委托加工应税消费品的帐务处理

委托加工应税消费品的帐务处理 委托加工应税消费品的帐务处理 按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。委托方在处理委托加工应税消费品帐务时应注意: 消费税是价内税，是成本的组成部份，由受托方代扣代缴、委托方负担的委托加工应税消费品的消费税，应直接计入委托方的委托加工材料成本。委托方收回的委托加工应税消费品直接销售也好，用于连续生产新的应税消费品也好，由受托方代收代缴的消费税，都不在“应交税金——应交消费税”帐户反映。“应交税金——应交消费税”帐户只反映本企业应交、已交、未交情况，而不反映他方代收代缴的税金。委托加工应税消费品的帐务处理如下(只就委托方而言): 1、发出材料委托他人加工时 借: 委托加工材料 贷: 原材料 2、支付加工费时 借: 委托加工材料 应交税金——应交增值税(进项税额) 贷: 银行存款 3、支付代扣代缴消费税时 借: 委托加工材料 贷: 银行存款 4、委托加工材料收回入库时 借: 原材料 贷: 委托加工材料 5、委托加工产品直接销售时 借: 应收帐款 贷: 应交税金——应交增值税(销项税金) 产品销售收入 委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。LOCalhOst 6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时 a.销售时 借: 应收帐款 贷: 产品销售收入 应交税金——应交增值税(销项税额) b.计算应交消费税 借: 产品销售税金及附加 贷: 应交税金——应交消费税 例: a厂(一般纳税人)委托b厂(一般纳税人)加工粮食白酒，a厂提供原材料80万元，b厂向a厂收取加工费20万元(不含增值税)粮食白酒于月底加工完毕并验收入库，加工费已经支付给b厂，b厂没有同类产品，粮食白酒消费税税率25,。 a厂(委托方)帐务处理如下 1、发出材料80万元 借: 委托加工材料 800000 贷: 原材料 800000 2、支付加工费20万元 借: 委托加工材料 201700 应交税金——应交增值税(进项税额) 34000 贷: 银行存款 234000 3、支付代扣消费税，代扣税款=(80，20)?(1,25,)×25,=33.33万元 借: 委托加工材料 333300 贷: 银行存款 333300 4、委托加工应税消费品验收入库，入库价=材料成本，加工费，代收代缴消费税=80，20，33.33=133.33万元 借: 产成品或原材料 1333300 贷: 委托加工材料 1333300 5、假设上述委托加工应税消费品为制成品，a厂不再进行加工，直接对外销售，并于月底全部售出，取得收入150万元(不含税)，处理如下 借: 银行存款 1755000 贷: 产品销售收入 1500000 应交税金——应交增值税(销项税额) 255000 6、假设上述委托加工应税消费品为半成品，a厂领用50,，加香、降度后出售，取得收入80万元(不含税)处理如下: a、取得收入时 借: 银行存款 936000 贷: 产品销售收入 800000 应交税金——应交增值税(销项税金) 136000 b、计算a厂当期应纳消费税，当期应纳消费税=80×25,,133.33×50,×25,=3.33万元，(注: 按税法规定抵扣数按领用数确定)，处理如下 借: 产品销售税金及附加 33300 贷: 应交税金—应交消费税 33300