民办学校与成本核算

民办学校与成本核算————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：?民办学校教育成本核算办法民办中小学校教育成本以学校提供的经有资质的会计师事务所出具的《年度审计》中的数据为蓝本，参照《中华人民共和国公司所得税法实施细则》、《国家税务总局对于确认公司所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕8７5号和《广东省物价局中小学校和中等职业学校教育培养订价成本监审办法》等有关政策规定,核算实际成本。一、民办中小学校教育成本包括人员支出、公共支出、对个人和家庭的补助支出和固定财产折旧四个部分。1)人员支出薪资薪金,是指学校每一纳税年度支付给在本校任职或许受雇的员工的所有现金形式或许非现金形式的劳动报酬,包括基本薪资、岗位薪资、校龄薪资、奖金、各样津贴补贴、年关加薪、加班薪资,以及与员工任职或许受雇有关的其他支出。摘自《中华人民共和国公司所得税法实施条例》第三十四条②福利费,指学校按国家有关规定提取和发生的福利费。③社会保障缴款,指学校为员工缴纳的基本养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险费。（２）公用支出公用支出是指学校为维持正常教学活动所发生和购买与教育教学活动有关的商品和劳务的支出,包括：①办公费，指学校购买平时办公用品、电脑耗材、书报杂志的支出以及平时印刷费支出。?②印刷费,指学校支付的大宗账簿、表册、票证、规章、的印刷支出。③水电费,指学校支付的水费、污水办理费和电费。?④邮电费，指学校支付的信件、包裹、货物等邮寄费、电话费(含住宅电话补贴费）、电报费、传真、网络通信费等。?⑤交通费,指学校各类车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖赏等。⑥差旅费,指学校按规定支付的员工出差、出国住宿费、伙食补助费,杂费以及学生调遣费、调干家眷旅费补助等。?⑦会议费，指学校按规定开支的各类会议支出。包括会议的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场所租用费。⑧培训费,指学校各类培训支出。⑨招待费，指学校按规定开支的各类接待（含外宾接待)费用。⑩劳务费,指学校支付给单位和个人的劳务费用，如翻译费、咨询费、手续费等。??租借费，指学校为展开教学活动所发生的房子、宿舍、专用通讯网等的租借费用。?物业管理费用,指学校支付给物业管理部门的办公用房、员工宿舍等的物业管理费。维修费,指学校支出的固定财产(不包括车船等交通工具)修理和维护费用,包括各类设备维修费,单位公用房子、建筑物及其隶属设备的维修费。??专用材料费，指学校为展开教学活动所购买的专用材料支出。包括教学业务耗材(教师用教材、讲义、教学用文具、纸张、墨水、粉笔等消耗用品支出)、实验实习用品（实验药品、试剂等消耗性材料)、消耗体育用品、课本资料费(推行“一费制”开支的书杂费）等。??财务费，指学校为筹集教学、基建所需资本等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入）、汇兑损失(减汇兑利润)以及有关的手续费等。在所购建的固定财产达到预定可使用状态从前发生的有关财务费用,直接计入所购建的固定财产成本。其他支出，指学校用于上述项目以外的必要支出,包括工会经费、咨询费、审计费、诉讼费、保险费等支出。３、对个人和家庭的补助支出,指学校对个人和家庭的无偿性补助支出。包括离退休费、退职费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴(含住房公积金）、助学金、其他支出等。４、固定财产和固定财产折旧：固定财产，指与教育活动有关的、使用年限在一年以上，并在使用过程中保持原来物质形态的财产。包括房子建筑物、专用设备、一般设备、交通工具、图书、其他固定财产六大类。固定财产折旧包括,房子建筑物折旧，是历年所置房子建筑物(包括隶属设备)当年应提折旧额;和设备折旧，是指除房子建筑物以外的其他固定财产（不包括文物和陈列品）应提折旧额。二、学生和教员工人数的范围和统计方法（１）学生总人数,指一个自然年度内的全校平均学生总数。按上学年初教育事业统计报表学生总数与本学年初教育事业统计报表学生总数平均计算。计算公式：(上年初学生数×8＋今年初学生数×4)/12(2）教员工总数，指学校内从事教学、业务协助、行政管理和后勤工作的人员,离退休人员、外聘教师或专家，雇用期在半年以上的临时工人等各类教员工的全年平均数。其中：业务协助人员是指为教学服务的人员，包括图书管理员、实验室实验员、资料室资料员、电教室人员等;外聘教师是指在本校担当一个学期以上教学任务的非本校任职教师。按上年初教育事业统计报表教员工总数与本学年初教育事业统计报表教员工总数平均计算。计算公式：（上年初教员工数×８+今年初教员工数×4)／１2三、支出费用的计算及所占的百分比（１）薪资薪金的计算标准学校按照董事会、理事会或有关管理机构制订的薪资薪金，切合行业及地域水平的，较为规范的员工薪资薪金制度，且在一准时期相对固定,调整是有序进行的,学校实际发放给员工的，已依法执行了代扣代缴个人所得税义务的薪资薪金可据实全额审定计算。－－--《国家税务总局对于公司薪资薪金及员工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕３号(2）福利费、工会经费分别按薪资总额的14%、2%计提。其中薪资总额指基本薪资和津贴。学校在基本薪资、津贴之外发放的属于国家规定薪资总额组成范围的各样奖金,在规定允许的范围内,据实审核。(3)维修费。一般性修葺费用按实际发生费用核算，大修葺费用(超过固定财产原值的20%）计入固定财产,按照固定财产预计尚能使用年限计提折旧。（４)招待费。招待费支出总额不能超过当年公用支出的1.５%。未超过1.5%的，按实际发生额核填，超过1.５％的核减支出。(５)其他公用支出。其他公用支出总额不能超过当年公用支出(扣除招待费和维修费)的15%。未超过15%的,按实际发生额核填;超过1５%部分的,应按实际情况将有关费用分别计入相应的成本项目，不能明确计入相应成本项目的，作为不合理费用予以剔除。(6)设备折旧。设备按分类折旧率(专用设备按8年,一般设备按5年，其他设备均按10年）计提折旧。按设备购买年限已经提取完折旧的设备（以入账日期为准),不再计提。房子建筑物折旧。各年房子建筑物应提折旧统一按当年房子建筑物固定财产总值的2%（５0年折旧期）计提。其中:已投入使用但未办理竣工决算的房子建筑物可按估计价值暂估入账，并计提折旧。广州市白云区民办教育机构基本情况表机构名称(盖印）：指班数学生人数小学初中教工数１、教人数其中：①离退休人数②外聘教或家２、助人数其中：①管理②室③料室料④教室人３、行政管理人数4、后勤工作人数其中:①②③④其他学校占地面学校用房建筑面(平方米）教学用房指关系年度注PＪ＝Ｊ１＋J2J１J2K=K１＋⋯+K4K１=K11+K1２K１1Ｋ12Ｋ2=K２1+⋯+Ｋ4K21２２K2３K24３K4=K41+⋯+K44K４1K42Ｋ43Ｋ4４QL＝L1+⋯+L4L1宿舍用房体育用房其他用房室内体育用地面（平方米)化用地面(平方米）今年置固定(万元）１、公2、用3、交通工具４、料5、大型玩具及器械6、其余教:学生助行政管理人：学生后勤人:学生生均占地面L2Ｌ３L４MNO=O１+⋯＋O6O1Ｏ２Ｏ3O4O５O6L:(K1/J）L：[(K2+K3)/Ｊ]L:(K4/Ｊ)Ｑ/Ｊ生均用房面L／J生均室外体育用地面M/J生均化用地面N/J广州市白云区民办教育经费支出情况表（一)一、人员支出(一）薪资薪金位:元目指关系年度注A=A1+⋯＋Ａ３A１=A1１+⋯+A1８1.基本薪资2.岗位薪资3.校龄薪资４.奖金5.各样津贴补贴6.年关加薪７.加班薪资．其他(二）福利费(三）社会保障缴款1.基本养老2.医疗3.失业4.工伤5.生育二、公用支出(一）办公费1.平时办公用品2.电脑耗材.书报杂志４.平时印刷费(二）印刷费１．账簿A11A12A13A1４A15A1６A１7A18Ａ2A3＝A31+⋯+A35A31A32A33Ａ３4Ａ35B=Ｂ１+⋯+B16B１=Ｂ２0+⋯+B５0B20B30B40B50B2=Ｂ21+⋯+B２5B212．表册B223.票证4.．资料印刷(三）水电费1.水费２.污水办理费．电费（四）邮电费1.邮寄费B２3Ｂ２4Ｂ25B３=B31+⋯+B３3B31B32B3３Ｂ4=B41+⋯＋Ｂ45Ｂ４1２.电话费(含住宅电话补贴费)Ｂ423.电报费B434．传真B4４5.网络通信费B45（五)交通费B5＝B51+⋯＋Ｂ5６１.各类交通工具租用费Ｂ512.燃料费B52广州市白云区民办教育经费支出情况表(二）位:元目指关系年度注3.维修费B５34过桥过路费B545.保险费Ｂ556.安全奖赏B５６（六)差旅费B6=Ｂ6１＋⋯+B661.出差费B612.出国住宿费．伙食补助费４．杂费５.学生调遣费6.调干家眷旅费补助（七）会议费1.房租费2.伙食补助费3.文件资料印刷费4.会议场所租用费（八）培训费（九）招待费（十）劳务费1.翻译费２.咨询费3.手续费(十一）租借费１.租借办公用房2.租借宿舍.租借专用通讯网４．其他（十二)物业管理费用B62B63B6４B6５B66B７=B71+⋯+Ｂ74B７１B72B73Ｂ74B8B９B１０=B1０1+⋯+B1０３Ｂ101B102B10３B11＝B111+⋯+Ｂ114B1１1Ｂ112B113B１１4B12＝B12１＋Ｂ12２1.办公用房2.员工宿舍（十三）维修费1.各类设备维修费．单位公用房子维修费3.建筑物及其隶属设备维修费(十四)专用材料费１．教学业务耗材2.实验实习用品3.消耗体育用品４．课本资料费（十五）财务费１.利息支出（减利息收入）2.汇税损失(减汇税利润)Ｂ121B12２Ｂ１3=B131+⋯+Ｂ13３B131B132B133B1４=B141+⋯+B1４4B141B１42B１4３B144B15=B1５1+⋯+B15３B1５1B152广州市白云区民办教育经费支出情况表(三）位：元目指关系年度注3.其他有关用B１5３(十六)其他支出B16＝B１6１⋯＋Ｂ１65１.工会Ｂ1６12.咨B１623.B１６３4.B１645.保Ｂ1６5三、个人和家庭的助支出C=C１+⋯+C７(一)离退休Ｃ1（二）退C2(三）恤和生活助C3(四)医C4(五）住房(含住房公金）C5(六）助学金C６（七）其他支出C７四、固定和固定折旧D=D1+⋯+Ｄ6（一)房子建筑物D１=D1１＋⋯+D１４1．公用房D11２.教学用房Ｄ1２3.学生宿舍用房D13４．其他D14(二)用Ｄ2＝D2１＋⋯+Ｄ231．器表Ｄ212.机D2２3.子、Ｄ23（三）一般D３=D3１+D3２1.公Ｄ３12.教学设备D32(四）交通工具D4(五)图书D５(六)其他固定财产D6一至四项支出共计E=Ａ+B+C+D一至四项生均支出E／年学生人数广州市白云区民办学历教育收费申报表申请单位法人代表（盖印)联系人及电话办学地点邮政编码业务主管部门办学许可证号登记管理部门登记证号教育收费项目教育收费标准备注现行收费申请制定收费主管部门建议：物价部门建议:盖印盖印年月年月日日注：本表一式三份，一份报物价局、一份报主管部门、一份学校存查。办理审批须提供的材料包括:1、收费申请；２、办学许可证；3、《广州市民办教育机构基本情况表》；４、《广州市民办教育成本费用情况表》;5、《广州市民办学历教育收费申报表》。