资产负债所有者权益
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
一、资产
(一)定义及特征
1、过去 不是将来
2、拥有---所有权
或
控制—没有所有者,但能操纵
例1: 经营租入: 不是
经营租出: 是
融资租入固定资产---符合“实质重于形式”
。
思考:资产必须是企业所拥有的( 错 )。
3、经济利益
例:过期的食品是不是企业资产。(不作为资产) 例:失窃的现金。
(二)分类
库存现金+银行存款+其他货币资金 (1)货币资金=
(2)交易性金融资产 流动资产 (3)应收及预付款项 ?应收票据—商业汇票 6个月
(债权) ?应收账款: 赊销有关
?预付账款:
(4)存货=原材料+库存商品+周转材料+
(5)其他应收款—与个人,保险公司有关
非流动资产 (1)长期股权投资
(长期资产) (2)固定资产: 生产线 累计折旧
(3)无形资产: 内容
(4)在建工程:
(5)工程物资—不属于存货
商业承兑汇票 (承兑人不同) 应付票据
银行承兑汇票
在途物资—资产 已购入但末验收入库
入库时 计入到 原材料
思考:企业从银行提3000元现金.(现金支票—原始凭证)
库存现金 +3000
银行存款 -3000 总资产没变.
思考:购入机床一台,10万元,开出支票支付.
固定资产—机床 (资产) +10万元
银行存款 (资产) -10万元
二.负债
(一)定义
过去 流出企业 现时义务
财务会计 过去
管理会计 将来
(二)分类
流动性
1. 短期借款(流动负债) <=1年 6个月
长期借款(非流动负债) >1年 五年前的借款 2.应收票据(流动资产)
应付票据(流动负债) --商业汇票有关
A(
)-----------------------B(销售)
商业汇票结算
应付票据-B 应收票据-A
3.应收账款(资产)
应付账款(负债)
A(采购),款末付-----------------B(销售),款末收
赊销\购
应付账款-B 应收账款-A ?4.预收账款(负债) 应收—资产 应付—负债
预付账款(资产)
A(采购)-----------------B(销售)
A将款预付给B
预付账款 预收账款 5.其他应收款(资产)
其他应付款(负债)
6.应收利息(资产)—了解
应付利息(负债)
应收及预付款项(债权)—资产
应付及预收款项(债务)—负债
应收票据\应收账款\预付账款
应付票据\应付账款\预收账款\
长期应付款(长期负债)
三.所有者权益
(一)定义
资产-负债=所有者权益 净资产 数量上:
(资产=负债+所有者权益)
(二)分类和会计科目
分类 会计科目
1.投入资本 (1)实收资本(股本)
(2)资本公积—资本溢价 2.直接计入所有者权益的利得和损失 --其他资本公积
(3)盈余公积
3.留存收益 未分配利润= (4)本年利润 +
(明细科目) (5)利润分配
思考;留存收益的账户(科目)有哪几个? 3个
思考:盈余公积1万元转增资本.
盈余公积(所有者权益) -10000
实收资本(所有者权益) +10000 (所有者权益内部变动) 思考:资本公积2万元转增资本.
资本公积(所) -2万
实收资本(所) +2万 (所有者权益内部变动)
思考: 会计分录 (50分)
借:利润分配 **
贷:盈余公积 ** (所有者权益内部变动)
规律: 接受投资时, 贷:实收资本--B公司 **
原材料---A材料
四.收入和费用
(一)收入和费用定义
收入:日常 所有者权益增加 与投入资本无关 总流入 净流入 费用:日常 减少 与利润分配无关 总流出
利得
损失
(二)分类
主营业务收入
收入(营业收入) 其他业务收入 (1)材料销售收入
(2)租金收入
固定资产出租收入—其他业务收入
营业收入=主营业务收入+其他业务收入 (利润表中有)
费用 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
期间费用 (1)管理费用:办公费.差旅费.业务招待费
(2)销售费用:广告费,销售产品的运杂费
(3)财务费用: 利息
制造费用不是期间费用.
期间费用不计产品成本,计入利润表中.
(利润分配) 判断:接受投资会造成收入增加.( 错 )
贷:实收资本
分析: 收入-费用=利润 (本年利润 利润分配)
资产=负债+所有者权益+(收入一费用)
账户结构:
*权益类账户贷方登记增加数,借方登记减少数。()对 *损益类账户贷方登记增加数,借方登记减少数。()错
思考:(1)借方登记什么,贷方登记什么,
(2)有无余额,在何方,
(3)期末余额的计算,
规律(1)余额一般与增加数在同一方(借方或贷方)
(2)某类账户的增加数与会计等式同方向。
思考:(1)有余额的账户有哪些,
(2)增加数在借方的帐户有哪些,增加数在贷方的账户有哪些,
期末余额=期初余额 + 本期增加数—本期减少数 资产类:期末余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 权益类:期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
收入、费用无余额。 规律:
借:生产成本 **
贷:制造费用 **
主营业务成本 损益类科目
生产成本:借方余额,在产品成本
记账
:
单式记账法: 一个账户
1、借贷记账法:二个或二个以上
复式记账法 2、增减记账法
3、收付记账法
以借贷为记账符号,复式记账法。 例:用银行存款购入设备10000元。
固定资产 +10000
银行存款 -10000
对应关系:账户间应借应贷关系
账户间存在相互联系、相互依存关系 平行关系:总账与所属明细账间关系。 对应账户:存在对应关系的账户。
会计分录分类 P39
1、简单会计分录: 一借一贷 2个账户
会计分录
(1)一借多贷 二个以上
2复合会计分录
(2)一贷多借
(3)多借多贷 关系:复合分录可以分解成若干简单分录。
不同业务简单分录不能合并成复合分录。
借:生产成本 25 000
管理费用 3 000
贷:原材料 28 000 (25000+3000)
借:生产成本 25000
贷:原材料 25000
借:管理费用 3000
贷:原材料 3000
三个或三个以上
会计分录:方向、账户名称、金额。
一、货币资金有关分录
理论知识: 库存现金、银行存款
+ -
1、开出现金支票提现金1000元。
分析: 找账户、定方向、算金额。
银行存款(资)-1000
库存现金(资)+1000 (资产内部增减) 借:库存现金 1000
贷:银行存款 1000 (记账凭证)
库存现金 银行存款 固定资产
(1)1000 (1)1000
(2)500 (2)500 (3)3000 (3)3000
例2:将多余现金500存入银行。
借:银行存款 500
贷:库存现金 500
例3:购入设备,价款3000元,以存款支付。
固定资产(资产)+3000
银行存款(资产)-3000
借:固定资产 3000
贷:银行存款 3000
例4:购入专利权一项,4000元。 存入银行。从银行支付。
无形资产(资产)+
银行存款(资产)-
借:无形资产 4000
贷:银行存款 4000
例5:购入A材料100公斤,单价10元,已入库,现金支付。
借:原材料 1000
贷:库存现金 1000
例6:向银行借入4万元,三个月。
短期借款(负债)+4 负债
银行存款(资产)+4 - +
借:银行存款 40 000
贷:短期借款 40 000 (资产+,负债+)
例7;归还三年前借入的10万元。
借:长期借款 100 000
贷:银行存款 100 000
例8:现金(银行存款代发)发放员工工资30000元。
应付职工薪酬(负债)-30000
库存现金 -30000 借:应付职工薪酬 30000
贷:库存现金 30000 (银行存款)
例9:上交欠国家所得税1200元。 应交税费(负债) -1200 银行存款(资产) -1200 借:应交税费 1200
贷:银行存款 1200
例10(现金800元支付广告费。 销售费用(费用类)+
库存现金()
借:销售费用—广告费 800
贷:库存现金 800
水电费――――管理费用
车间水电――制造费用
厂长差旅费―――管理费用
车间主任差旅费,制造费用
车间** ―――一般计入制造费用
车间修理费――管理费用
厂部设备修理费,管理费用
计入管理费用的税金有(,,)。
例11:现金支付水电费600元,其中车间400元。 借:制造费用 400
管理费用 200
贷:库存现金 600
例12:现金支付销售产品的运费50元。 作为销售费用 借:销售费用 50
贷:库存现金 50
例13:现金支付采购材料的运(杂)费50元。 计入材料成本
借:在途物资 50
贷:库存现金 50
例14:收到A公司前欠货款12000存入银行。
银行存款(资产) +12000
应收账款(资产) ,12000 (资产内部增减) 借:银行存款 12000
贷:应收账款――A公司 12000
例15:支付欠甲公司材料款30000元。
应付账款(负债),30000
银行存款(资产),30000
借:应付账款――甲公司 30000
贷:银行存款 30000
16.收到外单位捐10万元(设备一台)存入银行。 规律:违约金、罚款、捐赠收支计入营业外收入、营业外支出。 借:银行存款 100 000 借:固定资产 100 000
贷:营业外收入 100 000 贷:营业外收入100 000
17、支付税收罚金2000元。
借:营业外支出 2000
贷:库存现金 2000
17(差旅费
(1)王某预借1000元,现金支付。 (其他应收款) 其他应收款 借:其他应收款—王某 1000 库存现金 贷;库存现金 1000
(2)王某报销1000元。
管理费用 借:管理费用 1000 其他应收款 贷:其他应收款—王某 1000
(3)王某报销800元,余款补付。200元 借:管理费用 800
库存现金 200
贷:其他应收款 1000 思考:编何种记账凭证,,(一转一收)
(4)王某报销1200元。
借:管理费用 1200
贷:其他应收款—王某 1000
库存现金 200 (一转、一付)
(5)全部退还(王某退还原个人借款1000元) 借:库存现金 1000
贷:其他应收款—王某 1000
(6)张某报销差旅费200元,现金支付。 借:管理费用 200
贷:库存现金 200
库存现金
期初余额:2500
发生额:(1)20 000 发生额:(2) 300
(3)18 000
(4) 800
(5) 1 000
(6) 200 发生额合计:20 000 发生额合计:20 300 期末余额:2 200
借:库存现金 ** 贷:库存现金 ** 提取现金备发工资。(1笔分录)
提取现金并发工资。(2笔分录:提现、发工资)
18(收到A公司投资款10万元存入银行。
银行存款(资)+10
实收资本(所)+10
借:银行存款 100 000
贷:实收资本—A公司 100 000 19(接受A公司6万元捐款。
借;银行存款 60 000
贷:营业外收入 60 000
银行存款期初余额10万元。6月份发生以下业务:
(1)购入材料一批,价款5000元,增值税850元,货款已支付。 (2)购入设备一台,价值25 000元,用银行存款支付。 (3)收回上月销货款2 900元,存入银行。 借:在途物资5000 (4)所有者投入20 000元,存入银行。 应交税费850
银行存款
期初余额:100 0000
发生额:(3)2 900 发生额:(1)5 850
(4)20 000 (2)25 000
(6)1 000 (5)10 800
(9)5 000 (7)5 600
(8)6 000
(10)3 000 期末余额:72 650
(5)从银行提取现金10 800元,准备发放职工工资。 (6)将现金1 000元存入银行。
(7)用银行存款支付欠交的税金5 600元。 (8)用银行存款支付上月所欠货款6 000元。 (9)收回应收账款5 000元,存入银行。 (10)用银行存款偿还短期借款3 000元。 要求:根据上述资料作出相关分录,计算银行存款期末余额。
筹资阶段的经济业务
资产=负债+所有者权益
接受投资时:
借:银行存款
固定资产
无形资产
库存现金
贷:实收资本--**人、单位
贷:资本公积—资本溢价
借:固定资产 300
贷:实收资本—A 300
借:固定资产 200
无形资产 100
贷:实收资本—B 300
借:银行存款 300
贷:实收资本—C 300
2008年1月1日 分录:
借:银行存款 150
贷:实收资本—A 50
--B 50
--C 50
2009年1月1日: D加入
55万元
借:银行存款 55
贷:实收资本 50 (200*25%=50万元)
贷:资本公积—资本溢价 5
利息=本金*利率*相应的期限
=200 000*6%/12*1 月利息
短期借款利息计入财务费用。
平时预提,季末支付。 借:财务费用
贷:应付利息