企业内部控制规范操作指南——赵力群

企业内部控制规范操作指南  第一章导   读 P:1~5企业的一切管理，都应纳入预算管理之中企业的一切决策，都应统驭在内部控制之下  企业的一切活动，都不能游离于预算管理、内部控制之外企业内部控制基本规范体系图P3第二章 企业内部控制基本规范  P:6~23★案例导入：一、框架结构（7章50条）P91、企业内部控制基本规范的要求P92、谁对企业内部控制负责？P10 （董事会）3、内部控制的目标（5个）P10内部控制的目标是内部控制的总纲，内部控制的原则、方法和程序都是建立在内部控制目标基础之上。4、内部控制的原则（5项）P11全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性。5、内部控制的要素（5个）P12~18（P:18图表）关系：P:186、内部控制如何组织落实？（6个）P19~23其中：企业层面控制和业务层面控制的关系图P22~23第三章 企业内部控制应用指引★案例导入：第二节框架结构企业内部控制应用指引的框架结构图P:28（共分三类18项）第三节 企业层面内部控制一、控制1、组织架构设计与运行中可能存在的主要风险：A、治理结构层面的风险 P29B、内部机构层面的风险 p29治理结构缺陷性，外部治理无效性，内部治理失效性，风险控制不足性，内部审计失控性控制目标：完善性；科学性、可行性、制衡性；合理性。控制环节：组织架构的设计、组织架构的运行2、企业组织架构设计的基本原则：P30*3、组织架构设计环节的关键控制点及控制措施：P30A、治理结构的设计环节P30（董事会）B、对“三重一大”的特殊考虑 P30 （举例）C、内部机构的设计环节。 P31D、企业不相容职务要分离组织架构中的不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与监督检查等E、企业应当制定组织结构图、业务图、岗位说明书和权限指引等内部控制或相关文件4、组织架构运行环节的关键控制点及控制措施：P31A、企业应当对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，。。。。。。B、集团公司对子公司的管控。C、企业应当定期对组织架构设计与运行的有效性进行全面评估，及时调整二、发展战略控制 P31企业的两种行为：①管理行为  ②战略行为一切管理行为的对象是：产供销、人财物。谋求：环境、能力、战略的三者平衡控制环节：发展战略的制定环节、实施环节1、发展战略制定与实施中可能存在的主要风险 P33 (3点)2、发展战略制定环节的关键控制点及控制措施P33（4点）3、如何科学制定企业发展战略 P33 4、发展战略实施环节的关键控制点及控制措施P33A、加强对发展战略实施的领导B、将发展战略分解落实C、做好发展战略的宣传培训工作D、保障发展战略有效实施，实现发展战略转型三、人力资源控制 P341、人力资源管理中可能存在的主要风险P35（3点）控制目标：科学性、健全性、合理性、实用性控制环节：人力资源的引进与开发环节、人力资源的使用和退出环节2、人力资源引进与开发环节的关键控制点及控制措施 P353、人力资源使用与退出环节的关键控制点及控制措施 P35~36四、社会责任控制 P36控制环节：安全生产、产品质量、环境保护和资源节约等 1、履行社会责任中可能存在的主要风险P37 (4点)2、安全生产环节的关键控制点及控制措施 P37 (4点)3、产品质量环节的关键控制点及控制措施P37 （4点）4、企业如何履行社会责任 p37五、企业文化控制 P38控制目标：创新性、特色性；科学性、正确性；继承性、优良性；规范性。控制环节：文化建设、文化评估1、企业文化建设中可能存在的主要风险 P39 (4点)2、如何打造优秀的企业文化？P403、企业文化建设环节的关键控制点及控制措施P40 (6点)4、企业文化评估环节的关键控制点及控制措施P41 (4点)5、企业文化建设全流程 P41第四节 业务层面内部控制一、资金活动控制 P42资金活动：（筹资活动、投资活动、资金营运） p43资金活动内部控制的基本原则：p43 (6点)1、资金活动中可能存在的主要风险 p44~45 （4点）2、筹资活动中的关键控制点及控制措施 p45A、筹资活动中的关键控制点及控制措施p45（表1-10）B、筹资活动的业务流程 p47 （图1-25）C、筹资业务的会计控制P463、投资活动中的关键控制点及控制措施（对外投资）p46A、投资业务的关键控制点、控制目标和对应的控制措施P48（表1-11）B、投资活动的业务流程 p49（图1-26）C、投资业务的会计控制 P484、资金营运关键控制点及控制措施 p50A、资金营运活动的业务流程 P50~51 (4点)B、资金运营内部控制的关键控制点、控制目标和对应的控制措施p51(表1-12)二、采购业务控制 p511、采购活动中可能存在的主要风险p52 （3点）2、采购活动关键内部控制 p52~53A、职责分工 采购业务不相容职务至少包括：（5点） p53B、购买、付款等环节关键控制点、控制目标和对应的控制措施p54~55（表1-13）三、资产管理控制 p551、资产管理中可能存在的主要风险p563点：(存货、固定资产、无形资产)存货风险：a、存货积压、短缺导致流动资金占用过量，存货价值贬值或生产中断b、存货结构配比不符合生产、市场、管理的要求c、存货保管存在帐实、帐卡、帐帐不符d、存货评估方法选择随意性，违反准则规定e、通过存货调节成本和利润固定资产风险：a、盲目购建、改建、扩建b、维护不当c、资本性支出挤占收益性支出d、盘盈、残值收入不入账e、闲置资产不处理，造成报废f、虚列维修费调节利润g、根据盈利情况多提或少提或不提折旧和减值准备无形资产风险：a、无形资产缺乏核心技术，技术落后，存在重大技术安全隐患，缺乏可持续发展能力b、无形资产权属不清，导致企业法律纠纷2、存货管理控制的主要内容 p56 （表1-14）3、固定资产管理控制的主要内容 p59 （表1-15）4、无形资产管理控制的主要内容  p61 （表1-16）四、销售业务控制 p621、销售业务流程 p63 (图1-32)2、销售活动中可能存在的主要风险 p63~64(3点)3、销售活动的关键内部控制 p64A、不相容岗位 （表1-17）（表1-18）B、销售业务内部控制的关键控制点、主要风险、控制措施p65五、研究与开发控制p661、研究与开发活动中可能存在的主要风险 p66（4点）2、一般生产企业研究与开发活动的业务流程p67（图1-33）控制环节：立项与研究环节、开发与保护环节3、立项与研究环节的关键控制点及控制措施 p67（表1-19）4、开发与保护环节的关键控制点及控制措施 p69 （3点）六、工程项目控制p691、工程项目一般流程   P70~71（图1-34）工程立项→工程招标→工程造价→工程建设→工程验收2、工程项目管理中可能存在的主要风险 P72 (5点)3、职责分工与授权批准控制的主要内容 p72A、职责分工：可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离B、授权批准制度。4、工程立项环节的关键控制点及控制措施 p72A、工程立项流程：（图1-35）p73B、工程立项环节的关键控制点及控制措施 p72（6点）5、工程招标环节的关键控制点及控制措施 p72A、工程招标流程 五个主要环节：招标、、开标、评标、定标p73（图1-36）B、工程招标环节的关键控制点及控制措施 p73~74 控制点：3点；措施：p74（企业应当依法组建评标委员会）6、工程造价环节的关键控制点及控制措施p74(共4点，前2点)7、工程建设环节的关键控制点及控制措施p74A、工程建设基本流程p75（图1-37）B、工程建设环节的关键控制点及控制措施p75a、施工质量、进度和安全的主要管控措施 p74~75 （了解）b、工程物资采购的主要管控措施 p76特别注意：（除应当遵循采购业务的统一要求外）第一，重大设备和大宗材料的采购应当采用招标方式。第二，对于由承包方购买的工程物资，建设单位应当采取必要措施，确保工程物资符合设计标准和要求 p76c、工程价款结算的主要管控措施 p76（一般了解）d、工程变更的主要管控措施 p77 （一般了解）8、工程验收环节的关键控制点及控制措施p78（一般了解）A、竣工验收流程p79（图1-40）B、竣工验收环节的主要风险及管控措施 p78~79 七、担保业务控制 p801、担保业务的一般流程 p81（图1-41）2、担保业务活动中可能存在的主要风险 p80（3点）控制目标：合法性、合规性；适度性（50%）、安全性。控制环节：调查评估与审批环节、执行与监督环节3、调查评估与审批环节的关键控制点及控制措施p81A、企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保p81（5点）B、企业应当建立担保授权和审批制度。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。其中，上市公司须经股东大会审核批准的对外担保，包括但不限于下列情形： p82 （4点）C、企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。P824、执行与监督环节的关键控制点及控制措施 p82 （2点）八、业务外包控制（不包括工程外包） p82