城建税会计分录

城建税会计分录 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，，，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 城建税会计分录 城建税会计分录，城市维护建设税会计分录核算举例，城建税会计分录。 (一)账户设置 企业应当在"应交税金"账户下设置"应交城市维护建设税"明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。 (二)城市维护建设税会计核算举例 [例1]某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为: 应纳税额,68000×7,,4760元 则企业应作如下会计分录: 借:产品销售税金及附加 4760 贷:应交税金--应交城市维护建设税 4760 12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录: 借:应交税金--应交城市维护建设税 4760 贷:银行存款 4760 [例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值 税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为: 应预缴额,(340000+120000)×7,,460000×7,,32200元 则企业按规定预缴时应作如下会计分录: 借:应交税金--应交城市维护建设税 32200 贷:银行存款 32200 月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为: 应纳税额,(1180000+420000)×7,,1600000×7,,112000元 则企业应作如下会计分录: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 借:产品销售税金及附加 112000 贷:应交税金--应交城市维护建设税 112000 企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 (112000-96600)，则补交时作如下会计分录: 借:应交税金--应交城市维护建设税 15400 贷:银行存款 15400 [例3]某饮食服务企业1998年5月31日计算出本月应缴纳营业税为6000元，该企业地处县城，则本月应缴城市维护建设税为: 应纳税额,6000×5,,300元 则企业应作如下会计分录: 借:营业税金及附加 300 贷:应交税金--应交城市维护建设税 300 6月初向税务机关申报缴纳城市维护建设税时作如下会计分录: 借:应交税金--应交城市维护建设税 300 贷:银行存款 300 [例4]某城市信用社1998年第二季度共实现利息收入3600000元。该信用社地处城市，则6月末信用社在计算本季度应纳城市维护建设税 为: 计税依据,3600000×5,,180000元 应纳税额,180000×7,=12600元 则应作如下会计分录: 借:营业税金及附加 12600 贷:应交税金--应交城市维护建设税 12600 实际缴纳税款时作如下会计分录: 借:应交税金--应交城市维护建设税 12600 贷:银行存款 12600 [例5]某农场1998年4月末计算出当月企业应交增值税17000元，营业税23000元，则当月应纳城市维护建设税为: 应纳税额,(17000+23000)×1,,40000×1,,400元 则企业应当作如下会计分录: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 借:营业税金及附加 400 贷:应交税金--应交城市维护建设税 400 实际缴纳时，作如下会计分录: 借:应交税金--应交城市维护建设税 400 贷:银行存款 400 城建税会计分录 征收城建税和教育费附加的会计分析 如果出口企业当期的应纳税额,0，企业会进行以下会计处理: 借:应交税金—应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额,0，企业应进行以下会计处理: 借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 很显然，出口企业根据“应交税金—应交增值税(已交税金)”和“应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生 额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。 ---------------------------------------------------------精品 文档 ---------------------------------------------------------------------