企业所得税会计分录

企业所得税会计分录 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 企业所得税会计分录、企业所得税汇算清缴会计分录、年终汇算清缴所得税的会计处理 根据《企业所得税暂行》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下: 1(按月或按季计算应预缴所得税额: 借:所得税 贷:应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时: 借:应交税金--应交企业所得税 贷:银行存款 3(跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额: 借:以前年度损益调整 贷:应交税金--应交企业所得税 4(缴纳年度汇算清应缴税款: 借:应交税金--应交企业所得税 贷:银行存款 5. 重新分配利润 借: 利润分配-未分配利润 贷:以前年度损益调整 6(年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额: 借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 贷:以前年度损益调整 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7.重新分配利润 借:以前年度损益调整 贷:利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款: 借:银行存款 贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税: 借:所得税 贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 10.免税企业也要做分录: 借:所得税 贷:应交税金--应交所得税 借:应交税金--应交所得税 贷:资本公积 借:本年利润 贷:所得税 年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。 企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。 计算出少缴的税款时，作如下会计分录: 借:所得税 贷:应交税金——应交所得税 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 精品文档 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录: 借:应交税金——应交所得税 贷:银行存款 多缴的部分，可在下一年度抵缴。 3.企业所得税减免税的会计处理 按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录: 借:所得税 贷:应交税金——应交所得税 实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录: 借:应交税金——应交所得税 贷:银行存款 企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录: 借:银行存款 贷:应交税金——应交所得税 同时作: 借:应交税金——应交所得税 贷:盈余公积 4.上年利润调整所得税会计处理 企业年度决算报经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。 企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录: 借:有关科目 贷:利润分配——未分配利润 对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录: 借:利润分配——未分配利润 贷:应交税金——应交所得税 实际缴纳所得税时，作如下分录: 借:应交税金——应交所得税 贷:银行存款 调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录: 借:利润分配——未分配利润 贷:有关科目 由于调减利润而应退回的税款，作如下分录: 借:应交税金——应交所得税 贷:利润分配——未分配利润 按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录: 借:银行存款 --------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------