应交所得税和所得税费用计算表应交所得税和所得税费用计算表
金额单位:万元 会计利润? 会计折旧? 税法折旧? 资产账面价值? 资产计税基础? 暂时性差异?=?-? 税率? 暂时性差异影响额?=?×? 标明资产
或负债
本期递延所得税资产(负债)标明借方 ?=?-递延所得税资产(负或贷方
债)期初余额
应纳税所得额?=?+(?- ?)
应交所得税11=?×? 所得税费用12=11?? 会计分录:
借:所得税费用 (12)
递延所得税资产 (9)
贷:应交税费——应交所得税 (11)
或递延所得税负债 (9)
【例】甲公司2002年-2...
应交所得税和所得税费用计算表
金额单位:万元 会计利润? 会计折旧? 税法折旧? 资产账面价值? 资产计税基础? 暂时性差异?=?-? 税率? 暂时性差异影响额?=?×? 标明资产
或负债
本期递延所得税资产(负债)标明借方 ?=?-递延所得税资产(负或贷方
债)期初余额
应纳税所得额?=?+(?- ?)
应交所得税11=?×? 所得税费用12=11?? 会计分录:
借:所得税费用 (12)
递延所得税资产 (9)
贷:应交税费——应交所得税 (11)
或递延所得税负债 (9)
【例】甲公司2002年-2006年,每年实现利润总额3000万元,2002年-2003年所得税税率为18%,2004年-2006年税率为33%。2001年12月30日购买并投入使用设备一台,
原值150万元,预计使用5年,假定无净残值,会计采用年数总和法计提折旧,税法规定按
直线法计提折旧。
(1)填制应交所得税和所得税费用计算表;
(2)编制各年的所得税会计分录。
金额单位:万元 会计利润 3000 3000 3000 3000 3000 会计折旧 50 40 30 20 10 税务折旧 30 30 30 30 30 资产账面价值 100 60 30 10 0 资产计税基础 120 90 60 30 0 暂时性差异 20
30 30 20 0
(可抵扣) (可抵扣) (可抵扣) (可抵扣) 税率 18% 18% 33% 33% 33% 暂时性差异影响额 3.6 5.4 9.9 6.6 0
1
本期递延所得税资产 3.6(借) 1.8(借) 4.5(借) 3.3(贷) 6.6(负债) (贷) 应纳税所得额 3020 3010 3000 2990 2980 应交所得税 543.6 541.8 990 986.7 983.4 所得税费用 540 540 985.5 990 990
(2)各年的所得税会计分录(10分,每年各2分)
2002年
借:所得税费用 540
递延所得税资产 3.6
贷:应交税费——应交所得税 543.6
2003年
借:所得税费用 540
递延所得税资产 1.8
贷:应交税费——应交所得税 541.8
2004年
借:所得税费用 985.5
递延所得税资产 4.5
贷:应交税费——应交所得税 990
2005年
借:所得税费用 990
贷:应交税费——应交所得税 986.7
递延所得税资产 3.3
2006年
借:所得税费用 990
贷:应交税费——应交所得税 983.4
递延所得税资产 6.6
2
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