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个人所得税的税率是应纳税额占应纳税所得额的比率,是税收立法的核心。个人所得税法设置了两类税率。
个人所得税的税率及计算公式
个人所得税的税率是应纳税额占应纳税所得额的比率,是税收立法的核心。个人所得税
法设置了两类税率。
(一) 超额累进税率
工资、薪金所得,个体工商户生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经
营所得和实行加成征收的劳务报酬所得适用超额累进税率。
1、个人所得税税率表一(适用于工资、薪金所得)
(1)注:本表所称全月应纳税所得额是指依照...
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]个人所得税的税率是应纳税额占应纳税所得额的比率
个人所得税的税率是应纳税额占应纳税所得额的比率,是税收立法的核心。个人所得税法设置了两类税率。
个人所得税的税率及计算公式
个人所得税的税率是应纳税额占应纳税所得额的比率,是税收立法的核心。个人所得税
法设置了两类税率。
(一) 超额累进税率
工资、薪金所得,个体工商户生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经
营所得和实行加成征收的劳务报酬所得适用超额累进税率。
1、个人所得税税率表一(适用于工资、薪金所得)
(1)注:本表所称全月应纳税所得额是指依照税法第6条的规定,以每月收入额减除
费用800元后的余额或者减除附加费用3200元后的余额。
(2)注:1、表中所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他
人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
2、个人所得税税率表二
(适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。)
(1)注:本表所称全月应纳税所得额是指依照税法第6条的规定,以每一纳税年度的
收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额。
(2)注:1、表中所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用(成本、
损失)后的所得额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承
租经营所得。
3、个人所得税税率表三(适用于加成征收的劳务报酬所得。)
(1)注:本表所称每次纳税所得额是指依照税法第六条的规定,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;每次收入超过4000元的,减除20%的费用后余额。本表是根
据税法及其实施条例关于加成征收的规定换算的。
(2)注:1、表中的含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人
(单位)代付税款的劳务报酬所得。
(二) 比例税率
对未加成征收的劳务报酬所得及稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得均适用20%的比例税率。
税法规定,对稿酬所得,按应纳税额减征30%,因而实际税率相当于14%。
(三) 计算公式
1、工资、薪金所得
征缴个人所得税的计算方法,个税起征点原来是1600,现在是2000,使用超额累进
税率的计算方法如下:
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-2000
实发工资=应发工资-四金-缴税
扣除标准:2008年3月份起,个税按2000元/月的起征标准算
税率表一 (工资、薪金所得适用)
工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表(一) 级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数(元) 一 不超过500元 5 0 二 超过500元至2000元 10 25 三 超过2000元至5000元 15 125 四 超过5000元至20000元 20 375 五 超过20000元至40000元 25 1375 六 超过40000元至60000元 30 3375 七 超过60000元至80000元 35 6375 八 超过80 000元至100000元 40 10375 九 超过100000元 45 15375
(2)个体工商户的生产、经营所得计税办法
个体工商户的生产、经营所得,以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除
与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额,按照五级超额累进税率计
算应纳税额,税率表如下:
税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所
得适用
个人所得税税率表(二)
速算扣除数级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 税率%
(元) 一 不超过5000元的部分 5 0 二 10 250 超过5000元至10000元的部分
超过10000元至30000元的部
三 20 1250
分
超过30000元至50000元的部
四 30 4250
分
五 35 6750 超过50000元的部分
应纳税额计算公式:
全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额-成本、费用、损失
全年应该纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
(3)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税办法
对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得,以纳税人每纳税年度的收入总额减
除必要费用(现规定每月可以减除800元)以后的余额为应纳税所得额,按照前列《个人
所得税税率表(二)》计算应纳税额。
(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;超过4000元的,减除20%的费用,以其余额为应纳税所得额,
税率为20%.应纳税额计算公式:
税率表三 (劳务报酬所得适用)
个人所得税税率表(三)
速算扣除数
级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 税率%
(元)
一 不超过20000元的 20 0
二 30 2000 超过20000至50000元的部分
三 40 7000 超过50000元的部分
应纳税所得额=应税项目收入额-800元(或者应税项目收入额×20%)
应纳税额=应纳税所得额×20%
(5)财产转让所得计税方法
财产转让所得,以纳税人转让财产取得收入额减除财产原值和合理费用以后的余额
为应纳税所得额,税率20%.应纳税额计算公式:
应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用
应纳税额=应纳税所得额×20%
(6)利息、股息、红利所得和偶然所得计税方法
利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得,以纳税人每次取得的收入额为应纳
税所得额,税率为20%.应纳税额计算公式:
应纳税额=每次收入额×20%
8、财产租赁所得(同4,略)
9、财产转让所得
应纳税款=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%
10、偶然所得、其他所得(同7,略)
主要免税项目
省级人民政府、国务院各部门、军队军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;储蓄存款利息,财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息;按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴;福利费、抚恤金、救济金;保险赔款;军人的转业费、复员费;按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资;按照规定提存、领取的医疗保险金和基本养老保险金;按照中国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;中国政府参加的国际公约、签订的协议
中规定免税的所得,可以免税。
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