甘肃省2016年下半年注册会计师《审计》：总体审计策略考试题

甘肃省2016年下半年注册会计师《审计》:总体审计策略 考试题 一、单项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,只有1个事最符合题意) 1、在现金审计过程中,内部审计人员发现相当一部分先金存放在比邻一繁忙大街的工作地点,而且未采取任何安全或保安措施,在于相关经理人员的沟通过程中,审计人员被告知“公司现金从未遭遇偷盗或其他损失;所以没有必要花无谓的钱来改进安全措施”。审计人员应当 A:提供书面中期报告。并在最终报告中,关注于应采取的改进措施; B:解释所有的事实,但允许管理层说明原因以便改进措施能被采纳; C:由于公司从未发现现金失窃,因此没有必要报告该审计结果; D:广泛散发审计报告;这是件大事,必须确保公司所有的员工都知道。 2、某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时,公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况,并负责运行有关程序,在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较,上述价格更新方法最有可能 A:降低持续低价向顾客销售某些商品的风险; B:增加持续低价向顾客销售某些商品的风险; C:降低商品价格有时不太准确的风险; D:增加商品价格有时不太准确的风险。 3、以下哪项提醒审计人员该分部有可能存在舞弊行为? A:该分部当年未安排外部审计。 B:销售额增长10%。 C:管理者报酬的相当大部分直接与该分部报告的净收益相关。 D:以上三项都对。 4、为了证实管理当局有关某分部可能未充分地进行短期资金投资的担心,管理当局建立了一个估计每个分部每日最小现金余额的模型。为了确定某一分部没有最大限度地进行短期投资,管理当局应该实施下列哪一项控制措施来进行比较A:每个分部和待业中类似公司平均的利息收益。 B:每个分部与其他三个分部的利息收益。 C:各个分部的日现金收入和利息收益,从而确认有5%或更多差异的分部。 D:每个分部总的现金余额与当期利息收益和按照其最小现金余额模型计算出的目标利息收益。 5、ABC组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中,检验九罐得到下列卡路里的数量0.9,0.95,1.0,1.05,0.85,1.0,0.95,0.95, 0.9。这些观测值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定总体近似于正态分布。样本的差是 A:0.0577 B:0.0612 C:0.0316 D:0.00375 6、在对工作底稿审核时,内部审计管理人员发现内部审计师的业务观察不能与辅助性文件恰当的相互对照。该管理人员最有可能指示内部审计师 A:编制工作底稿,指出所开展业务的整体范围; B:熟悉其自己编制的工作底稿顺序,这样,内部审计师就能答复在最终的业务沟通中所陈述的结论; C:由于这项不清晰,所以删除其他工作底稿的任何交叉索引; D:提供一个交叉索引制度,以便表明业务观察、结论、建议和有关的事实间的关系。 7、小组决定最适用于确定 A:是否需要报告对管理部门提出批评的重要审计发现; B:在被审计单位的运营存在不确定性和风险时是否需要扩大审计; C:在最初抽样结果显示存在重大舞弊嫌疑时,是否需要扩大审计程序; D:在编制最终审计报告之前,与被审计单位一起复核关键审计发现。 8、在计划某终端用户计算应用且程序进行审查时,内部审计师选择将总的控制环境包括在审查范围之内,审计师最有可能认为以下哪种关于总体控制环境的说法是正确的? A:总体控制的有效性受到应用程序控制的影响 B:在审计师依赖应用程序控制之前必须已经建立总体控制 C:整个终端用户计算环境对总体控制的要求相对比较固定 D:在这种情况下确定对总体控制负责的人员或部门可能比在传统主机环境中做同样的工作要容易一些 9、下列控制措施中能确保所有的存货发送项目都向客户开具了发票的是 A:货运单预先编号并独立地核算和与销售发票相核对; B:销售发票预先编号并独立地核算,并一直传递至销售日记账; C:记录销售业务和核算客户账户余额的分离; D:客户对发票方面的投诉由财务总监办公室负责调查。 10、下列各项中属于灾难恢复计划的一项要素的是哪一项? A:a.新开发应用程序的计划。 B:b.描述每一个组织单位的职责。 C:c.组织的系统开发标准。 D:d.操作系统的修改历史。 11、某企业的销售条件如下10日内付款者可享受2%折扣,60日内付款者不享受折扣。该公司每天以10美元的单位价格售出1000单位。该企业每天的60%顾客拿到了折扣。而剩余的40%的顾客平均在70内付款。如果企业启动更为强硬的收款政策,而且将不拿折扣的顾客的平均付款时间降低至60天,这些情况会对企业的应收账款余额产生何种影响(假定销售水平不受企业政变化的影响) A:减少28万元美元 B:减少24万美元 C:减少4万美元 D:减少4000美元 12、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划,也有一些证 据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该 A:向部门经理通告其怀疑,并且在采取进一步行动之前,取得该经理对此问题的解释。 B:向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现,并且探讨下一步可能采取的调查行动。 C:继续找下级职员面谈,直至获得确凿证据然后再向审计委员会报告。 D:将此事全部记录下来,并且向外部审计师报告对此事的怀疑,以确定下一步的检查工作。 13、以下情况下不适合使用分析性程序来验证各种经营费用正确性的是 A:内部审计师发现有明显迹象表明在这些账户中存在某种舞弊行为。 B:经营比较稳定,与上一年相比没有太大变动。 C:内部审计师想确定上一年中大额的、异常的或不重复发生的经济业务。 D:经营费用的变动与其它经营费用相关,而与收入无关。 14、在审计中,审计人员发现一个从事研究开发工作的雇员,一直在申请一些与公司基本业务无关的新开发的专利权。虽然公司没有具体的政策来这种行为,但总的方针是雇员的一切新研究成果都是公司的财产。鉴于该雇员在其工作领域有极高的声望,因此他所属的部门对其行为从宽处理,并以次作为激励,希望他继续为公司多做贡献。对于以上情况,如果审计人员作出不予报告的决定,那将会 A:违背了职业道德守则; B:违背了审计实务标准中有关报告的要求; C:是合理的。因为部门管理人员清楚地知道这一行为,并且它不违背公司的政策; D:A和B 15、依靠反病毒软件的主要风险是反病毒软件 A:使软件的安装变得过于复杂。 B:不能检测出某些病毒。 C:耗费太多的系统资源。 D:干扰系统的正常运行。 16、下列哪一项可以使用户在同一数据上得到不同视图的功能? A:a.数据库管理系统。 B:b.实用程序。 C:c.操作系统 D:d.程序库管理系统。 17、通用审计软件可以使审计人员 A:a.监视应用程序的执行。 B:b.在对主文件上用真实和虚拟的实体进行数据测试的过程中,处理这些测试数据。 C:c.从文件中选取样本数据并且对计算进行检查。 D:d.在正常的应用程序中插入特殊的审计例程。 18、某公司今年在财产、厂房和设备方面的投资(PPE)增长十分异常。为了找到增长的原因,需要使用计算机辅助审计技术(CAAT)软件,以下哪项是最没有效率的 A:通过检查重复支付的数额,对应付账款进行排序 B:从现有的PPE费用中随机抽样,手工比较行业标准价格,保证公司没有超额支付 C:计算过去5年的PPE费用,看是否存在增长的趋势 D:比较雇员的地址与PPE采购支付的地址,以检查是否存在欺诈行为 19、在PERT中,松弛指 A:与最长时间相关的路径。 B:在不延迟整个项目的情况下,一项活动能够推迟的时间。 C:与时间估计相关的不确定性。 D:最晚开始时间和最早结束时间的差。 20、某公司的劳动力分配报告要求每月进行更正,因为劳动工时被分配到了无用工作上,这样看来可能缺失的数据处理的输入控制措施是 A:完整性测试(completeness test)。 B:有效性测试(validity test)。 C:限度测试(limit test0。 D:总量控制(control total)。 21、如果审计师用非统计抽样来代替统计抽样,下列哪个表述正确 A:置信水平不能被量化; B:精确度会提高; C:存货预计价值的可靠性下降; D:误受风险增加。 22、一个高价耐用品零售商设置了一个价目表订货分部通过电话来接受客户的电话预定。该零售商经常进行价格促销,这时电话接线员就按促销价处理订货。这种做法的风险是 A:客户可以按较低价格付帐。 B:频繁的价格变动可能使订货输入系统超载。 C:接线员可能向竞争者透露促销价。 D:接线员可能与外部串通使用未经批准的价格。P62 23、审计委员会交付内部审计主管完全遵守内部审计准则的责任。而审计主管的首要职责是完善章程。下列哪个事项符合审计准则的陈述 A:按季度向审计委员会报告所有的审计结果; B:向政府法律部门报告组织管理层的非道德经营行为; C:确定组织内部控制系统的恰当性和有效性; D:每月向管理层提交部门预算变动报告。 24、审计师利用大众审计软件对某公司的银行账户支付情况进行代表样本抽样,审计师认为所有的支付均有恰当的核准支持证据,并强调所有的支付均发生在有效期内。根据以上信息审计师可以得出以下结论 A:银行对账单与公司账户已经调节 B:全年的已付支票均是得到授权并可证明的 C:保证及时支付的内部控制措施运行良好 D:b、C均正确。 25、在审计过程中,审计人员发现一名职员在盗用公款。尽管这是他遇到的第一次盗用公款事件,而且本组织有保安部门,该审计人员仍决定亲自审问嫌疑犯。如果该内部审计人员违反了道德守则,那么最可能违反的是 A:没有表现出应有的勤奋。 B:缺乏对组织的忠诚。 C:没有此领域的法定资格。 D:没有遵循法律。 二、多项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5 分) 1、再造是对核心商业流程的彻底分析、重新思考和彻底的重新设计。再造应该带来服务、质量、速度和成本的巨大改进。内部审计人员参与再造过程应该包括下列工作,除了 A:为新系统编制审计计划。 B:把握再造过程的实施方向。 C:确定过程是否得到高级经理的支持。 D:建议需要考虑的领域。 2、以下哪项内部控制措施有可能防患于未然,在废弃物处理引起污染之前就进行防范,而不是在事后发现污染? A:限制接触环境部门的文件 B:每天抽取水和固体废弃物的样本,并记录相关结果 C:由环保人员开展正式在职培训计划 D:确认有害化学物质处理成本的巨额预算差 3、以下哪项是对审计目标的表述 A:观察每天的现金收入储蓄情况; B:分析现金短缺模型; C:评价现金收入是否得到了充分的安全保护; D:逐月重新计算银行对账单。 4、在六西格玛方法中,差错预防方法用于 A:改进产品设计和可信赖性 B:测量流程性能 C:实施统计流程控制 D:改进组织流程 5、某公司将富余的短期现金投资于可转让证券。对这些证券价值的可靠性测试是 A:成本数据与目前的市场行情比较 B:对经纪人持有的证券进行函证 C:运用权益法重新计算投资的账面价值 D:计算溢价或折价的摊销 6、某银行正在开发一个计算机系统以帮助评估贷款申请。信息系统职员通过和银行的抵押担保人进行交谈,提炼出后者的知识和决策过程并输入计算机。完成后的系统应能以与抵押担保人相同的方式处理信息,并做出关于贷款决定的最后建议。这种方法称为 A:专家系统 B:神经网络 C:智能代理 D:模糊逻辑 7、在评价资源使用的效果和效率时,内部审计师对以下哪项负有责任 A:确定适当的经营性标准制定的程度; B:证实资产的存在性; C:审核经营性信息的可靠性; D:证实资产价值的准确性。 8、内部审计师对应收账款周转的初步的分析揭示出以下比率2001 2002 20034.3 6.2 7.3以下哪项是应收账款周转率减少的最有可能的原因 A:提供的现金折扣增加; B:信贷政策的放开; C:缩短到期时间; D:增加现金销售额。 9、针对工资支付职能的审计发现,有时候支付秘书通过虚拟员工将支票签发给其亲属。公司应当采取什么措施防止这类行为? A:严格依据工时卡和出勤记录计算员工毛利; B:针对同一部门工作的亲属人员制订相关的政策; C:由财务部门签发工资支付支票; D:明确必须由人事部门经理决定工资支付的变动。 10、内部审计职能的组织地位应该不受管理当局不负责任地更改政策的影响。对此给予保证的最有效途径是 A:由管理当局和董事会共同批准内部审计章程()。 B:采取有利于赋予内部审计部门职责的政策。 C:在董事会内设置审计委员会。 D:制定书面的政策和程序作为部门业绩标准。 11、要完全接受某支付计划,员工必须相信计划是 A:a.选择性的 B:b.公平的 C:c.参与的 D:d.慷慨的 12、在各种管理方式中,有一种是把较多的精力放在值得关注的方面,而把较少的精力放在按预期运作的方面。这种管理方式为 A:目标管理 B:责任会计 C:标准管理 D:例外管理 13、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000个) $9,000,000变动成本直接材料$1,800,000直接人工$720,000制造费用$1,080,000销售费用$450,000固定成本制造费用$600,000管理费用$567,840销售费用$352,800所得税率40%公司估计下一年度直接材料成本将上升10%,直接人工成本将每个上升0.60元,达到每个5.4元,固定销售费用将上升29,520元。所有其他成本将保持与本年同样的比例或金额。公司2007年的边际贡献合计是 A:$2970000 B:$4950000 C:$5400000 D:$6030000 14、某公司正在实施一项经营性审计项目,其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品,这两种类型的产品价格相差20%。 在2年的审计期间销售价格没有变动,并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据 A:今年每位销售代表的收入比去年高; B:年销售额比去年多; C:今年的单位销售额增长率比去年高; D:今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高。 15、评估职能领域的风险时,应考虑的因素包括(1)交易量(2)系统完整性程度(3)上次业务距今时间(4)管理层的重大轮换(5)处于风险中的资产价值(6)每次业务交易的平均价值(7)上次业务的结果对风险重要性作出最佳界定的因素是 A:(1)至(6); B:(2)、(4)和(7); C:(1)、(5)和(6); D:(3)、(5)和(6)。 16、对某大公司进行工薪审计的审计师注意到,人事主任助理负责公司计算机工薪系统的多项工作。包括在薪金系统中添加新雇员;为雇员输入直接储蓄信息;批准并输入所有工薪变化;为系统用户提供培训。审计师在与人事部主任讨论完一些问题后得出结论主任不擅于处理信息技术问题,因此不得不支持主任助理采取的所有行动。在这种情况下,审计师应该 A:继续执行审计方案,因为已经与管理层讨论过审计业务方案的范围和目标; B:审查审计方案,以保证审计能充分测试记入雇员银行账户的直接储蓄; C:向首席审计执行官建议开始舞弊调查; D:测试工薪变化样本,以确保其在处理前得到主任助理的审批。 17、某大型能源公司的首席商品交易员从朋友处了解到,该能源公司的竞争对手可能通不过即将到来的监管审计并将因此被迫暂时缩减生产。如果该消息属实,交易员在短期内就有机会开展能为其公司带来经济收益的交易,而且这笔交易也将大幅度增加该交易员的业绩奖金。但是,如果该消息有误,开展这笔交易将大大提高能源公司陷于多头境地而不能自拨的风险。从道德角度看,该交易员采取哪项行动最为恰当? A:开展这笔交易,因为这么做将使公司和交易员都能从中受益; B:让能源公司的另一位交易员做这笔交易,以避免利益冲突; C:在向风险监督委员会披露该信息的同时开展该笔交易,以充分利用这次机会; D:冒着失去交易机会的风险将做决定的责任推给管理层。 18、以下哪项不是典型的输出控制? A:定期对照输出报告,以确认有关总额、格式和关键细节的正确性及其与输入信息的一致性。 B:通过正式的程序和文件指明输出报告、支票或其他关键文件的合法接收者。C:审查计算机处理记录,以确定所有正确的计算机作业都得到正确执行。 D:将输入数据与主文件上的信息进行匹配,并将不对应的项目放入暂记文件中。 19、依据下面的资料回答问题6和7一位审计人员对某组织市场部门实施了一部分经营审计。特别的,审计人员评估了该部门对资源利用的经济性和效率性来确认1未充分利用的设备2人员超编还是不足3非生产性作业4成本不合理的程序为了测试未充分利用的设备,审计人员对给市场部的所有场地进行彻底观察并评估其对场地和主要设备的利用,审计人员分析了上一年场地利用情况报告并得出 结论,设备既不是未充分利用,也没有按最大能力使用。为了测试人员超编还是不足,审计人员比较了当前职员规模与由独立人员最近完成的职员分析。由于、该职员分析使用了作业标准和服务需求来为职员需要量提供真实可行信的信息,因此审计人员能够的出结论,该部门职员规模非常理想。为了测试非生产性作业,审计人员与每一层次的雇员会谈,根据他们的答复的出结论,没有重大数额的非生产性作业。因此,审计人员认为不必再进行额外审计工作来寻找成本不合理的工作程序。作为这次审计业务主管,你需要评估审计人员在实施审计过程中是否保持了应有的职业关注。对于1和2,应有的职业关注(dueprofessionalcare): A:得到运用,因为审计人员在这两个领域中都给予了合理的关注和能力。 B:没有得到运用,因为审计人员没有对要求2给予合理的关注。 C:没有得到运用,因为审计人员没有对要求1给予合理的关注。 D:没有得到运用,因为审计人员没有对要求1和2给予合理的关注。 20、以下哪项表述表明用错误的方式使用内部控制问卷方式 A:用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷; B:在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷; C:构造一份调查问卷,以便否定的回答能够引起重视; D:用书面注释或解释阐述所有答案。 21、在对一家小型设备生产商的接收货物运作情况的测试中,内部审计师将最关注哪个风险? A:没有检查出货物中的次品 B:收到的货物超过现实需要 C:货物从关联方购买,支付了较高的价格。 D:接收没有定购的货物 22、由于以下哪种原因,应急计划经常可能过时? A:缺乏备份场地安排; B:数据复杂性增加; C:设备、数据和软件的变化; D:处理能力不够充分。 23、主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知,那么确定审计时间预算的恰当阶段是: A:在内部审计活动的业务工作进度表的形成期; B:初步调查之后; C:所有现场工作结束以后; D:最初计划会议期间。 24、某职员负责核对实收货物与卖方运单数目,核准对实收货物的支付,并及时更新存货记录。该职员不时转移部分单位价值较低的货物,同时签发对全部货物的支付,并人为调节帐面货物记录与实物数目。制止该职员舞弊的最佳控制措施是 A:将实收货物验收与支付核准职能分离; B:定期调节实收数量与存货交易额; C:按卖方运单核准支付; D:设立在线存货系统登陆密码。 25、设定收益退休计划中,当出现公司提交给退休基金的数额和退休计划所需要的数额满足B列所表述的关系时,A列将仅在资产负债中报告。 A:A列负债B列等于B:A列负债B列大于C:A列资产B列等于D:A列资产B列大于