初级会计实务 自测一

2011年度全国会计专业技术资格考试初级会计资格 《初级会计实务》自测题（一）及参考答案 一、单项选择题（本类题共 25题，每小题 1分，共 25分，每小题备选答案中，只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.企业将款项交存银行，取得由银行签发的银行本票时，应借记的科目是( )。 A.其他货币资金 B.银行存款 C.应收票据 D.库存现金 1.【答案】A 【解析】企业存放在银行的银行本票存款，应记入“其他货币资金”科目。 2.企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结 转到（ ）科目。 A.制造费用 B.销售费用 C.管理费用 D.其他业务成本 2.【答案】D 【解析】随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目。 3.某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用成本核算，A材料计划成本每吨 为 20元。本期购进 A材料 6 000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 102 000 元，增值税税额为 17 340元。另发生运杂费 1 400元，途中保险费用 359元。原材料运抵 企业后验收入库原材料 5 995吨，运输途中合理损耗 5吨。购进 A材料结转时，计入“材料 成本差异”的金额为( )元。 A. 1 099 B. 1 199 C. 16 141 D. 16 241 3.【答案】B 【解析】购进 A材料发生的成本差异(超支)＝(102 000＋17 340＋1 400＋359)－5 995 ×20＝1 199(元)。 4.下列各项中，应计入营业外支出的是( )。 A. 人为责任造成的原材料损失 B.自然灾害造成的原材料损失 C.原材料运输途中发生的合理损耗 D.计量误差引起的原材料盘亏 4.【答案】B 【解析】人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款；自然灾害造成的原材料损失应 计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理；计量误差引起 的原材料盘亏最终应计入管理费用。 5.某企业于 2010年 6月 2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上 注明该批产品的价款为 150万元，增值税税额为 25.5万元。合同中的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2010年 6月 11日付清货 款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。 A. 147 B. 150 C. 172.5 D. 175.5 5.【答案】D 【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲 减财务费用。因此，企业购买产品时该应付账款的入账价值为 150＋25.5＝175.5（万元）。 6.某企业于 2009年 7月 1日按面值发行 3年期、到期一次还本付息的公司债券，该债 券面值总额 10 000万元，票面年利率为 4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一 致，不考虑相关税费，2010年 12月 31日该应付债券的账面余额为( )万元。 A. 10 200 B. 10 000 C. 10 400 D. 10 600 6.【答案】D 【解析】到期一次还本付息的公司债券计提的利息计入到应付债券——应计利息，增加 应付债券的账面余额，则到 2010年 12月 31日该债券的账面余额= 10 000＋10 000×4％× 1.5＝10 600（万元）。 7.企业采用融资租赁方式租入固定资产，应该按照( )作为长期应付款的入账价值。 A.租赁开始日租赁资产公允价值 B.最低租赁付款额现值 C.租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费 用 D.最低租赁付款额 7.【答案】D 【解析】企业采用融资租赁方式租入固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁 资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用，作为租入资产的入账 价值，借记“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初 始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额借记“未确认融资费用”。 8.甲股份有限公司委托 A 证券公司发行普通股 2 000万股，每股面值 1元，每股发行 价格为 2元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的 5% 向 A 证券公 司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司计入“资本公积” 科目的金额应为( )万元。 A. 1 000 B. 950 C. 1 800 D. 1 500 8.【答案】C 【解析】计入资本公积的金额是发行股票实际收到的款项扣除按照面值计算的股本的金 额，本题发行股票实际收到的款项＝2 000×2×（1－5％）＝3 800（万元），计入股本的金 额＝2 000×1＝2 000（万元），所以计入资本公积的金额＝3 800－2 000＝1 800（万元）。 9.甲企业自 2009年 7月 1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合 同总收入为 100 000 元，2009年 7月 1日乙企业支付项目价款 50 000 元， 余款于软件 开发完成时收取。 7月 1日， 甲企业收到乙企业支付的该项目价款 50 000元， 并存入银 行。2009年 12月 31日累计实际发生成本为 12 000元，预计还将发生的成本为 48 000元。 2010年 12月 31日累计实际发生成本为 36 000元，预计还将发生的成本为 12 000元，则 甲企业 2010年应该确认的收入为( )元。（假定该劳务采取完工百分比法确认收入，甲企 业按累计发生的成本占预计总成本的比例确定该项目的完工程度） A. 50 000 B. 24 000 C. 75 000 D. 55 000 9.【答案】D 【解析】2009年应确认的收入=100 000 ×12 000÷（12 000＋48 000）＝20 000（元）； 2010 年应该确认的收入＝100 000 ×36 000÷（36 000＋12 000）－20 000＝55 000 （元）。 10.如果与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，企业在 收到补助时，应确认为( )。 A.营业外收入 B.递延收益 C.营业外支出 D.管理费用 10.【答案】B 【解析】本题考核与收益相关的政府补助的核算。与收益相关的政府补助，用于补偿企 业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损 益（营业外收入）。 11.以下各项不属于费用确认条件的是( )。 A.与费用相关的经济利益很可能流出企业 B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加，或两者兼而有之 C.经济利益的流出能够可靠计量 D.与费用相关的支出已经实际发生 11.【答案】D 12.甲企业于 2010年 9月向乙企业提供某专利的使用权，合同规定的使用期为 4年。一 次性收取的使用费为 18万元，且不提供后续服务，款项已经收取。甲企业当年计入当期损 益的金额为( )万元。 A. 18 B. 4.5 C. 12 D. 0 12.【答案】A 【解析】本题中合同规定使用费一次性收取，且不提供后续服务，应视同该项资产的销 售一次性确认收入。所以当年应确认的收入为 18万元。 13.下列各项，不影响企业营业利润的是( )。 A.提供劳务收入 B.财务费用 C.出售包装物收入 D.出售无形资产净收益 13.【答案】D 【解析】选项 A和 C属于收入，选项 B属于费用，均影响企业营业利润的计算。选项 D 计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内。 14.甲企业于 2009年 7月 1日以 50 000元的价格购入一项摊销期限为 5年的专利权， 采用直线法进行摊销。2010年 7月 1日，甲企业将其转让，取得转让收入 60 000元，交纳 营业税 3 000元，则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为( )元。 A. 40 000 B. 17 000 C. 20 000 D. 13 000 14.【答案】B 【解析】转让该项专利权所实现的净收益＝60 000－(50 000－50 000/5×1)－3 000 ＝17 000(元)。 15.“应收账款”总账借方余额为 12 000万元，其明细账借方余额合计 18 000万元， 明细账贷方余额合计 6 000万元；“预收账款”总账贷方余额 15 000万元，其明细账贷方余 额合计 27 000万元，明细账借方余额合计 12 000万元。“坏账准备”科目余额为 3 000万 元(均为应收账款所提取的坏账准备)。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为( ) 万元。 A. 33 000 B. 27 000 C. 1 500 D. 33 300 15.【答案】B 【解析】 “应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借 方余额合计的金额减去相应的坏账准备余额后的净额填列。所以，“应收账款”项目金额＝ 18 000＋12 000－3 000＝27 000(万元)。 16.辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业内部( )。 A.辅助生产车间之间分配 B.辅助生产车间与销售部门之间分配 C.辅助生产车间与基本生产车间之间分配 D.辅助生产车间与行政管理部门之间分配 16.【答案】A 【解析】采用交互分配法分配辅助生产成本，应先根据各辅助生产车间内部相互供应的 数量和交互分配前的成本分配率（单位成本），进行一次交互分配，因此，本题答案选 A。 17.按完工产品与月末在产品的数量比例，分配计算完工产品与月末在产品的原材料费 用，必须具备的条件是( )。 A.原材料在生产开始时一次投入 B.原材料陆续投入 C.产品成本原材料费用比重较大 D.原材料消耗定额比较准确 17.【答案】A 【解析】原材料在生产开始时一次投入，在产品与完工产品所耗原材料相同。 18.甲企业购买乙企业股票，对于甲企业来说该业务形成的财务关系属于( )。 A.企业与客户之间的财务关系 B.企业与受资者之间的财务关系 C.企业与供货商之间的财务关系 D.企业与债务人之间的财务关系 18.【答案】B 19. 下列各项中，属于企业价值最大化目标不足之处的是（ ）。 A.没有考虑资金的时间价值 B.没有考虑投资的风险价值 C.不能反映企业潜在的获利能力 D.某些情况下评估企业价值比较困难 19.【答案】D 【解析】对于非股票上市企业，只有对企业进行专门的评估之后才能真正确定其价值。 而在评估企业的资产时，由于受评估和评估方式的影响，这种估价不易做到客观和准确， 这也导致企业价值确定的困难，因此选项 D正确；企业价值是企业所能创造的预计未来现金 流量的现值，反映了企业潜在的获利能力，考虑了资金的时间价值和投资的风险价值，因此 选项 A、B、C错误。 20.某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个可供选择： 已知甲方案的期望值为 1 200万元，标准差为 300万元；乙方案分配的期望值为 1 500万 元，标准差为 400万元。下列结论中正确的是( )。 A.甲方案优于乙方案 B.甲方案的风险大于乙方案 C.甲方案的风险小于乙方案 D.无法评价甲、乙方案的风险大小 20.【答案】C 【解析】当两个方案收益的期望值不同时，比较风险只能借助于标准离差率这一相对指 标。标准离差率＝标准差/期望值，标准离差率越大，风险越大；反之，标准离差率越小， 风险越小。甲方案的标准离差率＝300/1 200=0.25；乙方案的标准离差率＝400/1 500＝ 0.267。 因此，甲方案的风险小于乙方案。 21．已知利率为 5%三年期的复利现值系数为 0.8638，则可以判断利率为 5%，3年期的 年金终值系数为（ ）。 A. 2.5914 B. 3.1535 C. 2.724 D. 3.6411 21.【答案】B 【解析】利率为 5%，3年期的年金终值系数＝（1/0.8638-1）/5%＝3.1535。 22．某企业进行一项投资，目前支付的投资额是 10 000元，预计在未来 6年内收回投 资，在年利率是 6％的情况下，为了使该项投资是合算的，那么企业每年至少应当收回（ ） 元。（P/A,6%,6）=4.9173，（F/A,6%,6）=6.9753 A. 1 433.63 B. 2 033.64 C. 2 023.64 D. 1 443.63 22.【答案】B 【解析】本题考核投资回收额的计算问题，每年的投资回收额＝10 000/（P/A,6%,6） ＝2 033.64（元）。 23．企业增资扩股时,投资者实际出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占份 额的部分,应作为（ ）。 A.资本公积 B.实收资本 C.盈余公积 D.营业外收入 23.【答案】A 【解析】企业增资扩股时，投资者实际出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所 占份额的部分，属于资本(股本)溢价，计入“资本公积”，不计入“实收资本”科目。 24．某企业 2010年年初未分配利润的贷方余额为 200 万元， 本年度实现的净利润为 100万元，分别按 10% 和 5% 提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该 企业 2010年年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。 A. 205 B. 255 C. 270 D. 285 24.【答案】D 【解析】该企业 2010 年年末未分配利润的贷方余额＝200＋100×(1－15%)＝285(万 元)。 25．甲企业 2010年 9月 1日向 A公司销售商品一批，售价 10 000元，增值税税率为 17%，合同规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时考虑增值税）。9日 A 公司支付货款时，甲企业实际收到的款项为（ ）。 A. 11 700元 B. 11 500元 C. 11 466元 D. 10 000 元 25.【答案】C 【解析】甲企业实际收到的款项=(10 000＋1 700)×（1－2%）＝11 466（元）。 二、多项选择题（本类题共 20题，每小题 2分，共 40分。每小题备选答案中，有两个 或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。） 1.下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有( )。 A.交易性金融资产的公允价值发生变动 B.出售交易性金融资产 C.当交易性金融资产为债权投资时，确认应该收取的利息 D.当交易性金融资产为股权投资时，被投资单位宣告分配现金股利 1.【答案】AB 【解析】选项 A由于交易性金融资产是以公允价值计量的，期末应按照账面价值和公允 价值的差额调增或调减交易性金融资产的账面价值；选项 B使得交易性金融资产账面价值减 少；选项 C会计处理为借记应收利息科目，贷记投资收益，不会引起交易性金融资产账面价 值变动；选项 D会计处理为借记应收股利科目，贷记投资收益，不影响交易性金融资产的账 面价值。因此该题答案为 AB。 2.下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有( )。 A.提前报废的固定资产不再补提折旧 B.固定资产折旧方法一经确定不得改变 C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 2.【答案】AC 【解析】选项 B固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济 利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法；选项 D自行建造的固定资产， 已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折 旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧 额。 3.下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有( )。 A.坏账准备 B.存货跌价准备 C.无形资产减值准备 D.固定资产减值准备 3.【答案】AB 【解析】固定资产和无形资产的减值准备一旦计提不得转回。 4.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有( )。 A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对 投资性房地产进行后续计量 B.企业选择采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，以后期间也可采用成本 模式对投资性房地产进行后续计量 C.投资性房地产的后续计量模式一经确定不得随意变更 D.企业只能采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 4.【答案】AC 【解析】投资性房地产后续计量既可采用成本模式，也可采用公允价值模式；采用公允 价值模式进行后续计量的，不能再转为成本模式。 5.下列各项中，属于企业职工薪酬的有( )。 A.工会经费 B.企业医务人员的工资 C.住房公积金 D.辞退福利 5.【答案】ABCD 6.企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有( )。 A.盈余公积 B.资本公积 C.实收资本 D.利润分配 6.【答案】ABCD 【解析】吸收投资者出资时会引起实收资本或股本增加，同时可能会形成资本公积。比 如实际投入的金额超过约定享有注册资本份额，则超过的部分会形成资本公积。如果此时是 发行股票吸收投资，发生的手续费、佣金等交易费用应从发行股票的溢价中抵扣，无溢价发 行或者溢价不足抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减“盈余公积”和“未分配利润”。 7.下列各项中，属于收入确认条件的有( )。 A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效 控制 C.相关的经济利益很可能流入企业 D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 7.【答案】ABCD 【解析】销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认，（1）企业已将商品所有权 上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金 额能够可靠地计量；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 8.企业跨期提供劳务的，期末提供劳务交易结果能够可靠估计的条件包括( )。 A.收入的金额能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.劳务的完成程度能够可靠地确定 D.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 8.【答案】ABCD 9.下列各项属于企业费用的有( )。 A.企业因管理不善发生的现金短款 B.企业销售自产产品结转的成本 C.企业的长期待摊费用 D.企业在销售应税消费品时交纳的消费税 9.【答案】ABD 【解析】长期待摊费用属于企业的其他资产。 10.下列项目属于“其他业务成本”科目核算的内容有( )。 A.出租固定资产计提的折旧 B.出租无形资产支付的服务费 C.销售材料结转的材料成本 D.出售固定资产结转的固定资产的账面价值 10.【答案】ABC 【解析】出租固定资产的折旧额和出租无形资产支付的服务费以及销售材料结转的材料 成本均在“其他业务成本”科目中核算；出售固定资产结转的账面价值应该在“固定资产清 理”科目核算。 11.下列关于表结法的说法中错误的有( )。 A.减少了转账环节和工作量 B.每月月末将损益类科目的余额转入本年利润 C.增加了转账环节和工作量 D.影响有关损益指标的计算 11.【答案】BCD 【解析】表结法下，各损益类科目月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结 转到本年利润，只有在年末时才将全年累计余额转入本年利润，减少了转账环节和工作量， 同时并不影响利润表的编制和有关损益指标的计算。 12.下列科目中，期末余额需要结转到“本年利润”科目的有( )。 A.制造费用 B.所得税费用 C.营业税金及附加 D.递延收益 12.【答案】BC 【解析】制造费用属于成本类科目，递延收益属于负债类科目，均不能结转到“本年利 润”科目，只有损益类科目期末余额要结转到“本年利润”科目。 13.下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有( )。 A.各类存货的期初和期末账面价值 B.会计差错更正的有关情况 C.获得的政府补助的种类及金额 D.重要的资产负债表日后非调整事项 13.【答案】ABCD 14.下列各项中，属于企业资金营运活动的有( )。 A.采购材料 B.购置固定资产 C.向投资者分配股利 D.销售产品 14.【答案】AD 【解析】因企业日常经营而引起的财务活动，称为资金营运活动。选项 B购置固定资产 属于投资活动。选项 C向投资者分配股利属于资金分配活动。 15.下列递延年金现值的计算式中正确的有( )（假设：m为递延期，n为连续收付期 数）。 A. P＝A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m) B. P＝A×(F/A，i，n)×(P/F，i，m) C. P＝A×［(P/A，i，m＋n)－(P/A，i，m)］ D. P＝A×(F/A，i，n)×(P/F，i，n＋m) 15.【答案】ACD 【解析】递延年金有三种计算方法：第一种方法：P＝A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)； 第二种方法：P＝A×［(P/A，i，m＋n)－(P/A，i，m)］；第三种方法：P＝A×(F/A，i，n) ×(P/F，i，n＋m)。 16.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目包括( )。 A.销售费用 B.财务费用 C.在建工程 D.管理费用 16.【答案】BCD 【解析】筹建期间的长期借款利息计入“管理费用”；生产经营期间的长期借款利息计 入“财务费用”；用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态之前 符合资本化条件的借款利息，计入“在建工程”，达到预定可使用状态之后的与按照规定不 予以资本化的利息支出，记入“财务费用”。 17.下列有关长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有( )。 A.当投资方对被投资方影响程度达到重大影响、控制时应采用权益法核算长期股权投资 B.因被投资方除净损益以外的其他所有者权益变动造成的投资价值调整应列入“资本公 积——其他资本公积”，此项资本公积在投资处置时应转入投资收益 C.初始投资成本如果高于投资当日在被投资方拥有的可辨认净资产公允价值的份额，应 作为投资损失，在以后期间摊入各期损益 D.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值 份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本 17.【答案】BD 【解析】选项 A，当投资方对被投资方达到控制程度时应采用成本法核算投资；选项 C， 初始投资成本高于投资当日在被投资方拥有的可辨认净资产公允价值的份额的应视作购买 商誉，不调整长期股权投资价值。 18.下列各项中，应通过长期应付款核算的有( )。 A.融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额 B.融资租入固定资产，租赁资产的公允价值 C.购买固定资产，延期支付购买价款的现值 D.购买固定资产，延期应付的价款总额 18.【答案】AD 19. 下列各项业务中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（ ）。 A.当期确认的坏账损失 B.冲回多提的坏账准备 C.当期应补提的坏账准备 D.已转销的坏账当期又收回 19.【答案】CD 【解析】选项 A业务发生时应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；选项 B业务的会计 处理为借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”；选项 C业务的会计处理为借记“资产减值 损失”，贷记“坏账准备”；选项 D业务的会计处理为借记“应收账款”，贷记“坏账准备”； 同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”。 20. 一般纳税人委托加工物资时，下列各项应计入委托加工物资成本的有（ ）。 A.委托加工物资耗用材料的实际成本 B.支付的加工费的增值税 C.支付的收回后直接销售的委托加工物资被代扣代缴的消费税 D.支付的收回后连续加工应税消费品的委托加工物资被代扣代缴的消费税 20.【答案】AC 【解析】选项 B支付的增值税应计入进项税额；选项 D应计入“应交税费——应交消费 税”借方，不计入委托加工物资的成本。 三、判断题（本类题共 10题，每小题 1分，共 10分。表述正确的，填涂答题卡中信息 点〔√〕；表述错误的，则填涂答题卡中信息点〔×〕。每小题判断结果正确得 1分，判断结 果错误的扣 0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。） 1.对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异，无需作 账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。( ) 1.【答案】√ 2.对于企业取得的无形资产，应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 ( ) 2.【答案】× 【解析】使用寿命有限的无形资产应进行摊销，而使用寿命不确定的无形资产不进行摊 销。 3.企业董事会通过的现金股利和股票股利分配方案，企业应通过“利润分配”科目核算。 ( ) 3.【答案】× 【解析】企业董事会通过的现金股利和股票股利分配方案，不作账务处理。 4.企业在销售商品中确认的应收账款，如果估计该货款收不回来，应该将之前确认的收 入冲销。（ ） 4.【答案】× 【解析】应该将应收账款确认为坏账，而不应该冲销之前确认的收入。 5.企业财务部门人员的工资应计入“财务费用”账户。( ) 5.【答案】× 【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支 出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生或收到的现金折扣等。企业财务部 门人员属于企业的行政管理人员，其工资应计入“管理费用”。 6.企业根据应纳税所得额的一定比例计算上交所得税金额，即为企业的所得税费用。 ( ) 6.【答案】× 【解析】所得税费用=当期应交所得税＋递延所得税。 7.普通年金是指从第一期起，在一定时期内每期期初等额发生的系列收付款项。( ) 7.【答案】× 【解析】普通年金是指从第一期起，在一定时期内每期期末等额发生的系列收付款项。 8.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该 无形资产的摊销额应计入产品成本。( ) 8.【答案】√ 9.企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结 果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。( ) 9.【答案】√ 10.“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社 会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费，但不包括非货币性福利、辞退福利等薪 酬。( ) 10.【答案】× 【解析】 “应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福 利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种 薪酬。 四、计算题（本题型为 2题，每小题 6分，共 12分。） 1. 甲企业为增值税一般纳税人，产品销售为其主营业务。期末按应收账款余额的 10% 计提坏账准备。2009年 12月发生以下经济业务： （1）2009年 12月初应收账款余额为 40 000元，期初坏账准备账户余额为 4 000元， 12月 5日销售给乙公司一批 A商品成本为 10 000元，售价为 20 000元，增值税税率为 17%， 未收到价款，已将提货单交给乙公司。 （2）2009年 12月 10日，收回以前年度核销的丙公司的坏账 20 000元。 （3）2009年 12月 13日，向丁公司销售 C商品一批，售价 30 000元，经双方协调给 予一定的商业折扣，实际售价为 26 000 元（售价中不含增值税税额），实际成本为 22 000 元。已开出增值税专用发票，商品已交付给丁公司。为了及早收回货款，甲企业在合同中规 定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，至 2009年年末，丁公司尚未付款。 （4）假定 2009年 12月份只发生了上述三笔关于应收账款的业务。年末得到乙公司的 通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲企业对该项应收账款按 40%计提 坏账准备。当月未发生坏账损失。 （5）甲企业按先进先出法计算 A材料的发出成本，该材料准备用于对外销售，且未签 订销售合同。2009年 12月 1日结存 A材料 200千克，A材料每千克实际成本为 200元。当 月库存 A材料收发情况如下： 12月 5日，购入 A材料 100千克，每千克实际成本为 210元，材料已验收入库。 12月 7日，发出 A材料 160千克。 12月 10日，购入 A材料 80千克，每千克实际成本为 220元，材料已验收入库。 12月 15日，发出 A材料 120千克。 （6）2009年 12月 31日库存 A材料的市场价格为每千克 200元，预计销售费用总额为 400元。 ： （1）根据资料（1）、（2）、（3）编制甲企业相关的会计分录； （2）根据资料（4）计算确定 2009年 12月末甲企业应计提的坏账准备金额，并编制计 提坏账准备的会计分录； （3）根据资料（5）计算确定期末库存 A材料的实际成本； （4）根据资料（6）判断 A材料是否发生减值，若发生减值请计算出存货跌价准备的金 额，并做相关会计处理。 1.【答案】 （1）会计处理： ①借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 ②借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 ③借：应收账款 30 420 贷：主营业务收入 26 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 420 借：主营业务成本 22 000 贷：库存商品 22 000 （2）应收账款余额＝40 000＋23 400＋30 420＝93 820（元），其中按 10%计提的应收 账款的余额为（93 820－23 400）＝70 420（元），按 40%计提应收账款的余额为 23 400， 当期应该计提的坏账准备金额＝（70 420×10%＋23 400×40%）－（4 000+ 20 000）＝-7 598 （元）。 借：坏账准备 7 598 贷：资产减值损失 7 598 （3）采用先进先出法法计算，年末结存的 A材料是 200+100+80-160-120=100件，所以 年末结存 A材料的成本=20×210＋80×220＝21 800（元）。 （4）判断：企业库存 A材料的可变现净值＝200×100－400＝19 600（元），年末结存 A材料的成本为 21 800元，高于可变现净值 19 600元，因此 A材料发生减值。 应该计提存货跌价准备的金额＝21 800－19 600＝1 495.7（元） 会计处理： 借：资产减值损失 2 200 贷：存货跌价准备 2 200 2．甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为 17%，2010年 6月发生 如下经济业务： （1）6月 1日，购入一批工程用原材料（建造办公楼），价款为 25 万元，增值税税额 为 4.25万元，并开出一张 3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率 8%， 于月末计提利息。 （2）6月 3日，企业收到乙公司预付货款 20万元。 （3）6月 10日，企业转让专利所有权，取得转让收入 5万元，存入银行，该专利权账 面原值 8万元，已摊销 2万元，计提减值准备 3万元，该企业适用的营业税税率为 5%。 （4）6月 15日，企业向乙公司发出 60万元的货物，成本为 50万元；乙公司已验收入 库，并支付了剩余货款及增值税税额 50.2万元。 （5）6月 28日，经过核算，该月应付生产工人工资 15万元，车间管理人员工资 8万 元，厂部管理人员工资 2万元，工程人员工资 1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金 支付工资。 （6）6月 30日，计提票据利息。 要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 2.【答案】 （1）6月 1日，企业购入工程用原材料： 借：工程物资 29.25 贷：应付票据 29.25 （2）6月 3日，收到乙公司预付货款： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 （3）6月 10日，企业转让专利权时应交营业税＝5×5%＝0.25（万元） 借：银行存款 5 无形资产减值准备 3 累计摊销 2 贷：无形资产 8 应交税费——应交营业税 0.25 营业外收入 1.75 （4）6月 15日，企业向乙公司发货： 借：预收账款 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2 结转成本时： 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 收到乙公司支付的剩余货款及税金： 借：银行存款 50.2 贷：预收账款 50.2 （5）6月 28日，分配工资： 借：生产成本 15 制造费用 8 管理费用 2 在建工程 1 贷：应付职工薪酬 26 从银行提现以备发放工资： 借：库存现金 26 贷：银行存款 26 用现金发放工资： 借：应付职工薪酬 26 贷：库存现金 26 （6）6月 30日，计提的利息＝29.25×8%×1/12＝0.195（万元） 借：财务费用 0.195 贷：应付票据 0.195 五、综合题（本题型共 1题，13分。） 甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％。原 材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。 （1）2009年 12月 31日部分资产负债表项目资料如下： 单位：万元 资产 年初余额 负债 年初余额 应收账款 159.2 预收款项 60 存货 368 应交税费 9.6 （2）2010年 1月甲公司发生如下交易事项： ①以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明 的货款为 30万元，增值税税额为 5.1万元。材料已验收入库。 ②对应收账款计提坏账准备 8万元。 ③销售库存商品一批，该批商品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，实际成本为 65 万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款 60万元，其余款项尚未结清。 ④计算并确认应交城市维护建设税 3万元（教育费附加略）。 ⑤出售一项专利技术，该专利技术账面原价为 40万元，已摊销 7万元，处置价款为 36 万元，适用营业税税率为 5％，价款已经收到并存入银行。 （3）甲企业 2010年 2月末结账前，各损益类科目的余额如下： 单位：万元 项 目 借方余额 贷方金额 主营业务收入 12 861 其他业务收入 584 投资收益 875 营业外收入 651 主营业务成本 9 375 销售费用 891 营业税金及附加 656 其他业务成本 420 管理费用 1 082 财务费用 418 营业外支出 349 合计 13 191 14 971 （4）甲公司 2010年 3月发生如下与现金流量相关的业务： ①销售商品本月收到现金 1 000万元，以前月度销售商品本月收到的现金 200万元，本 月预收款项 100万元，本月退回当月销售的商品支付现金 80万元，以前年度销售本月退回 商品支付的现金 60万元。 ②本月购买商品支付的现金 700万元，本月支付以前月度购买商品的未付款项 80万元 和本月预付款项 70万元，本月发生的购货退回收到的现金 40万元。 ③本月分配的生产经营人员的职工薪酬为 200万元，“应付职工薪酬”月初余额和月末 余额分别为 20万元和 10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本月支付给生产经营人员 的现金。 要求： （1）根据资料（2）编制相关业务的会计分录。 （2）根据资料（1）、（2）计算甲公司 2009年 1月 31日的资产负债表以下项目金额： ①应收账款；②存货；③预收款项；④应交税费。 （3）根据资料（3）计算 2月份下列利润表项目： ①营业利润； ②利润总额。 （4）根据资料（4），计算 3月份下列现金流量表项目： ①销售商品、提供劳务收到的现金； ②购买商品、接受劳务支付的现金； ③支付给职工以及为职工支付的现金。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1） ①借：原材料 30 应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1 贷：应付票据 35.1 ②借：资产减值损失 8 贷：坏账准备 8 ③借：预收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 65 贷：库存商品 65 ④借：营业税金及附加 3 贷：应交税费——应交城市维护建设税 3 ⑤借：银行存款 36 累计摊销 7 贷：无形资产 40 应交税费——应交营业税 1.8 营业外收入 1.2 （2）①应收账款＝159.2－8+（117-60）＝208.2（万元） ②存货＝368＋30－65＝333（万元） ③预收款项＝60－60＝0 ④应交税费＝9.6－5.1＋17＋3＋1.8＝26.3（万元） （3） ①营业利润＝12 861＋584－9 375－420－656－1 082－418－891＋875＝1 478（万元） ②利润总额＝1 478＋（651－349）＝1 780（万元） （4）①销售商品、提供劳务收到的现金＝1 000＋200＋100－80－60＝1 160（万元） ②购买商品、接受劳务支付的现金＝700＋80＋70－40＝810（万元） ③支付给职工以及为职工支付的现金＝200＋（20－10）＝210（万元）