增值税转型影响融资租赁

增值税转型影响融资租赁 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，，，手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 增值税转型影响 增值税转型短期影响有限，有利机械设备长远发展此次增值税改革的主要内容:将生产型增值税调整为消费型增值税，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。 增值税转型对机械行业影响:一方面，减轻下游行业税收负担，增加现金流，刺激其进行设备投资、技术改造升级。以购买100万元的设备测算，由于增值税转型带来的现金流增加:当年允许抵扣的固定资产进项税额17万元(假设有足够的销项税额用于抵扣)、减少的城建税(以最高比例7,测算)、教育费附加(3,)共1.275万元(所得税率25,)，现金流减少:由于折旧减少而在以后年度多交的所得税总和4.25万元(不考虑现值)，共增加的现金流为14.025万元。但在整个国民经济增速下降的情况下，下游行业进行设备投资、技术升级的积极性不强，从而对设备的需求有一个时间滞后的问。从长远来看，在今后经济增速逐渐企稳并处于上升周期时，消费型增值税政策将会起到放大效应，加快企业进行设备升级改造，从而带动机械产品需求快速增长。 另一方面，增加设备购置期机械上市公司(对机械下游公司同样适用)利润水平。以购买100万元的设备测算，假设固定资产折旧年限为10年、所得税税率25,，对当期的净利润增加:减少的折旧(全转为当期生产成本) 贡献17/10*(1-25,)、少交增值税带来的营业税金减少17*(7% 3%)* ,)，共2.55万元。也就是说，机械上市公司明年采购1亿元的设备(如(1-25 机床)，增加的净利润为255万元，增加幅度有限。 建议重点关注铁路设备和数控机床。从行业受益情况来看，机械行业的主机生产企业都将受益下游行业设备更新带来的需求缓慢增长，而不管下游行业是否是增值税一般纳税人。为确保增值税转型改革顺利实施，做好增值税、消费税和营业税之间的衔接，国务院常务会议同时通过了对营业税、消费税的修订草案。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 因此我们预计，铁路、轮船、飞机等非汽车交运设备和部分工程机械的下游营业税纳税人运输企业和建筑企业，也会受益此次改革。 我们预计，增值税转型短期影响有限，建议关注投资加快确定性较大的铁路设备和设备技术提升空间较大、也最原始的数控机床行业。 2008年上半年税收政策整理之增值税篇 1、2008年1月8日，《国家税务总局关于生产企业正式投产前委托加工收回同类产品出口退税问题的通知》(国税函[2008]8号)规定:生产企业正式投产前，委托加工的产品与正式投产后自产产品属于同类产品，收回后出口，并且是首次出口的，不受国税函[2002]1170号 “出口给进口本企业自产产品的外商”的限制，准予视同自产产品办理出口退(免)税。 2、2008年1月21日，《财政部、国家税务总局关于军工企业股份制改造有关增值税政策问题的通知》(财税[2007]172号)规定:自2008年1月1日起，对于原享受军品免征增值税政策的军工集团全资所属企业，改制为国有独资(或国有全资)、国有绝对控股、国有相对控股的有限责任公司或股份有限公司，所生产销售的军品继续免征增值税。 3、2008年1月24日，《国家税务总局关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知》(国税函[2008]81号)对在海关隔离区设立免税店销售免税品，以及在城市区域内设立市内免税店销售免税品但购买者必须在海关隔离区提取后直接出境征收增值税问题作了具体明确。 4、2008年1月25日，《国家税务总局关于印发〈旧设备出口退(免)税暂行办法〉的通知》(国税发[2008]16号)规定:增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备以设备折余价值为基础计算退税额，增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备、小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备免税不退税。 5、2008年1月29日，《财政部、国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》(财税[2008]5号)规定:自2008年1月1日起，上海期货交易黄金期货交易发生实物交割时，比照现行上海黄金交易所黄金交易的税收政策执行。 6、2008年1月29日，《财政部、商务部、国家税务总局关于老长贸合同适用出口退税政策的通知》(财税[2008]9号)规定:对该文所列9个长期贸易合同和其他2007年7月1日前签订的、且合同金额超过1亿元人民币、合同期限超过1年，价格不可更改的长期出口合同，凡在2008年2月15日内经特批准予按2007年7月1日前的出口退税率执行完毕。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 7、2008年1月29日，《财政部、国家税务总局关于明确国产重型燃气轮机税收政策执行期限的通知》(财税[2008]20号)明确:财税[2004]124号文所规定的税收优惠政策的期限执行至2007年12月31日。 8、2008年1月29日，《国家税务总局关于利用废液(渣)生产白银增值税问题的批复》(国税函[2008]116号)规定:对企业利用废液(渣)生产的白银免征增值税。 9、2008年2月27日，《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》(国税函[2008]212号)明确:纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为应征收增值税。 10、2008年4月29日，《财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》(财税[2008]56号)规定:自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。 11、2008年5月5日，《国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知》(国税发[2008]47号)规定:自2008年6月1日起，提供出口收汇核销单(远期收汇除外)的期限由180天内调整为自货物报关出口之日起210天内。 12、2008年5月14日，《财政部关于免征硫磺进口环节增值税的通知》(财关税[2008]50号)规定，自2008年5月20日起，免征硫磺(税号:25030000、28020000)进口环节增值税。 13、2008年6月3日，《财政部、国家税务总局关于取消部分植物油出口退税的通知》(财税[2008]77号)规定:从2008年6月13日起取消部分植物油的出口退税，具体商品名称和税则号见该文附件。 14、2008年6月11日，《财政部、国家税务总局关于二甲醚增值税适用税率问题的通知》(财税[2008]72号)规定:自2008年7月1日起，二甲醚按13%的增值税税率征收增值税。 15、2008年6月13日，《财政部、国家税务总局关于印发〈境外官方参展者在中国境内采购用于上海世博会建馆和开展展览活动所耗用货物的退税管理办法〉的通知》(财税[2008]84号)规定:对2010年上海世界博览会境外官方参展者在中国境内购买用于建设、安装和拆除展馆以及维持展馆运营的建筑材料、设备和办公用品，按增值税专用发票注明的税额退税。 16、2008年6月19日，《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》(国税函[2008]607号)规定:属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。 17、2008年4月3日，《财政部、国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》(财税[2008]38号)规定:核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策，返还比例分三个阶段逐级递减，自2008年1月1日起，上述增值税退税款不征收企业所得税;大亚湾核电站和广东核电投资有限公司在2014年12月31日前继续执行原政策。 ---------------------------------------------------------精品 文档 ---------------------------------------------------------------------