安徽国税信息

安徽国税信息 - 1 - 安 徽 国 税 信 息 第24期 总第627期 安徽省国家税务局办公室 2007年8月13日 宁国市国税局实施分类管理 不断提高企业所得税管理水平 2006年以来宁国市国税局积极探索、创新企业所得税管理方式实施企业所得税征收方式ABC分类管理初步探索出企业所得税管理的有效机制引导纳税人更好地依法诚信纳税进一步提高了企业所得税科学化、精细化管理水平企业所得税收入保持了快速增长。2006年全市实现企业所得税3800万元同比增收2358万增幅263。2007年1-6月份征收企业所得税2670.8万元同比增长72.3。同时2006年度汇算清缴数据表明全市企业亏损面由2005年度的85下降至2006年度的9.3同比下降75.7。其主要做法 一、正视现实深入开展企业所得税管理调研 所得税收入分享体制改革以来由于主、客观原因企业所得税管理一直是国税部门的难点和弱点。2005年该局企业所得税纳税户455户实际缴纳企业所得税的仅有58户盈利户仅占全部管理户数的15全年入库企业所得税1442万元仅占当年国税收入- 2 - 任务的4.1。针对全市企业所得税管理现状该局经过深入调研发现了该市企业所得税管理存在着诸多问题一是企业大面积亏损与经济形势发展不匹配。近年来宁国市经济始终保持较快增长综合经济实力连续6年位列安徽省县级经济首位。2005年宁国市国民经济和社会发展统计公报的数据显示该市全年生产总值56.69亿元比上年增长14.2其中第二产业增加值达27.51亿元增长了14.5。然而该市企业所得税纳税户却呈现大面积亏损亏损面高达85客观上出现企业年年反映亏损、厂房越盖越宽敞、小车越换越高档的“久亏却不倒”的异常现象。二是亏损企业与其生产经营能力不匹配。近年来随着大批国有、集体经济改制为私营企业或者股份制企业以及民营经济企业的蓬勃发展这些企业财务信息失真成为一个普遍的社会问题企业所得税管理的缺位在一定程度上加剧这种现象的发生。宁国市是全国耐磨球最大生产基地现有企业85家全国耐磨招标会竞标多数为该市企业。近年来这个行业出现了恶性竞争大打价格战相互残杀挑起价格战的都是那些本应该不具备竞争优势的“亏损企业”这些企业多年不缴纳企业所得税总能以较低价格中标。这种现象的出现明显有悖于常理。三是所得税征管力量、措施和水平与日益壮大的所得税规模不适应。征管力量不足。全市所得税户由2002年的73户增加至目前605户增长729而该局直接从事业务管理的税收管理员仅39人人员严重不足。管理手段单一。所得税税源管理没有流转税管理可以依托金税工程等有效的监控措施和管理手段信息化相对滞后芾矸绞奖冉霞虻ァ,芾硭讲桓摺?994年机构分设至2002年期间国税人员基本上未从事实质性的所得税管理在某种程度上限制了其管理经验和业务水平的提高能全面掌握企业所得- 3 - 税政策和会计、熟练进行日常管理的税务人员太少难以满足现有管理的需要。四是企业所得税相关政策与经济形势的发展不相适应。政策的滞后性增加了操作的难度。一些政策制约了基层对企业所得税管理的能动性使税收管理陷入两难的境地。 针对以上存在的问题宁国市委市政府高度重视明确要求国税局等相关部门通力合作采取切实措施认真研究解决。 二、积极探索全面推行企业所得税分类管理新举措 针对企业所得税管理的严峻形势宁国市国税局在宣城市局的指导下审时度势抓住政府重视这一契机努力创新所得税管理方式切实增强管理的针对性和实效性。在认真研究了国家税务总局《加强中小企业所得税征收管理工作意见》等相关文件后经广泛调研、深入论证制定了《宁国市国家税务局企业所得税分类管理实施意见》将全市企业所得税纳税人征收方式划分为A、B、C三类。2006年全市605户企业所得税纳税人均按A、B 、C 三类征收方式进行分类管理。 A类 纳税人界定是财务管理比较会计制度健全能够准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表并能向税务机关提供准确、完整的纳税的企业全市共界定217户A类企业占总户数的35.9。B类纳税人界定标准是财务管理相对规范帐证基本齐全纳税资料保存较为完整但财务会计核算存在一定问题暂不能正确计算应纳所得额的企业全市共界定357户B类企业占总户数的59。C类纳税人界定标准是未设账簿或虽设帐薄但账目混乱无法提供真实、完整的纳税资料不能正确计算应纳税所得额的企业全市共界定31户C类企业占总户数的5.1。在划分纳税人分类标准中该局自觉接受监督自下而上层层审核集- 4 - 体研究张榜公布坚决杜绝人情户、关系户现象发生。由于在工作中做到了公开、公平、公正全市没有一户纳税人对划分结果提出异议和上访。 三、把握重点切实加强B类企业所得税管理 在所有企业所得税纳税人中B类纳税人所占比例较高。分类管理能否成功关键在于能否抓好B类企业的管理。与A、C类企业相比B类企业普遍的问题是财务会计信息大多与实际经营情况不符申报的亏损面大少数盈利企业其上缴的所得税税款很少。为此该局提出了“按利润率、分季预缴、自行汇算、申请结算、部门把关、多退少补”的方针强化B类企业的管理。组织人员对主要行业利润情况进行调查摸底测算出行业平均利润率。季度申报时要求B类征收方式的纳税人按行业利润率计算预缴税款年终进行汇算。企业经汇算多缴税款的由企业提出书面申请税务机关实施检查确定多缴的税款按规定办理退税或抵缴手续。在实施企业所得税分类管理过程中该局重点抓好B类企业的纳税申报、亏损弥补、汇算清缴几个环节以确保分类管理办法顺利实施并取得成效。 一抓好纳税申报。2006年一季度企业所得税申报是该局实施企业所得税A、B、C分类管理面临的考验B类企业能否按照新的分类管理办法进行预缴申报是关键。为确保分类管理的顺利实施该局着重做好以下几方面的工作一是加强宣传辅导。对B类企业逐户上门开展了纳税宣传和辅导做好耐心、细致地解释工作并督促其按要求预交税款。二是改变申报流程。改变企业所得税申报表审核流程由税收管理员审核、加盖纳税人A、B、C类型章后方可到大厅办理申报。三是主动引导申报。在对B类纳税人开展优- 5 - 先受理等便捷服务的同时针对纳税人相互观望心理市局要求各分局长带领辖区内B类企业纳税人分批到办税服务大厅申报纳税。由于宣传到位、组织得力一季度企业所得税申报率达100征收税款723万元同比增收488万元增幅208。二、三、四季度均实现平稳过渡其中二季度征收税款827万元三季度征收税款1172万元四季度征收税款1078万元。 二抓好亏损弥补。B类企业5年来亏损弥补问题是该局2006年企业所得税汇算清缴面临的最大难题。不允许其弥补明显违法允许弥补预征税款要办理退税且以前年度虚报的巨额亏损需要持续多年才能消化。为解决这个问题该局在吃透现有的税收政策的前提下提出了四条措施一是纳税人申报的亏损额必须经主管国税机关审核确认。二是亏损额没有经过主管国税机关认定的一律不允许弥补。三是经审查凡虚报亏损的按照税收法律、法规从严处罚涉及增值税计算不准确偷税的取消其一般纳税人资格。四是纳税人主动承认亏损额不实并要求放弃弥补亏损的不列为重点检查对象。四项有力措施顺利解决了B类企业巨额虚假亏损问题。2006年度汇算清缴期间仅一户B类企业要求弥补亏损该局对其进行了审查账面265万元亏损不允许弥补并审增了应纳税所得额110万元。 三抓好汇算清缴。2006年是该局实施企业所得税分类管理第一年能否实现2006年度汇算清缴的平稳过渡是检验企业所得税分类管理工作成败重要标准。为此该局制定了《宁国市国税局企业所得税2006 年度汇算清缴实施意见》并于年初召开了企业所得税工作会议对2006年度汇算清缴工作进行具体部署明确了四条工作纪律一是确保政令畅通。分局要不折不扣落实分类管理各项- 6 - 措施不得上缴矛盾推卸责任所有问题要就地消化就地解决对工作不力的将采取组织措施。二是按时完成任务。所有B类企业的汇算清缴工作在3月31日前完成。没有按时完成工作任务的分局市局派工作组进驻查找原因追究责任。三是纪检、监察做好督查工作凡汇算清缴期间违规违纪的发现一起查处一起。四是继续实行局班子成员联系分局制度蹲点联系分局坐阵督促分局开展汇算清缴工作。截至今年4月30日该局企业所得税A B C三类企业年度汇算清缴工作已全部结束顺利实现了平稳过渡。全市仅有1户B类企业申请结算退税经审核属实后及时办理抵缴税款4.8万元。 四、成效明显初步探索出企业所得税管理的有效机制 实施企业所得税分类管理以来该局企业所得税管理呈现“两高一低”发展态势即税收收入出现较高增长征管质量和效率得到较大提高企业亏损面大幅度降低。同时国税部门在当地党委、政府中的形象也得到有效提升。 一是征管质量显著提高。通过实施分类管理措施不仅强化了户籍管理而且明确管理重点增强了企业所得税管理的针对性提升了税源监管能力和水平有效遏制了企业虚假亏损现象发生公平了税负为全市创造了一个公平、有序的税收环境。同时促进了企业所得税收入大幅增长企业所得税收入占整体税收收入的比重由2005年的4.1上升至2006年的8.8税收的贡献率明显提升。 二是探索出企业所得税管理有效机制。通过采取有针对性措施重点抓好B类企业的管理取得了实实在在的效果。同时促进了A类和C类管理。分类管理办法规定凡A类企业应纳税所得额- 7 - 低于B类最低行业利润率的税收管理员开展约谈、评估、辅导查明原因。此外分类管理的实施有效地抓住企业所得税管理的主动权。357户B类企业日常按最低行业利润率预交税款年终结算多退少补使国税部门的管理工作始终处于主动的监管地位切实摆脱了以前年度管理的被动局面。 三是进一步规范企业财务管理。实施企业所得税征收方式的分类管理有效地规范会计核算逐步引导B类、C类企业向A类逐渐过渡。在审核确定2007年度企业所得税纳税人分类管理征收方式中有8户企业因账务规范由B类调整到A类管理。 四是树立了良好形象的部门形象。该局所得税分类管理工作得到了当地党委、政府的充分肯定。宁国市市委书记在该局2006年工作报告上做出批示“国税局在强化干部队伍建设提高效能建设实施税源的科学化、精细化管理方面取得了很好的效果他们的创新精神和服务态度值得肯定亦值得各单位借鉴学习。”宁国市委办派专人到该局进行工作调研将该局好的做法和经验在《宁国工作交流》刊物上刊载印发给政府各部门。2007年3月宁国市财税工作会议也高度表扬国税企业所得税分类管理工作树立起国税部门的良好形象。 发:各市、县国家税务局省局领导局属各单位 送:省人大财经委省财政厅