纳税筹划期末复习试卷及分析答案-完整版

本试卷为闭卷考试，考试时间为××分钟。 一．单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题每题2分，共计20分) 1．某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。已知该收 购人支付国家统一的收购价款10000元，另按照规定支付了价外补贴1500元，其准予扣除的增值税进项税是(  )。 A．1000元    B．1300元    C．1716元    D．1747.2元 【解析】C 2．下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（  ）。 A．寄售业销售寄售商品        B．加工劳务 C ．农膜        D．小规模纳税人销售的货物  【解析】C 3．下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有(    )。 A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 C．银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务 D．人民银行对金融机构的贷款业务 【解析】B 4．股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，(    )。 A．按1‰征收印花税    B．按2‰征收印花税 C．暂免征收印花税    D．按5元定额征收印花税 【解析】C 5．个人为单位或他人提供担保获得报酬，应(  )。 A．不属于个人所得税的征税范围 B．应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得 C．应按照“其他所得”项目缴纳个人所得 D．应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得 【解析】B 6．税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过(  )。 A．1个月    B．3个月    C．6个月    D．1年 【解析】C 7．纳税人．纳税担保人采取欺骗．隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以(  )以下的罚款；属于经营行为的，处以(    )以下的罚款。   A．1000元，10000元   B．2000元，10000元   C．1000元，5000元   D．1000元，20000元 【解析】A 8．下列货物中只免税但不退税的项目有(    )。   A．来料加工复出口货物   B．进料加工复出口货物   C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具   D．计划内出口原油   【解析】A    9．对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 (    )的出口退税权。在出口退税权停止期间自营．委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。   A．三个月以上    B．半年以下    C．入个月以上 D．一年以上  【解析】C 10．下列各项收入中，可以免征营业税的是(    )。   A．电影发行单位取得的片租收入   B．个人出租白有住房取得的租金收入   C．军队空余房产的租赁收入   D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 【解析】C 二．多项选择题(每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。少选．错选或多选均不得分；共10题，每题2分，总计20分。) 1．国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在(  )。 A．税收业务．政策的指导和协调 B．对国家统一的税收．政策的监督 C．组织经验交流    D．派遣省级地方税务局局长人选 【解析】ABC   2．下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税(  )。 A．农用车生产厂出口一批自产农用车 B．外贸企业出口一批其收购的藤编用品 C．小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 D．商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批 【解析】AB  3．对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有(  )。 A．受托方代委托方补缴税款    B．委托方补缴税款 C．按受托方同类消费品价格补缴税款  D．一律组成计税价格补缴税款 【解析】ABC  4．以下属于企业所得税收入不征税的项目有(  )。   A．企业根据法律．行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金   B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益   C．企业取得的，经国务院批准的国务院财政．税务主管部门规定专项用途的财政性资金   D．国债利息收入  【解析】AC 5．下列对法人转让房地产的纳税地点的税法正确的是(  )。   A．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税   B．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税   C．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不致(不一致)的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税   D．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关中报纳税  【解析】AD  6．下列各项中，符合印花税有关规定的有()。   A．已贴用的印花税票，不得揭下重用   B．凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用   C．应税不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花   D．伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款   【解析】ABC    7．下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（  ）。   A．房地产企业建成后先出租的房地产   B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的   C．国有企业清产核资时房地产的评估增值   D．以出地．出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的   【解析】:ABC 8．下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（  ）。   A．受托方未代收代缴的，由委托方补缴   B．受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）计算   C．委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税   D．委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税   答案:ABC 9．某纳税人按税法规定，增值税先征后返，其城建税的处理办法是（  ）。   A．缴纳增值税同时缴城建税   B．返增值税同时返城建税   C．缴增值税时，按比例返还已缴城建税   D．返还增值税时不返还城建税   答案:AD 10．某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2007年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入10000元。本月应纳城镇税和教育费附加分别为（  ）。   A．城建税223.46元   B．城建税223.11元   C．教育费附加95.77元   D．教育费附加133.87元   答案:BD 三、计算题 1、康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） （提示：歌舞厅营业税率为20% 方案一：未进行筹划 方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人。） 答：方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00 方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5 应纳增值税税额50*4%=2 应纳税额合计14.5+2=16.5 2、大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。该公司预计2007年9月份可以安装500台。该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） （提示： 方案一：未进行税收筹划。 方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%） 答：方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00 假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00 应纳增值税税额为340000-204000=136000.00 方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000 筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。故方案二较好 3、红星汽车有限公司，既生产税率为12％的小汽车，又生产税率为20％的小汽车。2009年销售额合计8000万元，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。请进行纳税筹划。（提示：方案一为合并核算；方案二为分开核算，分开核算时可自行设定不同税率下的营业额。）（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） 答： 合并核算时应纳的消费税：8000*20%=1600.00 分开核算时：税率12％的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00 税率20％的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00 应纳消费税额合计480+800=1280.00 分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00 决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。 决策结论：进行税收筹划比未进行节税50-16.5=33.5万元,故方案二比较好. 4、福建三明固特汽车轮胎有限公司主要生产和销售各类型的汽车轮胎，其公司地址为三明闽江路22号，法定代表人为张富来，其税号为350402220968667，适用的企业所得税税率为25%。该企业实行查账征收方式纳税，据实预缴。（本题12分，数据每空1分、时间和签名合计1分） 相关资料： 　　　　第三季度　　本年累计 营业收入　18300000.00　　59300000.00 营业成本　16800000.00　　54500000.00 利润总额　1200000.00　　　4500000.00 根据上述资料，2008年10月9日办理第三季度企业所得税纳税申报。 四.简答题 1、什么是税收筹划？税收筹划的特点有哪些？（7分） 答案 ：纳税筹划是指在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。 税收筹划具有合法性、筹划性、整体性、目的性、专业性和风险性等特点。 2、简述土地增值税的筹划方法。（7分） 答案：土地增值税的筹划方法如下： （1）利用分设公司的方式进行筹划---拆分增值额控制增值率； 当前我国土地增值税采用的是四级超率累进税率，即转让房地产的收入越高，其增值率越高，适用的税率就越高，缴纳税款就越多。因此，纳税人在销售过程中，可以考虑增加销售环节，将高增值额分解成低增值额，通过这种方式，可以将高增值率调节到低增值率范围来有效降低土地增值税税率。在实际操作中，房地产企业可以单独成立销售公司，将增值额在两公司之间进行调整，来降低税率。 （2）巧用扣除项目进行筹划---借款利息扣除方法的运用 《土地增值税暂行条例》关于房地产开发费用中的利息支出做了明确规定，房地产企业在实际筹划中，要根据自身资本结构特点，选择最优的扣除方法。如果资产负债率较高，外借资金比例较大，利息费用比重较大，应该选择据实扣除的方法，反之，限额扣除的方法更有利 （3）利用税收优惠政策进行筹划---利用普通标准住宅起征点 《土地增值税暂行条例实施细则》关于建造普通标准住宅的税收优惠政策如下：增值额未超过扣除项目金额20%的，免征他的增值税；如果超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。因此，对于开发普通住宅的房地产企业在确定销售价格时，要充分考虑提高售价带来的收益与多缴税款或减少收入与少缴税款之间做出比较，做出最优筹划方案。 3、简述营业税转嫁式筹划的方法？（8分） 答案：进行营业税税负转嫁可以从三个方面入手：（1）企业与企业之间进行转嫁。假设甲企业为一服务业，若其营业状况不佳，则很难通过服务将营业税转嫁给接受服务的消费者，而只能千方百计地将税负转嫁给卖者，以减轻自己的税收负担。（2）企业与个人之间进行转嫁。以上述甲企业为例，若甲企业营业状况相当好，消费者也愿意在此消费，则甲企业就具备了前转的条件，即将营业税转嫁给消费者，由众多的消费者共同承担。但甲企业应掌握好提价的幅度，若提价幅度过大，可能伤害消费者的积极性，反而降低了营业利润，得不偿失，若提价幅度过小，则转嫁效果不明显。（3）企业内部转嫁。仍以甲企业为例，甲企业可以通过提高服务质量、降低营业成本等手段来自我消化所承担的税收，这样，也就不至于影响整个经济过程的运行。 　　企业在进行营业税转嫁筹划时，应同时考虑三种不同的转嫁方式，并结合自身的特点，选择适合自己的转嫁方式。 4、某大型国有企业(简称A企业)因产品转型、企业改制，造成部分房产主要是仓库闲置，下岗失业人员增加，为了盘活资产，增加效益，该企业准备对闲置的房产进行经营。该企业的基本情况为：闲置房产建于1970年，原值3000万元(现在市场价也在3000万元左右)，使用年限40年，无残值，年折旧75万元；对闲置的房产进行整修，组织下岗失业人员进行物业管理，管理成本50万元／年；物流公司B拟租赁该房产，作为物流周转、仓储货物之用。为了便于分析，不考虑其他经营业务、资金时间价值及其他税种的影响，A企业城建税 税率7％，教育费附加为3％。 A企业拟采用经营方式对物流公司B出租，合同为1000万元／年。 纳税合计=55+120+231=406(万元)。根据提供的资料，为A企业纳税筹划方案。（8分） 答案：方案一：建议A企业将租赁合同分解为租赁和物业管理服务两项合同，租赁合同金额800万元／年，物业管理服务合同金额200万元／年。     方案二：B公司在接受A企业物业管理服务的同时，还招聘人员对仓储的货物进行收发保管，一年另支付收发保管费50万元。A企业从物业管理人员中抽调部分精干人员加强对B公司仓储货物知识的学习，对B公司的货物进行全方位的仓储保管服务。