讲义审计基础班练习第1章

2009年注册会计师考试辅导　　　　　　　审　计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第1章 注册会计师审计概论 一、单项选择题 1.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（　）。 A.防止错误与舞弊的发生 B.提高企业财务信息的可靠性和可信性 C.正确反映企业财务状况和经营成果 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益 2.关于注册会计师审计的下列提法，不恰当的是（　）。 A.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因 B.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 C.注册会计师审计的产生早于政府审计 D.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织  3.1980年12月，财政部发布（　），标志着我国注册会计师职业开始复苏。 A.《会计师条例》 B.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《中华人民共和国注册会计师法》 4.注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度，这意味着（　）。 A.注册会计师应合理保证已审财务报表的可靠程度 B.注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度 C.不应由被审计单位合理保证已审财务报表的可靠程度 D.不应由注册会计师保证已审财务报表的可靠程度 5.注册会计师审计的依据是（　）。 A.财政部制定的企业会计准则 B.中国注册会计师协会制定的独立审计准则 C.审计署制定的国家审计准则 D.中国注册会计师审计准则和《中华人民共和国注册会计师法》 6.按照审计的主体不同，审计可以分为（　）。 A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计  7.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（　）。 A.审计的方式不同　　　B.审计的性质不同 C.审计的独立性不同　　D.审计的依据不同  8.下面有关注册会计师审计与政府审计的关系的表述中，正确的是（　）。 A.注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性 B.如果被审计单位拒绝审计调整建议，注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见 C.注册会计师审计与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝 D.注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性  9.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（　）。 A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明 B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的审计基本一致 D.二者的对象、方式和监督的性质基本一致 10.下列表述中正确的是（　）。 A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.报表的合法性是报表使用者最为关心的 C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度 D.内部审计在审计、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 二、多项选择题 1.《中国注册会计师审计准则第1101——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念做出了描述。财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列（　）方面发表审计意见。 A.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定 C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（　）。 A.审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整 B.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料 C.以控制测试为基础使用抽样审计 D.审计报告使用人是股东和债权人  3.注册会计师对Ｗ有限责任公司（工业企业）进行财务报表审计时，是对财务报表是否按照（　）发表审计意见。 A.企业财务通则 B.企业会计准则 C.相关会计制度 D.金融企业财务规则 4.由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（　）。 A.制度基础审计 B.报表基础审计 C.账项基础审计 D.风险导向审计  5.下列关于审计方法的表述中，正确的有（　）。 A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整 B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 D.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计 6.在风险导向审计中，影响审计风险的内部控制风险因素包括（　）。 A.账户余额存在错误，内部控制未能防止、发现或纠正的风险 B.报表列报存在错误，内部控制未能防止、发现或纠正的风险 C.各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险 D.行业所处环境、业务性质、容易产生错报的财务报表项目而导致的风险 7.影响被审计单位固有风险的因素包括（　）。 A.管理人员的品行和能力 B.行业所处环境 C.业务性质 D.容易遭受损失或被挪用的资产 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（　）。 A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率  9.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（　）。 A.政府审计比注册会计师审计更具有独立性 B.注册会计师审计的独立体现为双向独立 C.注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务 D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果 10.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（　）方面是不同的。 A.对发现问题的处理方式 　　　　　B.审计要实现的目标 C.对内部审计进行了解 　　　　　　D.审计中取证的权限  11.关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有（　）。 A.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面 B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查；注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力 C.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者 D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性 12.关于审计对象，下列说法正确的有（　）。 A.不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象 B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位 C.注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料 D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动 13.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（　）。 A.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立性 B.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性 C.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的 D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务 三、判断题 1.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。（　） 2.由于财务报表审计是注册会计师对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。因此，注册会计师应合理保证财务报表的可靠程度。（　） 3.审计按照目的和内容的不同，可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。（　） 4.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或外部特定使用者。（　）  5.1.内部审计和注册会计师审计的不同点包括审计的时间不同，其中内部审计通常采用定期审计的方式，注册会计师审计采用受委托审计，时间安排比较灵活。（　）  6.在注册会计师审计过程中，在对内部控制进行测评时，需要了解内部审计的设置和工作情况。（　） 7.由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，可以选择了解其内部审计情况，以决定是否利用其工作成果。（　） 8.外部审计人员在对被审计单位进行审计时，都要对其内部控制制度进行测评，因此，必须了解其内部审计情况。（　） 四、简答题 1.简述注册会计师审计与政府审计的异同点。 2.简述为什么说：“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果”。 答案部分 一、单项选择题 1. 【正确答案】 B 【答案解析】 本题的“主体”是注册会计师审计。选项AC均为被审计单位管理层的责任；就选项BD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项B中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。 【答疑编号52728】 2. 【正确答案】 C 【答案解析】 注册会计师审计是由注册会计师组成的会计师事务所执行的审计，它是市场经济的中介机构，它体现为双向独立（既独立于财产的所有者，又独立于财产的经营者）。所以选项ABD的提法是正确的。 【答疑编号52729】 3. 【正确答案】 B 【答疑编号52730】 4. 【正确答案】 D 【答案解析】 财务报表属于会计资料，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任；财务报表是否可靠是由报表使用者来确定的，注册会计师的审计意见可以为报表使用者的判断提供合理基础，所以在审计报告的意见段是以“我们认为，……”开始表述。  【答疑编号52733】 5. 【正确答案】 D 【答案解析】 注册会计师审计是依据中国注册会计师审计准则和《中华人民共和国注册会计师法》。 【答疑编号52734】 6. 【正确答案】 B 【答案解析】 按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。 【答疑编号52748】 7. 【正确答案】 D 【答案解析】 注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。 【答疑编号52761】 8. 【正确答案】 D 【答疑编号52777】 9. 【正确答案】 B 【答案解析】 注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，故选项C不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项D不正确。  【答疑编号52778】 10. 【正确答案】 D 【答案解析】 选项A，注册会计师审计是独立性最强的一种审计；选项B，财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题；选项C，注册会计师不是财务报表的保证人，不可以保证财务报表的可靠程度，财务报表的编制是被审计单位管理层的责任，所以ABC不正确。  【答疑编号52779】 二、多项选择题 1. 【正确答案】 AD 【答疑编号52731】 2. 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项A是1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，选项D为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。 【答疑编号52732】 3. 【正确答案】 BC 【答案解析】 注册会计师进行财务审计时，是对于财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。企业财务通则和金融企业财务规则并不是每个企业均必须执行的，同时其主要内容为财务管理类别，并不属于会计核算原则。 【答疑编号52737】 4. 【正确答案】 ACD 【答案解析】 随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 【答疑编号52751】 5. 【正确答案】 ABD 【答疑编号52755】 6. 【正确答案】 AC 【答案解析】 内部控制风险的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险。  【答疑编号52758】 7. 【正确答案】 ABCD 【答疑编号52759】 8. 【正确答案】 BCD 【答案解析】 注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。 【答疑编号52780】 9. 【正确答案】 BCD 【答案解析】 政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项A是不正确的。 【答疑编号52782】 10. 【正确答案】 ABD 【答案解析】 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用内部审计的工作成果。政府审计与注册会计师审计的区别在于审计目标的不同，审计标准的不同，经费和收入来源的不同，取证权限的不同，发现问题处理方式的不同。 【答疑编号52784】 11. 【正确答案】 CD 【答案解析】 内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱，单向独立的是政府审计，并不是内部审计。注册会计师审计的过程中，可以利用内部审计的工作成果，提高工作效率，但是并不能够直接相信内部审计的结论。 【答疑编号52786】 12. 【正确答案】 AD 【答案解析】 政府审计的对象是政府及各部门的财政收支、公共资金的收支运用、拥有国有资产的企业的资产负债等。会计资料及其相关资料都是注册会计师审计的具体对象，但审计对象不仅仅指“会计资料和其他相关资料”，还包括这些资料所记载(反映)的“经济活动”。 【答疑编号52788】 13. 【正确答案】 AC 【答案解析】 政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具有独立性，所以B是错误的；政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据《中华人民共和国会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，所以选项D错误。 【答疑编号52789】 三、判断题 1. 【正确答案】 对 【答案解析】 注册会计师对财务报表发表的审计意见其作用是提高财务报表的可信赖程度。 【答疑编号52740】 2. 【正确答案】 错 【答案解析】 虽然审计的目的是注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计，并发表审计意见。但注册会计师不是财务报表的编制者，所以，注册会计师不是财务报表的保证人；注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审报表的可靠程度。 【答疑编号52742】 3. 【正确答案】 错 【答案解析】 审计按照目的和内容的不同，可以划分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。政府审计、内部审计和注册会计师审计的分类是根据主体的不同进行的划分。 【答疑编号52745】 4. 【正确答案】 对 【答疑编号52753】 5. 【正确答案】 错 【答案解析】 内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期的审计，时间安排比较灵活；而注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。 【答疑编号52790】 6. 【正确答案】 对 【答案解析】 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分，注册会计师对内部控制进行测评，就包括对于内部审计工作的评价，所以需要了解内部审计的设置和工作情况。 【答疑编号52791】 7. 【正确答案】 错 【答案解析】 注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解其内部审计，而不是“可以选择”了解其内部审计，另外，了解内部审计的目的也不仅仅是为了利用内部审计工作成果。 【答疑编号52792】 8. 【正确答案】 对 【答案解析】 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分，评价内控时，首先要了解内控，所以了解内控是必须的。 【答疑编号52793】 四、简答题 1. 【正确答案】 注册会计师审计与政府审计的相同点：相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。 注册会计师审计与政府审计的不同点： （1）两者的审计目标不同： ①政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计； ②注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。 （2）两者的审计标准不同： ①政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计； ②注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。 （3）两者的经费或收入来源不同： ①政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证； ②注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 （4）两者的取证权限不同： ①审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料； ②注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 （5）两者对发现问题的处理方式不同： ①审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见： ②注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 【答疑编号52794】 2. 【正确答案】 （1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。 （2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对帐表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。 （3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。 【答疑编号52795】 　　　　　　 第10页