进出口税费复习

进出口税费的计算一、进口关税：1.从价税：主要的计税标准从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率完税价格=CIFCIF=CFR+保险费CIF=FOB+运费+保险费保险费=CIF(1+投保加成率)*保险费率2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡从量税应征税额=货物数量×单位税额3.复合税：针对录像机、放像机等复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额例一、国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120，000.00美元,实际支付运费5,000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2000cc，适用的最惠国税率为28%，适用汇率为1美元=人民币7.0元，计算应征进口关税。计算：⒈确定所适用的税率为28%；⒉确定应税汽车的完税价格为125800美元（120000+5000+800）⒊将外币价格折算成人民币为880600.00元（125800美元×7.0）⒋按计算公式计算应征税款：应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率=880600.00×28%=246568.00(元)（二）出口关税1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收出口税。3.公式：出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口关税？CFR:7610×1.1×450吨＝3766950元运费：850×450吨=382500元FOB=3766950-382500=3384450元出口关税:3384450/(1+30%)*30%=781026.92元进口货物完税价格的审定　(3)成交价格的调整因素(非常重要的考点)　　★计入因素(也叫计入项目)：　　①除购货佣金以外的佣金和经济费用　　佣金分为：购货佣金和销售佣金　　购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。而销售佣金(卖方佣金)要计入完税价格。　　②与进口货物作为一个整体的容器费　　③包装费　　④协助的价值　　⑤特许权使用费　　　　　　　　　　　　　以上共同的特征都是由买方负担的费用且必须有客观量化的数据资料★扣除项目(不计入完税价格的项目)　　进口货物的价款中单独列明的下列费用：如果成交价格中已经包含这些项目，则将其从成交价格中扣除。如果成交价格中没有包含这些项目，则不计入该货物的完税价格。　　①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用　　②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费　　③进口关税及国内税收　　④为在境内复制进口货物而支付的费用　　⑤境内外技术及境外考察费用某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货物经海关审定的成交价格应为：　　A.USD702000B.USD682000C.USD680000D.USD662000单选练习：B在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入()。　　A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费　　B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费　　C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用　　D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益单选题练习答案：C进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有()。　　A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用　　B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费　　C、进口关税及国内税收　　D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费多选题练习答案：ABC某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向海关申报的总价应是(　　)。　　A.USD527,000　　B.USD530,000　　C.USD532,000　　D、USD552,000单选题练习答案：B　某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD100，000，电梯进口后的安装、调试费USD4,000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为：　A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000单选题练习答案：C　　某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。该批货物经海关审定后的成交价格应为：　　A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500单选题练习答案：B四、滞纳金1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数2.滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止3.征收标准：起征额为50元4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物例、国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为CIF境内某口岸125800美元。已知该批货物应征关税税额为人民币352793.52元,应征进口环节消费税为人民币72860.70元,进口环节增值税税额为人民币247726.38元。海关于2004年10月14日填发《海关专用缴款书》，该公司于2004年11月9日缴纳税款，计算应征的滞纳金。（2004年10月29日为星期五）分析：纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日15日内缴纳税款，逾期按日计征滞纳金。实际计算纳税期限，当天不计入，从海关填发缴款书第二天起算，缴纳期限的最后一日是双休日或节假日，则缴纳期限顺延至第一个工作日。⒈确定滞纳天数，最后缴款日为2004年10月29日（星期五），10月30日～11月9日为滞纳期，共滞纳11天。（10月份有31日）周日周一周二周三周四周五周六9月1日2345678910111213141516171819202122232425262728293010月12345678910111213141516171819⒉分别计算滞纳金关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数=352793.52×0.5‰×11=1940.36(元)消费税滞纳金=进口环节消费税税额×0.5‰×滞纳天数=72860.70×0.5‰×11=400.73(元)增值税滞纳金=进口环节增值税税额×0.5‰×滞纳天数=247726.38×0.5‰×11=1362.50(元)