2013中央电大审计学形成性考核作业答案

2013中央电大审计学形成性考核作业答案 1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 【要求】指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 答:(1)审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。 (2)聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。 (3)审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。 (4)审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。 (5)出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制 复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。 2、甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下: (1)在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。 (2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 (3)2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 (4)甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 要求:针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。 答: (1)可能存在重大错报风险。理由:?2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%(超同行业增长率67%)，甲公司是否可能达到这种超增长率,面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。?结合(4)，甲公司在2007年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在2007年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率,这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。?制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。该风险属于认定层次。 (2)可能存在重大错报风险。理由:?会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。2007年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。?除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于 自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。 (3)可能存在重大错报风险。理由:D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动可能使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。 (4)可能存在重大错报风险。理由:2008年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-(1-8.1%)/(1-10%)}，使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价准备。可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定(存货的计价和分摊认定)及各类交易和事项相关的认定(资产减值损失的完整性)存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。 3. ,资料,2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下: (1)现钞有:100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元; (3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。 ,要求,请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 答:该单位现金管理的问题: 1、账务不清楚。手续不完备的也付款～应加强付款审核;根据会计准则中的现金，因工作需要，如出差、业务招待和杂费，购买1000元以上的办公用品等(100元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销)，支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。现金报销，首先填制支出凭单，凭证式发票，由总经理签字，由出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖‘现金付讫’戳记。 2、账务处理不及时。应及时登记现金收支表;根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵账，不能私自外借。 3、现金账务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金，不超过人民币1000元由项目经理管理，要做到日清月结，现金不应超过规定限额。企业设置“现金日记账”，由出纳员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，确保账款相符。 4、要加强相关人员的财经法规与会计职业道德的学习。 4、注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。 请问:张雷应实施哪些审计程序? 答:张雷对应收账款实施审计程序的分析: 1、“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。如果S公司确实与Y公司具有货款往来关系; 2、下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性; 3、最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。 4、张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。 张雷应实施以下程序实施审计: 1.向S公司发出询证函。 2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。 3.评价S公司偿付贷款的能力。 、5 审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)审计目标 A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.采购交易已记录于正确的会计期间。 (2)实质性程序 A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 C.从购货发票追查至采购明细账。 D.从验收单追查至采购明细账。 E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 请根据上述资料分析并回答下列问题: (1)根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。 (2)针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 答: 相关认定 审计目标(已知) 实质性程序 发生 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关 FLK 完整性 所有应记录的采购交易和事项均已记录 HI 准确性 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 F 分类 采购交易已记录于恰当的账户 G 截止 采购交易已记录于正确的会计期间 J 6、【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的;详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。 【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。 答:这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。 7、 岳华会计事务所在石油龙昌(600772)2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业(集团)有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。 截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。 石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。(摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者:万宁) 请根据上述背景材料思考和分析下列问题: (1)石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么, (2)这种改变是否为审计失败, (3)上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响, 答:(1)石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么, 答:石油龙昌年报审计意见改变的依据是管理当局的公告，“公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元”。会计师事务所应该根据中国注册会计师独立审计准则的规定做出修改，只来自管理当局的公告不足以支持发表无保留意见的审计报告。 (2)这种改变是否为审计失败, 答:审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此，上述改变可以认为是审计失败。因为岳华会计师事务所没有遵循审计准则的规定，只依据管理当局的公告，就做出了改变.。根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注会发现上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，应该出具附解释说明的无保留意见审计报告。所以，岳华会计师事务所应该出具附解释说明的无保留意见审计报告，所以，岳华会计师事务所属于审计失败。 (3)上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响, 答: 上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响,还需要进一步审计，才能做出判断。 8、2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了ABC公司及其环境;询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。 请根据上述材料分析和回答下列问题: (1)审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件, (2)假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论, (3)假定应出具保留结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。 1、审阅工作中.以下条件同时满足时，发表无保留结论 (1)审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能有所有重大方面公允反应被审阅的财务状况、经营成果和现金流量。 (2)审计人员已经按照审阅规则的规定几乎和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。 2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的 规定编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅的报告结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。如果这些结论对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为提出保留结论不足以揭示财务报表的错误性和不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 3、ABC股份有限公司全体股东: 我们审阅了ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年的的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出据审阅报告。 我们按照《中国注册会计审阅准则第2101号—财务报表审阅》的规定执行了审阅任务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实时分析程序，提供的的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 ABC管理层告知我们，存货已高于可变现净值的成本计价。由于ABC公司管理层编制并经过我们的审阅计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。 根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照使用的会计准则和和相关会计制度的编制，未能在所有重大方面允反应被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 XYZ会计师事务所(盖章) 中国注册会计师:xx(签名并盖章) 中国注册会计师:xx(签名并盖章) 中国x市 2010年1月20日 任务5 0007 一、单项选择题(共 20 道试题，共 40 分。) 1. 下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( )。 A. 首次接受委托 B. 上期审计的延续 C. 所有审计活动 D. 根据审计委托人的要求 2. 确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是: A. 实地观察法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 重复执行法 3. 注册会计师的审计报告的主要作用是( ) A. 检查 B. 评价 C. 鉴证 D. 监督 4. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑( )事项。 A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项 C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项 5. 下列事项( )中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。 A. 没有保持职业上应有的合理的谨慎 B. 没有按照审计准则的主要要求执行审计 C. 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据 D. 明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告 6. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列 报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有: A. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法 7. 审计总目标是围绕( )而界定的。 A. 国家审计 B. 效益审计 C. 财务审计 D. 财务报表审计 8. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于: A. 实物证据 B. 亲历证据 C. 内部证据 D. 外部证据 9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位( )及实收资本增减变动情况有关的事项。 A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本 10. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。 A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益 C. 资产总额 D. 营业收入 11. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是: A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段 B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据 D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核 12. 下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是: A. 国家审计基本准则 B. 通用审计准则 C. 专业审计准则 D. 审计指南 13. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实 存在，注册会计师应( )。 A. 实地盘点投资证券 B. 向代保管机构发函询证 C. 获取被审计单位管理当局声明 D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录 14. 下列关于审计目标的说法中，错误的是( ) A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据 D. 审计目标具有全面性和长期性 15. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的( )。 A. 认定层次 B. 审计执行层次 C. 审计计划层次 D. 账户余额的重要性 16. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是( )。 A. 公司制 B. 合伙制 C. 独资制 D. 有限责任合伙制 17. ( )审计的基本职能。 A. 经济监察 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证 18. 下列有关审计目标的表述中，正确的是( ) A. 审计目标是审计行为的结果 B. 审计目标在不同的历史时期是相同的 C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D. 审计总目标由审计具体目标组成 19. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是: A. 估价 B. 截止期 C. 披露 D. 机械准确性 20. 验资报告的说明段应说明( )。 A. 审验范围 B. 验资报告的用途 C. 审验依据 D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况 二、多项选择题(共 10 道试题，共 20 分。) 1. 审计业务约定书的内容有( )。 A. 审计范围 B. 审计目的 C. 审计计划 D. 审计事项 E. 审计方法 2. 下列事项属于直接或有事项( ) A. 未决诉讼 B. 未决索赔 C. 税务纠纷 D. 产品质量保证 E. 应收账款 3. 注册会计师承担法律责任的形式有( ) A. 刑事责任 B. 民事责任 C. 行政责任 D. 吊销执照 E. 警告 4. 企业盘点的库存现金，一般包括( )。 A. 尚未送存银行的现金 B. 零用金 C. 备用金 D. 找换金 E. 借入款项 5. 下列有关审计准则的表述中，正确的有: A. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 C. 审计准则是作出审计决定的依据 D. 审计准则是评价审计质量的依据 E. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 6. 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有 ( )。 A. 公司是否针对这些风险设计了控制 B. 相关控制是否可以信赖 C. 相关交易是否采用高度自动化的处理 D. 会计政策是否发生变更 7. ( )一般采用抽查性盘点。 A. 现金 B. 固定资产 C. 黄金 D. 产成品 E. 在途商品 8. 为了避免法律诉讼，在执业过程中应( ) A. 审慎选择客户 B. 签定合理有效的审计约定书 C. 强化审计质量控制 D. 遵循审计准则 E. 保持应有的职业谨慎 9. 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注 册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，同时根据具体情况采取适当措施( ) A. 与管理层讨论 B. 如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对 修改后的财务报表出具新的审计报告。 C. 如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审 计单位，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 D. 如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计 单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。 E. 如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告 10. 下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有: A. 助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核 B. 建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务 C. 建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作 D. 审计人员实施审计之前进行充分的计划 E. 专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见 三、判断题(共 20 道试题，共 40 分。) 1. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并 不一定表示审计工作未按审计准则进行。 A. 错误 B. 正确 2. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或 无法表示意见。 A. 错误 B. 正确 3. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。 A. 错误 B. 正确 4. 标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审 计报告。 A. 错误 B. 正确 5. 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。 A. 错误 B. 正确 6. 注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报;如果错报未予更正，注册会计师应当 就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。 A. 错误 B. 正确 7. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别 评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。 A. 错误 B. 正确 8. 注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序 的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 A. 错误 B. 正确 9. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审 计报告。 A. 错误 B. 正确 10. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。 A. 错误 B. 正确 11. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成 员进行盘点。 A. 错误 B. 正确 12. 民间审计是指由独立的注册会计师，•通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映 的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 A. 错误 B. 正确 13. 审计依据包含审计准则。 A. 错误 B. 正确 14. 审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。 A. 错误 B. 正确 15. 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被 审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 A. 错误 B. 正确 16. 在确定审计程序后，如果审计人员决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。 A. 错误 B. 正确 17. 与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。 A. 错误 B. 正确 18. 审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。 A. 错误 B. 正确 19. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。 A. 错误 B. 正确 20. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址， 以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有 关人员借机更改数字或截留。 A. 错误 B. 正确