价值的现金收到债权）账面价值-已支付的现金的余额计入当期损失以资产清偿债务以非现金资产清偿债务（非现金资产包括：存货、固定资产、长期股权投资、无形资产账面价值-非现金资产的公允价值的余额计入当期损失将债务转为资本（是指债务人将债务转为资本或实收资本，债权人将债权转为长期股权投资）债务重组修改其他债务条件如减少债务本金、减少债务利息混合重组方式三、所有者权益的核算实收资本来源于所有者的直接投入资本公积所有者权益盈余公积指定用途的留存收益如：公积金、公益金属于已拨定的留存收益来源于留存收益未分配利润未指定用途的留存收益如：未分配的利润属于未拨定的留存收益所有者权益的三个来源：eq\o\ac(○,1)来源于所有者的直接投入；eq\o\ac(○,2)直接计入所有者权益的利得和损失；eq\o\ac(○,3)留存收益实收资本：实收资本包括货币资金、实物、无形资产实收资本2、注册资本不得随意变动（按程序方可变动）一般情况下三者是一致的投资者的投入资本特殊情况（即溢价发行股票）：当投资投入的资本>企业注册资本时，超出的部分计入资本公积（二）企业的组织形式与实收资本1、按企业资产经营的法律责任，企业可分为：非公司企业组织形式、公司企业组织形式独资企业所有者权益属于业主所独有（故又称为业主权益），出资者对企业债务承担无限清偿责任非公司企业组织形式合伙企业合伙人对企业所欠债务必须承担无限连带责任有限责任公司公司企业组织形式股份有限公司国有独资公司有限责任公司股东以其出资额为限对公司承担责任公司以其全部资产对公司债务承担责任股份转站有严格限制出资是公司向股东签发的凭证股东数量有限制，2~200人之内公司账目可以不公开股份有限公司股东以其所持股份对公司承担有限责任公司以其全部资产对公司债务承担责任股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证公司股东必须达到5人以上公司账目必须公开国有独资公司是有限责任公司的一种特殊形式，即股东只有国家一方不设股东会，只设董事会公司的合并、分立、解散、增减资本和发行公司债券，必须由国家授权的机构或部门批准国有独资公司不发行股票，不会产生股票溢价发行收入所有者投入的资本全部作为实收资本入账，不产生资本公积资本公积的形成及用途资本溢价只有合资企业（非股份有限公司）才有资本溢价eq\o\ac(○,1)当企业创立时，投入资金=注册资金；eq\o\ac(○,2)重组或新的投资者加入，才形成资本公积资本公积股本溢价专指股份有限公司股票发行价高于票面价值时，才有股本溢价其他资本公积主要包括直接计入所有者权益的利得和损失、其它引起资本公积项目留存收益eq\o\ac(○,1)定义：企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累eq\o\ac(○,2)留存收入的来源：企业生产经营中的净利润；eq\o\ac(○,3)留存收益的目的：1、满足企业扩大再生所需的资金；2、弥补未来可能出现的亏损，用于还债法定盈余公积：提取比例一般为净利润的l0%；当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取盈余公积（即公积金）任意盈余公积：提取比例由企业自主决定