出口退税算不算利润

出口退税算不算利润 上官琴雨 文 在外向型企业中，我们常常会遇到这样的提问：出口退税算不算利润？ 答案理所当然地被认为是。 于是，在对外报价的核算中，常常把利润简单的等于收入-成本-费用+退税。 这样的算法对吗？我的回答是：错，非常错，而且是相当的错！ 我认为，退税是利润，但是是隐藏于销售收入利润，单纯的从会计角度， 退税并不构成利润，而是只影响企业的现金流量，简单可以把它视为债权的收回。 解释这个问相当绕口，可以举两个实例，用会计分录说明，就非常简要明了。 例1、 某公司上月增值税无留底，本月采购材料1000万（不含税），货已 到款已清，材料计价为实际价。内销500万（不含税），款未收。出口折合人 民币400万（FOB）款未到,单证已全，退税已经入帐。退税率17%。为一般纳税人。 例2、 某公司上月增值税无留底，本月采购材料1000万（不含税），货已 到款已清，材料计价为实际价。内销500万（不含税），款未收。出口折合人 民币700万（FOB）款未到,单证已全，退税已经入帐。退税率17%。为一般纳税人。 会计分录： 1、借：原材料1000 应交税金---增值税—进项税170 贷：银行存款1170 借：应收账款 585 贷：主营业务收入-内销500 应交税金---增值税—销项项税85 借：应收账款400 贷：主营业务收入--外销400 借：应收出口退税68 贷：应交税金—增值税—出口退税68 借：银行存款68 贷：应收出口退税68 其他相关分录略........ 2、借：原材料1000 应交税金---增值税—进项税170 贷：银行存款1170 借：应收账款 585 贷：主营业务收入500 应交税金---增值税—销项项税85 借：应收账款700 贷：主营业务收入700 借：应收出口退税85 应交税金---增值税—抵免34 贷：应交税金—增值税—出口退税119 借：银行存款 85 贷：应收出口退税85 其他相关分录略........ 从以上会计分录中，可以看出，出口退税，实际上是退的供应链条上的进项 税，是你应该支付给供应商的税款，有进项税你才可以退税，无进项税，你在销 售环节的增值税为0，不征不退，从进项税性质来看，虽然把它在会计处理上是 作为负债处理，其实质和应收款类似，属于债权类资产，可抵扣或可退税。从这 个层面上讲，出口退税不能算为利润。 但是，这个解释对于缺乏财务会计理论知识的人来讲，似乎难于理解和接受， 既然不算利润，那还计较什么退税？要解释这个问题，实际上要把收到黄头发蓝 眼睛的钞票和国内同胞的钞票属性相对比。 如我们同样收到老外与国内同胞的销售货款1170万人民币（老外钞票为FOB折合价），收到的老外的钞票全是你应当享有的，而收到的同胞的钞票只 有1000万是你自己的，另外的170万是应当上交的增值税，客户交到你口袋 里，只是让你热热手，过过数钱的瘾，最后还得上交。同样一笔钱，两者利润相 差170万，实际上就是相差了退税，二者的含金量不等。所以讲，退税在会计 象上讲不算利润，在实质上讲就是利润，只是它隐含于销售收入中了。 所以我们在对外谈判上一定要以会计表象为原则，千万不可在FOB价基础上 再乘上个退税率来预测自己的收益，而对外要价做出让步，因你把应收的债权作 为利润了，凭空多了个17%利润率，到头来只能是竹篮子打水一场空。