所有者权益有限责任公司实收资本的核算
(一)以现金投入
借:银行存款
贷:实收资本——××股东
资本公积——资本溢价
(二)以非现金资产投入
1.当收到投资者以原材料等存货出资时
如果按计划成本核算,则分录为:
借:原材料 (计划成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
材料成本差异 (差额,超支差异)
贷:实收资本、资本公积 (投资合同或协议约定的价值)
材料成本差异 (差额,节约差异)
如按实际成本法核算,则分...
有限责任公司实收资本的核算
(一)以现金投入
借:银行存款
贷:实收资本——××股东
资本公积——资本溢价
(二)以非现金资产投入
1.当收到投资者以原材料等存货出资时
如果按计划成本核算,则分录为:
借:原材料 (计划成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
材料成本差异 (差额,超支差异)
贷:实收资本、资本公积 (投资
或协议约定的价值)
材料成本差异 (差额,节约差异)
如按实际成本法核算,则分录为:
借:原材料 (实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本、资本公积 (按投资各方确认的价值)
2.当收到投资者以固定资产出资时
借:固定资产 (投资合同或协议约定的价值)
贷:实收资本 (在注册资本中的份额)
资本公积 (差额)
3.当收到投资者以无形资产出资时
借:无形资产 (投资合同或协议约定的价值)
贷:实收资本 (在注册资本中的份额)
资本公积 (差额)
在上述以非现金资产出资的情况下,如果投资合同或协议约定的价值不公允,则应按公允价值确定非现金资产的入账价值。
【例】甲企业注册资本为1000000元。根据合同约定该企业收到A投入的货币资本100000元,该款项全部存入企业的开户银行。投资者B投入不需要安装的设备一台,设备双方确认的价值为205000元。B在该企业注册资本的份额为200000元。
根据上述业务编制如下会计分录:
借:银行存款 100000
固定资产 205000
贷:实收资本——投资者A 100000
——投资者B 200000
资本公积——资本溢价 5000
股份有限公司股本的核算
(一)发起设立
股份有限公司在收到发起人的出资时,应借记“银行存款”等科目,贷记“股本”等科目。
[例1]甲公司是由A、B、C、D和E 5个发起人共同发起、依法设立的股份有限公司,经核定的股本总额为5 000万元,划分为5 000万股,每股面值为l元。公司
中规定的各发起人的出资比例和出资方式A占50%,全部以非货币资产出资,折合股份2 500万股,其中包括固定资产和土地使用权,固定资产账面原价l 800万元,经评估确认的价值为l 700万元,经评估确认的土地使用权的价值为850万元,上述财产已依法转入甲公司,B、C、D、E各占12.5%,全部以货币资金出资,有关出资已全部到位,存入银行。甲公司在收到上述各方出资时,应作如下会计分录:
借:固定资产 17 000 000
无形资产——土地使用权 8 500 000
银行存款 25 000 000
贷:股本——A 25 000 000
股本——B (5 000×12.5%)6 250 000
股本——C 6 250 000
股本——D 6 250 000
股本——E 6 250 000
资本公积 500 000
(二)募集设立
公司发行股票一般需要经过股东认购、实收股款、发行股票等阶段。
[例2]某股份公司经批准向社会公开发行普通股票1 500万股,每股票面金额为l元,溢价发行。若发行后,实收股款为6 000万元,则该公司应作如下会计分录: 考试大伴你同行
借:银行存款 6 000
贷:股本——普通股 l 500
资本公积——股本溢价 4 500
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