小公司如何合理避税

小公司如何合理避税 小公司如何合理避税? 我做外贸已经有两年了,最近成立了一家外贸公司,在公司如何合理避税上,不是太有经验,还请合众的兄弟姐妹们,给予指点,不胜感激.很高兴能分享你们的宝贵经验. 很简单,注册个香港公司帐号来收款.我们公司也是这样的. fashion__code@hotmail.com 意思是成立了香港公司，出口时以合理的价格出口自己的香港公司，再用香港公司和客户成交，把产品的利润转移到香港公司。国内公司申报退税手续等还是一样，只是出口价格不同而已。 在香港注册了公司,只是将香港公司作为中转,香港公司没有进出口权的,因为香港公司涉及到年检和报税,手续比较复杂,并不是香港公司是外贸公司的唯一选择,还有其他更多的离岸地可以作为选择啊,国内四家银行也可以开设离案帐户的,有问题可以咨询我哦! 合理避税是很常见的，很多企业都在采取合理避税，包括西方国家。只不过涉及到具体金钱利益，几乎不可能在免费这里问到具体。 同时，正确的避税方案应该根据企业的具体情况，必须要有财务顾问到场详细了解并制定。 公司从事工业方面的，在中国大陆根据交税来分:定额定税户、小规模纳税户、一般纳税户。对定额定税户的税的问题，就已经不是个问题了。小规模纳税人按营业额的6%交营业税，同时还产生“教育、城建、防洪”等附加税，大概折合起来一共是7.3—7.5%。一般纳税人是交增值税的，税率17%，增值部分才交税，但现在在广东经济比较发达地区都对一般纳税人采取了“税赋率”的年审办法:贸易公司3%，工厂5%，使大家都感觉税的负担太重。而且还有企业所得税:3万以内18%;3-10万以内27%;10万以上33%。 怎么把企业所交税合理的降下来，也就是行内人士所说的合理避税呢, 1—合理加大成本，降低所得税，可以予提的费用应该进行予提。 2—对设备采取快速折旧法来，来降低当期所得。 3—采用“分灶吃饭”的方法，把业务分散，原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司做，这样既可以增加成本摊 消，又可以降低企业所得:比如你现在公司做一年30万利，需要交9万9的所得税，如果分成3个公司做，一年利每 个公司就是9万9的利，那么所得税3个公司一共是8万1，而其实因为成本渠道的增加，3个公司年利也不会做到30万 了，很多成本已经重复摊消和予提了，其节约下来的税就不仅仅是近2万的税了。 4—采用“高税区往低税区”走的方式:各个特区和开发区在税率方面国家都有优惠政策，把公司总部就转设在到 这些地方，比如深圳的企业所得税才15%。公司的工厂和分公司的一切业务总核算就算到公司总部去，也就享受到 了国家的优惠政策了。把企业结算做到:高所得税向低所得税地方走;搞了税赋率的地区向没有搞税赋率的地区走 。 5—采用“把工厂和公司注册到香港”的办法，香港是个自由港，是个低税区，一般企业的所得税不超过8%，其他 税也特别低和少。 6—借用“高新技术”的名义，享受国家的税务优惠政策:有2免3减，还有3免8减的。把其他业务和产品套进这个 里面来做—搭“顺风车”。 7—借用“外资”的名义对企业进行改制，各个地区对外资企业都有税务优惠政策。 8—使用“下岗工人”和“残疾”人，也都可以享受到国家的税务优惠政策。 9—和学校的校办工厂“联合”，校办工厂在税务方面国家是有特别优惠政策的。 10--特别“另类”的办法，我就不说了。 这些做法是在企业具体运转中可以采用的安全的、合理的、可靠的企业避税方法。 合理避税是指在国家法律允许的条件下，利用相关政策，调整纳税项目、纳税时间、纳税种类或适用税率等，这些 内容一般都是大型公司，或经营业务繁杂的集团公司，对于小型工业企业来说，更多 的是不合理的避税。对这类公司来说，最大的税、最好避的税、最实惠的税，就是企业所得税，增值税就不要想了 ，风险太大，所得税漏税属于企业行为，了不起补缴就是了，对行为人没有处罚，增值税对个人就有处罚了。在所 得税中，通常的做法就是减少收入和增加成本费用。 1、对于税收，除了要看税率还要看公司的性质。也即是公司是属于(小规模、一般纳税人)，同时小规模企业也 分为定额，定率，查帐征收三种方式，每种方式的核定征收方法也不一样，所得税计算的基础也不一样。 定率是以销售收入*所核定税率来算，然后按不同的档次分18%，27%，33%三档税率来算。而查帐征收则是以企业利 润按不同的档次分18%，27%，33%三档税率来算。一般纳税人则于查帐征收类似。 2、不是所有的企业都要交营业税。有些只需交增值税，所得税。还有不同地区有不同的优惠政策。 3、一些税收小常识: A、对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税 ，第三年至第五年减半征收企业所得税。” B、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度 的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。”也即是一定情况下， 一定的利润可以弥补亏损而不用交税。 C、开业的前三个月可以零申报，不用交税。 4、合理避税。(以下为转截) 中国经营报中国在20世纪90年代后期，每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入约为300亿元。换句话说，跨 国企业避税在我国一年便高达300亿元，这约相当于去年中央财政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税， 若加上内资企业的避税，数字将会十分惊人。 亿元如何算出,国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁进一步解释说，目前，我国已批准成立了 40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面 积亏损，亏损面达60%以 上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外 企所得税约300亿元。根据国家税务总局的抽样调查，三分之一的亏损外企是由于经营不善等客观原因造成的， 而六成以上的外企存在非正常亏损，实质上是虚亏实赢。照此推算，我国每年光外企所得税流失便达200亿元左右 。 招数一:外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额 的60%以上。专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部 人为地控制定价，这包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。跨国公司在利用转让定价 进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内部 交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从而增加利润的目的。转让定价在中国主要表现 为“高进低出”，即进口设备、进口材料、贷款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于国 际市场。如此一来，跨国公司是一举两得:增加利润，减少汇率风险。对中国来说，外企的转让定价无疑会损害 国家的利益。而对与外商进行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益 招数二:向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大 量的资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避 税的办法。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债，利用税前列支利息，先行分取企业利润而 达到少交或免交企业所得税的目的。外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资金比例并不高。这种 资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。 招数三:在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。 在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地， 靠避税地的免税收或低税收减少税负。 国际避税地，也称为避税港或避税乐园，是指一国或地区政府为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济，在 本国或本地区确定一定范围，允许外国人在此投资和从事各种经济贸易活动，取得收入或拥有财产而可以不必纳税 或只需支付很少税款的地区。世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区:中美洲的巴拿马和伯利兹;非洲 的利比里亚;印度洋地区的马尔代夫;太平洋地区的马绍尔群岛，汤加、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、 塔埃岛;中东地区的巴林;欧洲的列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥;加勒比海地区的巴哈马、圣 基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔京群岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯 、圣卢西亚、特克斯和凯科斯、格林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。招数四:钻税法漏洞是外企避税 的另一个途径。 中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避税提供了空间。如现在，中国对消费税是按照出厂价进 行征收。因此，一些厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂价把产品卖给销售公司，这样便可避税以增加利润 。 招数五:利用税收优惠政策如招伤残人，失业人口 招数六:增加工资发放的次数合理避税的概念 合理避税:以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精 心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依据:非不应该和非不允许 BarrySpitz对避税的分类:以是否违背法律意图为依据分为可接受避税和不可接受避税 分类:合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又发生混合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行 为较多，企业有必要增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的50%，不纳增值税)、欺诈避税 税收筹划的四大特征:合法性超前性目的性低税负和滞延纳税时间综合性考虑整体税负和资 本收益最大化 关联概念 偷税:“大头小尾”、“移花接木”、“瞒天过海”漏税: 合理避税与偷漏税是有本质的区别，进行合理避税的人是尊重税法，只不过他们靠自己的智慧，利用了税法的漏 洞获得了利益。这好比捕鱼，如果是因为鱼网有大洞，使得鱼跑掉了，这时候中国不能怪鱼而只能是抓紧时间将渔 网补好。节税:指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的 。 变更企业形式节税 运用财务筹划节税 利用税收优惠政策节税 合理避税产生的客观条件 经济发展水平税负轻重水平税率高低水平税法的详细条文课税对象的叠叉性 合理避税的产生原因 n一、避税产生的内部原因 n价格=成本+利润+税收 n在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经济规律之一。实现利润最大化的途径是实现收入的最大化和成 本费用的最小化。税收是主要的社会费用，在法律许可的范围内降低税收成本，是纳税人追求利润最大化的重要途 径，这种利润最大化是一种税后利润最大化。这是纳税人在市场地经济条件下生存和发展的需要，是企业提高经济 效益的要求 n二、避税产生的外部原因 就国内避税而，税法缺陷表现如下: 税收的地区差别税收的部门、行业差别纳税主体之间税收待遇的差别 国际避税产生的外部原因主要表现在: 各国税制的差别跨国纳税人承受较重的税负与国际市场激烈竞争的矛盾。给予跨国投资者优惠待遇税收协 定内容不同税收征管的漏洞和税收征管人员素质不高 合理避税引起的后果 一、减少税收收入二、形成税负失平三、造成福利损失四、获得支配收入五、导致再分配 纳税人的权利义务了解国家税收法律、法规及有关纳税程序的权利请求保密权申请减、免、退税的权利享 有陈述权、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权控告权和检举权延期申报权 延期缴纳税款的权利，三个月内委托代理权依法申请收回多缴税款并受补偿的权利(一是税务机关发现，二 是纳税人发现有依法拒绝检查的权利基本生活得到保障的权利 申报办理税务登记领取营业执照或变更之日起30日内，办理税务登记。基本存款账户和其他存款账户告知税 务机关。按税收征管法的要求管理账簿、凭证纳税申报按期缴纳税款(按日加收滞纳税款万分之五的 滞纳金接受、协助税务检查业合理避税的基本技术 免税技术减税技术税率差异技术分割技术扣除技术抵免技术延期纳税技术退 税技术 合理避税的基本程序 第一步分析现有企业税收现状第二步具体分析，提供多种税收筹划方案第三步筛选税收筹划方案第四 步各部门沟通协调，执行各税收筹划方案第五步分析、总结 纳税筹划的形式 纳税人自行筹划:由财务会计人员进行筹划。 纳税人委托中介机构进行筹划 委托中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行税收筹划的主要形式。目前我国从事税收筹划业务的中介机构主要 是原各级税务机关成立的、现在已经脱钩分离的税务师务所和会计师事务所。 纳税人聘请税收顾问筹划 一般大企业、尤其是跨国公司，都聘请中介组织的税务专家、税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专 家等进行税收筹划。 纳税筹划的一般方法 一、纳税人的财务筹划法合并纳税法 ?税基递延法 ——加速折旧法(见案例1) ——折旧年限孰短法 ——存货成本转出孰高法 ——提取准备金法 ——合并纳税法 年以各自适用的税率汇总纳税:100*24%+100*30%+100*15%=69万元 年如果南京亏损100万元，可以先用其他有盈利的机构的利润去弥补，以弥补后的余额再纳税:100*15%=15 万元 年因为2001年南京100万元的亏损由上海的盈利来弥补，所以 上海企业所得税:(100+100)*24%=48万元 南京企业所得税(200-100)*30%=30万元 珠海企业所得税100*15%=15万元 ?税基即期实现法(见案例2) ?税基均衡法(见案例3) ?税基最小法 ——收入最小法 ——税前费用扣除最大化 ——其它税基最小法 ?税基分别记帐法(1)前提是分别销售，如果不是分别销售，也不能分别记账。(2)如果企业将一企业完整 的产品化整为零销售，分开发票，分别记账，适用不同的税率纳税，属于偷税行为。 ?避免违法纳税法 ——掌握和理解各纳税义务发生的条件，防止因认定的错误而受到处罚。 ——掌握和理解各税有关计税依据的规定，防止因计税依据确认的错误而受处罚。 ——掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税申报的规定，防止因申报错误而受到的处 罚。 ——掌握和理解发票管理的有关规定，防止因违反发票管理的规定而受到的处罚。 ?财务安排法应当考虑的非税损益因素 ——价格变动; ——时间价值; ——资金成本; ——其他非税损益因素 二、纳税人经营的筹划方法 ?购进的筹划 采购发票，减少违规发票的流入 供货单位的选择 纳税筹划的一般方法 一、企业投资的筹划 企业筹资渠道的选择 ——争取财政拨款和补贴; ——企业自我积累; ——金融机构信贷资金; ——社会集资和企业间拆借; ——企业内部集资 股份公司的筹划: n深圳某股份公司是一个由企业员工出资组成的股份制企业，股份额为1000万股(原始股)。一年以后企业取得税 后利润200万元。如果采取1元金额配股方式全部发给股东个人，那么股票持有者为新增股票每股支付0.2(20%)的 税，发放股息、红利也如此。如果现在企业改按四、六开配股，60%为集体股，40%为个人股，虽然个人股每股仍缴 0.2元的税收，但:n1、集体股可以享受免税24万元(200×60%×20%)的优惠 n2、相当于从国家手中取得24万元的投资; 利用银行借款的筹划 辽宁某钢厂利用10年积累起500万元，用这500万元购买设备进行投资，收益期10年，每年平均盈利100万元，该 钢厂适用所得税税率33%，则:该企业每年平均缴纳企业所得税:100×33%=33万元;10年累计应纳企业所得税330 万元。若企业用银行贷款的办法，贷款500万元，利息年支付额为5万元，则10年后企业累计缴纳企业所得税=(100 —5)×33%×10=313.5万元，那么10年减少税负16.5万元。 二、销售的筹划 ?销售结算方式的选择 ?销售形式的选择，单一、混合、兼营 ?销售价格的确定，转让定价 ?销售机构的选择，分公司、办事处 设立办事处;向总机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明单》，回总机构缴纳税收。 常设分支机构;流转税就地缴纳，所得税汇总缴纳。 独立核算机构。所有税收就地缴纳。 三、企业设立的筹划 企业类型的选择 、个人独资企业、合伙企业与股份公司的选择。 李某打算成立公司，预计年获利12万元，请问以何种方式组建公司可有最大税后收益, 方案1:成立有限责任公司 企业所得税=12×33%=3.96万元; 个人所得税=(12—3.96)*20%=1.608万元 税后收益=12-3.96-1.608=6.432万元 方案2:成立个人独资公司 个人所得税=12×35%—0.675=3.525万元 税后收益=12—3.525=8.475万元 应选择方案2 n2、分公司与子公司的选择 nØ投资方向的选择 n应充分利用国家产业税收优惠政策，如对新办第三产业的税收优惠政策、对特殊行业的优惠政策、对利用“三废 ”产品税收优惠等。 nØ注册地点的选择: n高新技术产业开发区、国家扶持贫困地区、保税区、经济特区、西部地区等 四、企业合并分立的筹划 1、企业合并与纳税筹划: Ø合并产权支付方式的选择 《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2000]119号)规定，企业合并业务的所得税根据合并 的具体方式处理: A、一般情况下，被合并企业应视为按公允价值转让处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合 并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确 认的价值确定成本。 B、当合并企业支付给被合并企业[股东]价款的方式不同时，其所得税的处理就不相同。即:合并企业支付给被合 并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产(以下简称非股权支付额)，不 高于所支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%，经税务机构审核确认，当事各方可选择按下列规定 进行所得税处理: na、被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳 税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的 于被合并企业资产相关的所得弥补。 nb、合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定 、企业分立与纳税筹划 有混合销售的企业，应尽量考虑分立经营; 分立便于企业性质的认定，如福利企业、高科技企业、软件生产企业等; 有免税项目企业，可计算分析考虑分立 分立有利于获得低所得税税率 n3、企业股权重组与纳税筹划nØ增资扩股。不涉及税收问题。 n4、资本结构的选择(见案例7) 资产的合理避税方法--现金折扣的避税筹划技巧与案例海南俊益电子公司销售商品100000元，付款条件:2/10， n/30。“净价法”和“备抵法”在确认“营业收入”时比“总价法”少记2000元，不仅少计交增值税，而且还推迟 企业所得的实现。 nØ股权转让;对转让所得，征收所得税 对于:税前利润弥补亏损国内企业也适用连续5年弥补.不只是外企..... 新办企业如何通过合法筹划避税 一个企业从拟创办时起，每一个阶段，每一个环节，都无不渗透着税收筹划的内容。税务筹划贯穿于企业的一切经济活动之中。比如在企业的筹建期，就应 着重考虑投资地点、投资方式、投资项目、企业组织形式、融资方式等的不同所带来的不同税收负担;开始运营后，则要侧重于物资采购、资产使用、营销方式以及纳税方式的选择。光在企业组织形式的选择上，就有多个方面值得考虑。比如: 1.有限公司和合伙企业的选择 目前，许多国家对公司和合伙企业实行不同的纳税规定。公司的营业利润在企业环节课征公司税，税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税。而合伙企业则不作为公司看待，营业利润不交公司所得税，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。例如，某纳税人甲经营一家商店，年盈利300000元，该商店如按合伙人课征个人所得税，依现行税法，税后利润为201750元[300000,(300000×35,,6750)];该商店如按公司课征所得税，税率33,，税后利润201000元全部作为股息分配，纳税人甲还要交纳一道个人所得税40200元(201000×20,)。这样，其净得税后收益只有160800元。与前者相比，多负担所得税40950元(201750,160800)。面对公司税负重于合伙企业税负的情况，纳税人作出了不组织公司，而办合伙企业(如以个体工商业户的形式设立)的决策。纳税人甲的这一举动是法律规定所许可的，在纳税行为未发生之前进行筹划，并达到了节税的效果。 2.子公司和分公司的选择 当一个企业在同城多开一间公司时，如选择子公司在税务上就全部独立核算，单独向税务部门报税。如选择分公司在税务上就可以选择非独立核算，除个人所得税和房产税外其他税种可在总机构合并缴纳，分公司基本不用缴税，为合理节税提供了较大的余地。 3.一般纳税人和小规模纳税人的选择 一般纳税人的增值税税收负担是毛利额的17%，而小规模纳税人的增值税税收负担商业是4%，工业是6%。当商业企业毛利率低于23.53%，工业企业毛利率低于35.29%时，企业选择当一般纳税人税负较低，反之选择当小规模纳税人。 例如:某贸易公司预计当年的销售额为100万元，进货额为80万元。如按小规模纳税人征收增值税为100*4%,4万元;如按一般纳税人征收增值税为(100-80)*17%,3.4万元，一般纳税人会省点税。当然如进货额小于76.47万元时就是定率征收更划算一点了，假设进货额为75万元，一般纳税人应交增值税为(100-75)*17%,4.25万元。 当然选择纳税人方式时还要考虑供货方能否提供增值税发票及要货方是否需要增值税发票这一问题。 4.所得税查帐征收和定率征收的选择 如选择定率征收方式，企业无论赢亏多少都要按营业收入的一定比例缴纳所得税;而采用查帐征收方式，企业如亏损不但不用缴所得税，而且以后年度还可弥补亏损后再交所得税。如是企业会计熟悉所得税法规，企业又有足够的成本费用支出，应采取查帐征收更主动一些，反之，如企业的产品毛利很高，或由于种种原因无法取得合法成本费用单据，或企业会计核算水平较低，则可考虑选择定率征收方式缴纳所得税。 例如:某贸易公司预计当年的销售额为120万元，利润额为5万元。国税部 3.96万元;门所定的应税所得率为10%，如按定率征收应交税为120*10%*33%,如按查帐征收应交所得税为5*33%,1.65万元，按查帐征收会省点税。当然如利润额大于12万元时就是定率征收更划算一点了。 5(用好用足税收优惠政策 国家对新办企业一般都有一些政策优惠，我们要根据企业的实际情况及时申请办理，如新办企业在所得税方面就有下面一些常用的优惠政策，现列表如下: 部分优惠行业 企业所得税优惠 1.咨询业、信息业、广告业、软件开发、计算机维护 免征两年 2.贸易业、旅游业、仓储业、饮食业 免征一年 3.交通运输业、邮电通讯业 一免一减半 4.安置待业人员超过企业从业人员总数的60% 免征三年 5.软件生产企业经认定后 两免三减半 合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的活动;合理避税也不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作，从签订、款项收付等各个方面入手。避税是企业在遵守税法、依法纳税的前提下，以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。它如同法庭上的辩护律师，在法律规定范围内，最大限度地保护当事人的合法权益。避税是合法的，是企业应有的经济权利。必须强调一点:合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。 避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。我们将主要为中小企业家们介绍中国国内常用的一些避税方法。 从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。从更现实的条件出发，企业的老总和财务经理需要解决不同难题合理避税:老总能做什么 规避税收，现在早就不是一个只适合于私下交流的话题。现在许多企业老板都在交流怎样规避税收，成功的经验大家“群起而效仿”。十届人大刚刚谢幕，税收政策、税收监管和税率水平等问题被各位代表多次提及。 一个企业经营的角度来分析的。假如能是一个管理决策层，从企业的发展战略角度来看，这样的操作更适合于您。换成“洋”企业 我国 对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠(本节内容读者可参见《推开“离岸绿洲”的门》一文)。 进入特殊行业 比如对服务业的免税规定:托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。 婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。 安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务，免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。 做“管理费用”的文章 企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。 企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。 用而不“费” 中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。 当今的企业界，这一项被频繁运用。他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。 合理提高职工福利 中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。 做足“销售结算”的文章 选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。例如某电器销售公司，当月卖掉10000台各类空调，总计收入2500万左右，按17%的销项税，要交425多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。 合理避税:财务总监能做什么 常用的避税方法有很多，但一般不外乎:利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。 用足税收优惠政策 新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如:高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年;利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税;企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。 同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。 定价转移 转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指 在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。 转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。 出于不能公开的原因，对我们接触到的部分企业和公司的规避税收行为均予匿名。某公司A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的B公司完成，B公司适用33%的比例税率。A公司每年从B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了: A公司年利润额,(8.3—6.8)×100,150(万元) A公司应纳所得税,150×15%,22.5(万元) B公司年利润额,(6.8—5.2)×100,160(万元) B公司应纳所得税,160×33%,52.8(万元) A、B两公司总共缴纳所得税,22.5+52.8,75.3(万元) 出于避税的目的，可以将税率高的B公司的部分利润转移到A公司。我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以8.3元售出，则: A公司年利润额,(8.3—6.0)×100,230(万元) A公司应纳所得税,230×15%,34.5(万元) B公司年利润额,(6.0—5.2)×100,80(万元) B公司应纳所得税,80×33%,26.4(万元) A、B两公司共纳所得税,34.5+26.4,60.9(万元) 这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为:150+160,310万元;而利润转移后的总利润为:230+80,310(万元)。在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了75.3—60.9,14.4万元。只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。 分摊费用 企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。 常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出普遍的规律:无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够最大限度地达到避税的目的。至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的，需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。 通过名义筹资避税 这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道:1、自我积累:2、借贷(金融机构贷款或发行债券);3、发行股票。自我积累的奖金是企业税后分配的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的目的。借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。 资产租赁 租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。 以上方法，只是我们接触企业财务人员所了解到的部分方法与技巧。我们相信，在企业界一定还有更多高明的规避税收的方法。但不论如何，都必须提醒大家:避税必须合法和合理，否则就背离 了这篇文章的初衷与本意～ 自始至终，我们都在强调规避税收的“合法性”。党的十六大和十届人大胜利召开后加快中小企业发展的号角已经吹响。当前，许多中小企业的经营状况并不轻松。中小企业如何实现自身强大的创新能力和经济活力，合法避税或许可算一条可行之道。 一般是将基本工资订的低一点，然后将其专为其他形式发给员工 个人觉得可以少列工资多报差旅费等费用。