穿行测试模板(1)

编制人:复核人:立信会计师事务所（特殊普通合伙）穿行测试模板编制日期：  复核日期：  —重大业务流程名称：我们执行穿行测试目的是：确保我们所记录的与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录是恰当的；•验证我们识别出的重大业务流程中可能发生重大错报（包括由于舞弊导致的错报）的环节是正确的；•针对识别的被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制活动取得控制是否得到执行的审计证据；对每一个重大业务流程穿行测试是通过选择一项交易、根据关键路径进行追查。过程包括这些交易是如何生成、授权、记录、处理和的，包括日记账分录过入总帐。穿行测试也用来确认未恰当处理的信息是如何被纠正的。对于每项穿行测试，我们必须记录以下各项内容:执行穿行测试的交易类别访谈对象一、确认我们对重大交易流程的了解描述重大交易流程的主要业务活动。我们应该要求客户员工描述他们对控制活动的了解，以及这些活动是如何得以执行的。记录交易从生成、授权、记录、处理和最终在总账中报告的过程中的各个关键点，包括流程中的手动和自动控制。我们没有必要在此重复描述信息，重复的信息可以从相关底稿进行交叉索引。二、确认我们对控制的了解观察控制的执行、查阅执行控制时使用的或生成的文件、描述已执行的穿行测试。将支持性文件（如凭证、明细账、财务报等）与会计记录进行比较。公司具体控制措施/控制活动测试程序测试内容索引号可添加行三、不相容职责未分离以及管理层凌驾于控制之上1、不相容职责未分离我们应当评估不相容职责未分离的缺陷对财务报表发生重大错报的影响程度。不相容职责未分离可能会削弱控制的有效性。因此，我们应当考虑在穿行测试程序中所观察到的程序和控制的执行人员是否担任了互相冲突的职责。我们在穿行测试程序中是否注意到一些证据表明存在不相容职责未分离的情况  （是/否）？这些不相容职责未分离是否表明控制设计存在缺陷，而我们已识别和测试的其他控制或管理层行为是无法充分减轻该缺陷的  （是/否）？请说明其对我们的审计策略的影响，并提供进一步证据2、授权/业务复杂性相适应。应评估我们应当了解现有的授权机制，评价授权机制是否与企业规模是否有程序确保交易被适当授权。我们在穿行测试程序中是否注意到一些证据表明授权方面有问题  （是/否）？这些不恰当的授权是否表明控制设计存在缺陷，而我们已识别和测试的其他控制或管理层行为是无法充分减轻该缺陷的（是/否）？请说明其对我们的审计策略的影响，并提供进一步证据3、管理层凌驾于控制之上我们应当考虑在穿行测试中所获取的询问结果和其他证据是否提供关于以下两点的信息：管理层是否凌驾于控制之上，以及是否存在舞弊。管理层凌驾于控制之上的可能性是能影响我们对控制的评价（包括对企业整体内部控制的有效性的评价）的因素之一。我们在对控制进行穿行测试时，是否注意到一些证据表明管理层可能或已经凌驾于控制之上（是/否）？管理层凌驾于控制之上的可能性是否表明控制设计存在缺陷，而我们已识别和测试的其他控制或管理行为是无法充分减轻该缺陷的（是/否）？请说明其对我们的审计策略的影响，并提供进一步证据四、结论1、我们的穿行测试程序是否确认了我们对重大交易流程的了解  （是/否）?如穿行测试程序无法确认了我们对重大交易流程的了解，请说明其对我们的审计策略的影响2、我们的穿行测试程序是否证实了已识别的可能出错项表明在重大业务流程中的某些关键点可能发生重大错报（是/否）？请说明其对我们的审计策略的影响3、我们的穿行测试是否确认了控制被有效设计并得到运行  （是/否）？如果我们的穿行测试确认了控制未被有效设计或未得到运行，请说明其对我们的审计策略的影响