计提福利费分录

计提福利费分录 篇一:计提福利费分录 如，计提职工福利费怎么做会计分录, 计提职工福利费怎么做会计分录, 篇二:计提福利费分录 如题，按工资总额14%计提职工福利费的会计分录怎么写 按工资总额14%计提职工福利费的会计分录怎么写 篇三:新会计准则下,关于计提福利费的问题 新会计准则下，关于计提福利费的问题 财政部日前发出了第41号令，公告修订后的《企业财务通则》已经讨论通过，于今年1月1日起施行。与原《通则》相比，修订后的《通则》进行了很多改变，如规定职工医疗、养老等社会养 老保险项目，以及企业对职工的即期奖励都可以作为成本，进行税前成本列支。 新《通则》的改进包括:将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应取消按工资总额14,提取职工福利费的做法。 此外，规范了职工激励。企业对职工的激励，包括即期的奖励和远期的股权激励两大类型。即期奖励，本质上属于工资范畴，修订的《通则》规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用. 对以上内容提出的问题: 1、取消按工资总额14,提取职工福利费的做法, 是什么意思,是指不计提福利费了,还是将应计提的福利费从老准则的“应付福利费”科目转到新会计准则下的“应付职工薪酬”科目中明细科目“应付福利费” 里。如07年1月计提福利费分录:借:管理费用 XXX 贷:应付职工薪酬-应付福利费XXX(按应付工资14%计提) 注:有人说:参加医疗保险的企业福利费不能按14%计提,只能按规定8%计提,不然的话就是重复计提了,就变成是虚增费用,虚减利润。这种说法有根据吗,有相关文件吗, 2、将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支。这句话的意思从会计分录里反映是不是将老准则下的分录:借:应付福利费-应付职工医疗保险 贷:银行存款 改为新准则 借:管理费用-福利费/营业费用-福利费 贷:银行存款 3、即期奖励，本质上属于工资范畴，修订的《通则》规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用。 这句话怎么理解,假若是加班费、奖金等费用是不是可以直接冲减当期损益，而不用列入工资范畴(工资表)。 另:假如:公司以前年度计提的福利费累计数额很大，但借方一直少有费用冲减(因为福利费主要用于职工的医药费，职工医院医务人员的工资、经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园人员的工资等，而公司这些费用发生的非常少。另:若为职工生活困难补助发放的资金作为福利费冲减，原始凭证怎么做,是直接列入工资表吗,可以税前扣除吗,) ，是不是这样属于虚填费用.如果不属于虚开费用，那 以后年度有没必要再计提,(虽然计提对公司有好处，可以减少 利润。但计提下去一直都是贷方增加。) -------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------- 根据修订后的《企业财务通则》(2006)的有关规定及要求，2007 年1月1日起，长期以来企业实行的按工资总额14%计提职工福 利费的制度，被明确取消了。结合通则中的其 他规定，意味着:1、企业依法为职工支付的医疗保险费，明确可 以计入企业成本费用中;2、除医疗保险以外的其他福利性费用， 由企业自主决定提取福利费或是据实列支。可以说，修订后的财 务通则，赋予了企业更大的自主权。对于企业原有的福利费余额， 无需进行调整，可继续使用。 根据新的企业会计准则体系(2006)的有关规定，对于“应付福 利费”，明确指出属于职工薪酬，在会计处理上采用先提取后使用 的方法，提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末，如 果当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之，应当补提，同时，修订次年度福利费的提取比例。 需要指出的是，目前，除上市公司及部分企业(主要是部分国企)以外，绝大多数的企业仍旧执行的是原企业会计准则(制度)(2005前)，因此，新准则的规定不适用这些企业，但个人认为，对于福利费的会计处理方法(但不包括会计科目适用～)，该些企业可予借鉴。(另外，该些企业最终也将执行新的准则) 在新的企业会计准则体系(2006)和修订后的《企业财务通则》(2006)发布后，到目前为止，税务处理方面尚未对福利费税前扣除问题作出补充规定。因此，建议仍执行原企业会计准则(制度)(2005前)的企业，继续按照工资总额的14%提取福利费，相关会计处理除医疗保险费以外保持不变。待财政部、国家税务总局有新的、明确的文件出台后，再按其执行。 至于题中提到的所谓“即期奖励”问题，修订后的企业财务通则(2006)没有“销售提成列入管理费用”的规定，即企业向职工发放的“销售提成”、“加班费”、“奖金”等仍均属职工工资薪酬，构成企业的工资总额。 我想福利费(和职工教育经费)这样处理:每月末不再计提，支 出时直接列费用，年终按《新所得税法》调整税前扣除. 篇四:每月计提结转会计分录 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借:管理费用--福利费 贷:应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借:管理费用--职工教育费 贷:其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借:管理费用--工会经费 贷:其他应付款--工会经费 二、提固定资产折旧 借:管理费用--折旧费 贷:累计折旧 三、摊销费用 借:管理费用(或营业费用等) 贷:待摊费用(或长期待摊费用) 四、计提税金 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金--营业税 贷:应交税金--城建税 贷:其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 借:主营业务收入 贷:本年利润 2、结转其他业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 3、结转营业外收入 借:营业外收入 贷:本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本 借:本年利润 贷:主营业务成本 2、结转其他业务支出 借:本年利润 贷:其他业务支出 3、结转营业外支出 借:本年利润 贷:营业外支出 4、结转税金 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借:本年利润 贷:管理费用 2、结转财务费用 借:本年利润 贷:财务费用 3、结转营业费用 借:本年利润 贷:营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借:所得税 贷:应交税金--所得税 2、结转所得税 借:本年利润 贷:所得税 3、上缴所得税 借:应交税金--所得税 贷:银行存款或现金 目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。售价金额核算法的具体账务处理程序如下: (1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。 (2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下: 进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价),(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100, 具体计算时也可按以?路椒 扑悖? 进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额?(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00, (3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下: 本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率 或， =本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率 (4)调整本期已销商品的销售成本。 本期已销商品实际成本=本期商品销售收入,本期已销商品应分摊的进销差价 【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略): (1)结转入库商品成本: 借:库存商品 80 600 贷:材料采购 620 000 商品进销差价 l86 090 (2)本期销售商品: 借:银行存款 820 000 贷:主营业务收入 820 000 (3)平时结转商品销售成本: 借: 主营业务成本 820 000 贷:库存商品 820 000 (4)计算进销差价率: 进销差价率=(70 520+186 000),(360 000+806 000)×l00%=22% 已销商品应分摊的进销差价=820 000×22%=180 400(元) (5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本: 借:商品进销差价 180 400 贷:主营业务成本 180 400 经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639 600(=820 000—180 400)元;“库存商品”的期末借方余额为346 000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76 120元。企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。上述两个账户期末余额的差额为269 880(=346 000,76 120)元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。商业会计科目表 2007-10-24 14:11 资产类负债类损益类 编号科目名称编号科目名称1.收入类 101现金201短期借款 102银行存款203应付票据 103其他货币资金204应付账款编号科目名称 111短期投资206预收账款501商品销售收入 121应收票据209代销商品款541其他业务收入 122应收账款211其他应付款571营业外收入 125坏账准备(贷)215应付工资561投资收益 126预付账款216应付福利费增加:贷 减少:借 余额:贷 129其他应收款221应交税金 131商品采购229其他应交款 131库存商品231预提费用2.支出类 141受托代销商品245应付利润 143商品进销差价(贷)251长期借款编号科目名称 144商品削价准备(贷)增加:贷 减少:借余额:贷511商品销售成本 145加工商品521商品销售税金及附加 149分期收款发出商品517经营费用 155包装物所有者权益551管理费用 157低值易耗品555财务费用 159待摊费用545其他业务支出 161长期投资编号科目名称579营业外支出 171固定资产301实收资本550所得税 175累计折旧(贷)311资本公积增加:借 减少:贷 余额:借 176 固定资产清理313盈余公积 179在建工程321本年利润 185递延资产(长期待摊费用)341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中 月末无余额 191待处理财产损益增加:贷 减少:借 余额:贷 增加:借 减少:贷余额:借 根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用(原营业费用)，就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。 销售费用和营业务成本是两个平等的概念。所以，到月末: 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业务税金及附加 销售费用 财务费用 1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类 似工资性质的费用、业务费等经营费用。 2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费 不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。 增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。税金及附加包括城建 税，营业税，关税，消费税，教育费附加 月末会计的结转分录 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借:管理费用--福利费 贷:应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借:管理费用--职工教育费 贷:其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借:管理费用--工会经费 贷:其他应付款--工会经费 二、提固定资产折旧 借:管理费用--折旧费 贷:累计折旧 三、摊销费用 借:管理费用(或营业费用等) 贷:待摊费用(或长期待摊费用) 四、计提税金 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金--营业税 贷:应交税金--城建税 贷:其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 借:主营业务收入 贷:本年利润 2、结转其他业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 3、结转营业外收入 借:营业外收入 贷:本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本 借:本年利润 贷:主营业务成本 2、结转其他业务支出 借:本年利润 贷:其他业务支出 3、结转营业外支出 借:本年利润 贷:营业外 支出 4、结转税金 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借:本年利润 贷:管理费用 2、结转财务费用 借:本年利润 贷:财务费用 3、结转营业费用 借:本年利润 贷:营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借:所得税 贷:应交税金--所得税 2、结转所得税 借:本年利润 贷:所得税 3、上缴所得税 借:应交税金--所得税 贷:银行存款或现金 问题补充: 每月一定得计提职工福利费、职工教育费、工会经费吗,所得税按季计提吗,固定资产折旧按什么计提，具体怎样做分录, 1、按照会计制度规定，福利费、职工教育费、工会经费要计提的，提取的费用可以列入成本费用中。如果你不提取的话，成本费用少列支，加大利润，出现利润要缴纳所得税的。 2、固定资产折旧标准，会计制度上有相关的规定，不同的固定资产使用年限不一样，而且固定资产折旧的方法有很多种，所以，每项固定资产 计提折旧的额是不同的。 3、所得税，一般都是季度计提预缴，年终汇算清缴。如果季度没有利润或收入的话(所得税征收方式:查账征收、核定征收)，就不用计提所得税。