营业税税目表

营业税税目表 税目 征收范围 特殊注意 (1)打捞可以比照水路运输的办法征税 1.交通陆路运输、水路运 (2)对远洋运输企业从事程租、期租业务运输输、航空运输、管 和航空运输企业从事湿租业务取得的收业 道运输、装卸搬运 入，按“交通运输业”税目征收营业税。 (1)自建自用建筑物，其自建行为不是建 筑业的征税范围。 建筑、安装、修缮、 2.建筑(2)出租或投资入股的自建建筑物，不是 装饰及其他工程 业 建筑业的征税范围。 作业 (3)管道煤气集资费(初装费)业务应按 “建筑业”税目征收营业税。 下列业务不征收营业税: (1)非金融机构和个人的金融商品转让; 金融业和保险业。 (2)存款或购入金融商品行为，以及金银 其中金融业包括 3.金融买卖业务; 贷款、融资租赁、 保险(3)人民银行对金融机构的贷款业务; 金融商品转让、金 业 【提示】人民银行对企业贷款或委托金融 融经纪业和其他 机构贷款的业务应当征收营业税。 金融业务 (4)金融机构往来业务; (5)对金融机构的出纳长款收入; (6)保险企业取得的追偿款不征收营业 税; (7)保险公司的摊回分保费用不征收营业 税。 4.邮电包括邮政、电信及 单位和个人从事快递业务按邮电通信业征通信与邮政、电信相关 收营业税。 业 的业务 (1)有线电视台收取的“初装费”，属于“建 筑业”税目的征税范围; (2)广告的播映属于“服务业——广告业” (1)文化业包括税目的征税范围; 表演、播映、其他(3)广播电视有线数字付费频道业务按 文化业。 “文化体育业——播映”税目征收营业税; 5.文化 (2)体育业是指(4)经营游览场所的业务是指公园、动体育 举办各种体育比(植)物园及其他各种游览场所销售门票业 赛和为体育比赛的业务，按“文化体育业”缴纳营业税; 或体育活动提供(5)出租文化场所属于“服务业——租赁 场所的业务。 业”税目的征税范围; (6)举办各种体育比赛和为体育比赛或体 育活动提供场所的业务，按“文化体育业” 缴纳营业税;以租赁方式为体育比赛提供 场所的业务，属于“服务业——租赁业”税 目的征税范围。 包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、 6.娱乐 高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐 业 场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 (1)代理报关业务应按照“服务业——代 理业”税目征收营业税。 (2)金融经纪业不按“服务业”税目征税， 属于“金融保险业”税目的征税范围。 (3)服务性单位将委托方预付的餐费转付 给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取包括代理业、旅店 服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服业、饮食业、旅游 7.服务务业——代理业”税目征收营业税。 业、仓储业、租赁 业 (4)无船承运业务应按照“服务业——代业、广告业和其他 理业”税目征收营业税。 服务业。 (5)单位和个人受托种植植物、饲养动物 的行为，按“服务业”税目征收营业税。 (6)单位和个人在旅游景区经营索道、旅 游游船、观光电梯、观光电车、景区环保 客运车取得的收入按“服务业——旅游业” 税目征收营业税。 (7)单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业——租赁业”税目征收营业税。 (8)对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。 (9)酒店产权式经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税。 (10)交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。 (11)广告代理业务按“服务业——广告业”税目征收营业税。 (12)航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，属于“建筑业”税目的征税范围。 8.转让既包括无形资产(1)土地所有者出让土地使用权和土地使 无形的使用权，也包括用者将土地使用权还给土地所有者的行 资产 无形资产的所有为，不征收营业税。 权。 (2)纳税人将土地使用权归还给土地所有包括转让土地使者时，只要出具县级(含)以上地方人民用权、转让商标政府收回土地使用权的正式文件，无论支权、转让专利权、付征地补偿费的资金来源是否为政府财政转让非专利技术、资金，均不征收营业税。 出租电影拷贝、转(3)土地使用者转让、抵押或置换土地，让著作权和转让只要土地使用者享有占有、使用、收益或商誉。 处分该土地的权利，且有合同等证据表明 其实质转让、抵押或置换了土地并取得了 相应的经济利益，土地使用者及其对方当 事人应当依照税法规定缴纳营业税。 (4)土地整理储备供应中心(包括土地交 易中心)转让土地使用权取得的收入按“无 形资产——土地使用权”税目征收营业税。 (5)以无形资产投资入股，参与接受投资 方的利润分配、共同承担投资风险的行为， 不征收营业税。在投资后转让其股权的也 不征收营业税。 (6)单位和个人转让在建项目时，应按以 下办法征收营业税: ?转让已完成土地前期开发或正在进行土 地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建 项目，按“无形资产——土地使用权”税目 征收营业税。 ?转让已进入建筑物施工阶段的在建项 目，按“销售不动产”税目征收营业税。 注意:土地租赁，属于“服务业——租赁业” 税目的征税范围。 (1)以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承9.销售 担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让股权的，不动 也不征收营业税。 产 (2)转让企业产权的行为不应征收营业税。