2008年度朝阳医院财务分析报告

2008年度朝阳医院财务分析报告 北京朝阳医院 2008年度经营分析报告 2009年1月19日 1 以人为本 科学发展 努力开创医院财务工作新局面 2008年财务工作报告 2009年是深化医疗卫生体制改革的关键年，是医院落实实践科学发展观，实现凝聚先进文化的国际化品牌医院战略构想的重要一年。今年医院财务工作的主是坚持以人为本，科学发展，强化预算管理，加强成本控制，夯实会计工作基础，提升信息管理水平，完善制度建设，减少浪费，增加结余。具体经济指标，年经济增长率10%，收执持平，略有节余。因此，今年的工作必须脚踏实地，狠抓落实。 一、基本分析 (一)医院汇总收支结余分析 1、基本数据 截至2008年12月31日朝阳医院职工人数2857人，其中医院本部2214人，京西院区643人;医院建筑面积185,082平米，其中本部150,810平米，京西院区34,272平米;医院编制床位1,580张，其中本部1,030张，京西院区550张。医院经过努力、稳步前进，医院建筑面积、人员编制、编制床位等都在稳步上升。 朝阳医院基本情况 项目 2003.12.31 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 在职职工人数(人) 2,099 2,731 2,914 2,989 2929 2857 其中:本部 2,099 2,223 2,235 2,251 2235 2214 京西院区 0 508 679 738 694 643 编制人数(人) 1760 1760 1760 1760 2510 3066 建筑面积(平方米) 66,322 99,644 100,081 100,081 100,081 185082 其中:本部 66,322 65,810 65,810 65,810 65,810 150,810 京西院区 0 33,835 34,272 34,272 34,272 34,272 编制床位(张) 1,030 1,397 1,580 1,580 1,580 1,580 其中:本部 1,030 1,049 1,030 1,030 1,030 1,030 京西院区 0 348 550 550 550 550 2 2、主要财务指标 医院总资产、净资产近几年来增长较快。2003年12月31日，医院总资产88,154万元，截至2008年12月31日，医院资产总额201,108万元，其中本部177,617万元，京西院区23,490万元。2003年12月31日，医院净资产64,707万元，2008年12月31日医院净资产138,068万元，其中本部117,644万元，京西院区20,424万元，净资产累计增幅达到113.37%。其中，2004年医院净资产增幅最大，达到29%，主要是由于医院抓住机遇，正确决策，主动收并京西院区，使医院规模快速增长。 朝阳医院资产负债主要指标 单位:万元 项目 2003.12.31 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 总资产 88,154 116,455 136,082 161,796 184,141 201,311 其中:本部 88,154 100,340 113,876 132,069 152,874 177,617 京西院区 - 16,115 29,206 29,727 31,267 23,694 净资产 64,707 83,182 97,162 112,545 119,427 138,272 其中:本部 64,707 74,823 80,784 94,822 100,674 117,644 京西院区 - 8,359 16,378 17,723 18,753 20,628 资产负债率 2003.12.31 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.30 其中:本部 26.60% 25.43% 29.06% 28% 34% 34% 京西院区 48.13% 43.92% 40% 40% 40% 2003年-2008年医院合并收入分别为75,835万元、88,067万元、103,231万元、124945万元、130035万元、161219万元。2008年收入较2003年收入增加112.59%，平均每年增长16.2%。2003年至2008年，医院收支结余分别为2681万元、5,414万元、5,362万元、4957万元、553万元、3248万元。医院收支结余率有好转的趋势。 朝阳医院收支结余主要指标 单位:万元 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 收入 75,835 88,067 103,231 124945 130035 161219 其中:本部 75,835 83,839 94,243 109,913 110964 136272 京西院区 - 4,228 8,988 15,032 19071 24947 结余 2,681 5,414 5,362 4957 553 3248 其中:本部 2,681 5,349 5,339 4893 584 2498 京西院区 - 65 22 64 -31 750 3 收支结余率 3.54% 6.15% 5.19% 3.96% 0.43% 2.01% 其中:本部 3.54% 6.38% 5.67% 4.45% 0.53% 1.83% 京西院区 1.55% 0.25% 0.43% -0.10% 3.01% 3、收入总体分析 作为一个特殊的行业，医院要承担国家和社会赋予的基本医疗保障服务职能，必须在运营过程中首先要考虑其社会效益，然后才能在政策范围内，适当地兼顾其经济效益，最终实现两个效益的平衡。医院经营效益的实现主要取决于医院提供的医药方面的服务，而医院的社会效益通常通过执行国家相关的硬性政策体现。因此，在分析医院收支状况时，必须同时考察医院所实现的经营效益和社会效益。 2003年-2008年底医院合并收支结余表如下: 医院收支结余总表 单位:万元 项目 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 一、收入 75,835 88,067 103,231 124,945 130,035 161,219 非业务收入 5,067 7,861 8,338 14,684 10,055 16,272 财政补助收入 5,067 5,841 7,194 14,641 10,055 16,174 其中:专项补助 2,824 3,689 4,850 11,974 6,687 9,754 上级补助收入 0 2,020 1,145 43 0 98 业务收入 70,768 80,206 94,893 110,261 119,980 144,947 医疗收入 32,039 37,547 42,613 53,106 58,679 67,279 药品收入 38,328 41,479 49,762 56,451 60,228 76,882 其他收入 400 1,181 2,517 704 1,073 786 二、支出 73,154 82,653 97,869 119,598 129,482 157,971 医疗支出 37,960 43,950 50,208 58,519 68,138 78,164 药品支出 31,040 35,019 42,122 48,496 53,970 68,895 财政专项支出 4,124 3,507 5,401 12,124 6,729 9,553 其他支出 29 177 138 459 645 1,359 三、收支结余 2,681 5,414 5,362 5,347 553 3,248 (1)2003年-2008年医院收入增幅较快。2003年-2008年，医院收入分别为75,835万元、88,067万元、103,231万元、124，945万元、130,035万元、161,219万元。2004年较上年增长16.13%，2005年较上年增长17.22%，2006年较上年增长21%,2007年较上年增长4%,2008年较上年同期收入增长23.98%。 4 收入增长除2007年因价格政策、影像检查收费下调等因素导致增幅较小以外，其余年份收入增幅均超过19%，特别是京西院区的并入、新门急诊大楼投入使用、旧楼改造的完成这一系列措施使得医院服务能力得到增强，就诊人次增加。 (2)财政补助收入占医院总收入近年来比较稳定，今年达到10%，略高于平均8.2%的水平。通过分析各业务占收入的比例发现，医院业务收入占总收入的比重始终保持在90%左右，并且波动相对较小，说明政府补贴的数额相对较小，对医院总体收入的变动难以产生实质性影响。 (3)药品收入占医药收入的比例偏高，并且有上升的趋势。药品收入占医药收入的比例，2003年为54.47%，2004年为52.49%，2005年为53.87%，2006年51.53%，2007年为50.65%，2008年为53.33%。通过年度间对比看到，药品收入占医药收入的比例整体维持在53%-50%之间，比卫生部门规定的48%的比例略高。 医院收入构成 单位:万元 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 药品收入/医药收入 54.47% 52.49% 53.87% 51.53% 50.65% 53.33% 医疗收入/医药收入 45.53% 47.51% 46.13% 48.47% 49.34% 46.67% 业务收入/总收入 93.32% 91.07% 91.92% 88.25% 92.26% 89.91% 从医疗收入的明细项目可以看出，医疗收入同比增长14.66%，高出上级总控部门下达的2008年医疗收入10%的指标。主要的因素是新门急诊大楼的落成，硬件设施的改善。其中手术收入增长48.14%，其次为化验收入和床位收入。手术收入的增幅明显，这说明医院制定的绩效考核办法中关于控制药品费增长、鼓励外科发展、加大对手术的奖惩力度起到了促进的作用。 从收入项目构成来看，检查收入(包括化验收入)占医疗总收入38.14%，与去年同期比较，下降1.75个百分点。这主要是由于国家宏观政策的影响造成的，对医院自身来说，检查收入比重越来越低，对治疗项目亏损的弥补能力也越来越低。 医疗收入明细表 单位:万元 金额 权重 2008 2007 比较 2008 2007 比较 挂号收入 388.38 356.58 8.92% 0.58% 0.61% -0.03% 床位收入 1,888.01 1,662.46 13.57% 2.81% 2.83% -0.03% 5 诊察收入 1,323.59 1,209.36 9.45% 1.97% 2.06% -0.09% 检查收入 12,333.05 11,742.23 5.03% 18.33% 20.01% -1.68% 治疗收入 28,847.94 25,631.21 12.55% 42.88% 43.68% -0.80% 手术收入 6,608.56 4,460.99 48.14% 9.82% 7.60% 2.22% 化验收入 13,327.86 11,667.71 14.23% 19.81% 19.88% -0.07% 护理收入 417.12 425.74 -2.02% 0.62% 0.73% -0.11% 其他收入 2,144.78 1,522.70 40.85% 3.19% 2.59% 0.59% 合计数 67,279.29 58,678.98 14.66% 100.00% 100.00% 0.00% 4、工作效率分析 从工作效率完成的情况来看，?缩短平均住院日。医院的平均住院日长短是衡量工作效率高低和社会效益良好程度的重要标志，也是创建人民满意医院的一个重要医疗指标。近年来，医院要求医务部门及临床科室围绕“缩短平均住院日”很下功夫。一是加强科学管理，缩短非治疗时间，包括各种检查时间、手术前后住院时间;二是加强计划性治疗，在诊断、治疗上要有新突破;三是落实规 8年全院平均住院日12.40章制度和操作规程，减少医疗事故、差错、纠纷。200 天，比去年同期的14.55天缩短2.15天，这个数字应该说来之不易，但是与先进单位的比较还有一定的差距。 ?医院业务量持续增加，促进医院经济收入的增长。门急诊量同比增加260802人次。按照平均每人次收费水平343.3与306.6元计算，可增加门诊医药收入957.14万元，其中东院增加收入802.6万元，西院增加收入156.10万元。出院人次增加2178人次，以出院者平均医药费15969.19元计算，增加住院收入3478.1万元。医院认真开展并贯彻落实卫生部关于开展医院管理年活动，在年度内多次物价检查中取得了较好的成绩，得到了患者的认可。医院严格执行国家的价格法规与政策，树立良好的诚信形象，让患者放心，让领导满意。 ?手术量增幅明显。东院病房手术例数11866例，比去年同期增加了58例;西院病房手术例数 5137例，比上年同期增加287例。全院手术例数17003例，较去年同期增长了345例，达到了同行的先进水平，由此产生的手术收入同比增长2147.58万元。 (4)床位使用率和病床周转次数有所下降，床位使用率93 %，比上年同期减少了3个百分点。病床周转次数23.42，比去年同期减少了3.59次。这主要 6 因为旧的病房楼装修改造。骨科病房、泌尿科病房、儿科病房、肿瘤科病房、产科病房床位使用率都超过了100%。 工作效率完成情况 2008年度 2007年度 项目 本部 西院 合计 本部 西院 合计 增减 正式职工 2214 643 2857 2226 726 2952 -95 门急诊人次 1892727 394270 2286997 1678070 348125 2026195 260802 每门诊人次 收费水平 365.28 237.79 343.3 327.89 203.96 306.6 36.7 实际占用床 日 370704 139061 509765 386119 137129 523248 -13483 每床日平均 收费水平 1381.3 1038.59 1287.81 1165.64 858.73 1085.21 202.6 出院人数 30132 11046 41178 29672 9328 39000 2178 平均住院天 数 12.3 12.67 12.4 12.86 19.89 14.55 -2.15 床位使用率 94 90 93 96.31 94 96 -3 手术量 11866 5137 17003 11808 4850 16658 345 5、支出总体分析 医疗成本项目对比分析表 单位:万元 金额 比例 项目 2008年 2007年 比较 2008年 2007年 比较 工资福利支出 27,451.15 21,778.47 26.05% 18.67% 17.84% 0.83% 其中:奖金 7,802.76 7,991.11 -2.36% 5.31% 6.54% -1.24% 商品和服务支出 114,066.73 96,313.44 18.43% 77.57% 78.88% -1.31% 水费 355.35 291.09 22.08% 0.24% 0.24% 0.00% 电费 1,692.97 876.60 93.13% 1.15% 0.72% 0.43% 医院取暖费 369.46 221.47 66.82% 0.25% 0.18% 0.07% 物业管理费 991.92 581.17 70.68% 0.67% 0.48% 0.20% 保安费 139.50 116.33 19.92% 0.09% 0.10% 0.00% 燃料费 32.01 26.29 21.74% 0.02% 0.02% 0.00% 设备日常维修费 1,251.67 746.93 67.58% 0.85% 0.61% 0.24% 房屋日常维修费 94.30 61.27 53.91% 0.06% 0.05% 0.01% 租赁费 1,313.19 1,189.46 10.40% 0.89% 0.97% -0.08% 招待费 215.74 102.76 109.94% 0.15% 0.08% 0.06% 放射材料 1,333.85 1,857.75 -28.20% 0.91% 1.52% -0.61% 化验材料 5,922.43 5,153.06 14.93% 4.03% 4.22% -0.19% 低值易耗品 336.10 151.56 121.76% 0.23% 0.12% 0.10% 7 药品费 66,319.60 51,746.09 28.16% 45.10% 42.38% 2.72% 医疗赔偿费和诉讼费 38.21 7.62 401.18% 0.03% 0.01% 0.02% 对个人和家庭的补助 5,540.89 4,015.98 37.97% 3.77% 3.29% 0.48% 合计 147,058.77 122,107.88 20.43% 100.00% 100.00% 0.00% 2008年业务支出147058.77万元，与上年同期比较增加24,950.88 万元，增幅为20.43%。业务收入增长20.81%，业务支出增长幅度高于业务收入的增长幅度0.38个百分点。 (1)工资福利支出2008年较2007年增长了26.05个百分点，占所有业务支出的18.67%。 (2)商品和服务支出占所有业务支出的77.57%，其中药品费占45.10%，化验材料占4.03%.电费大幅度提高，较去年增加816.37万元，涨幅为93.13%.招待费较去年增长109.94%，增长金额为112.98万元。低值易耗品较去年也大幅增长，增幅为121.76%，增长金额为184.54万元。 (3)对个人和家庭的补助占所有业务支出的3.77%，与去年相比，增长了20.43%. (4)医院过去六年的支出结构比例比较稳定，医疗支出都在50%左右，药品支出略高于40%。医院开展全成本核算、进行成本控制，使得医院支出基本稳定。但是在药品收入比例基本稳定的情况下，药品支出的比例逐渐上升，这与国家严格限制药品加成率，导致药品毛利率逐渐下降有关。 6、结余总体分析 朝阳医院收支结余明细 单位:万元 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 医疗收支节余: 医疗收入 32,039 37,547 42,613 53106 58679 67,279 医疗支出 37,960 43,950 50,208 58519 68138 78,164 医疗收支节余 -5,921 -6,403 -7,595 -5413 -9459 -10,885 药品收支节余: 药品收入 38,328 41,479 49,762 56451 60228 76,882 药品支出 31,040 35,019 42,122 48496 53970 68,895 药品收支节余 7,289 6,460 7,640 7955 6258 7,987 其他业务收支结余: 非业务收入 5,467 9,041 10,855 15388 11128 17,058 非业务支出 4,154 3,684 5,539 12583 7374 10,912 其他业务收支结 余 1,313 5,357 5,316 2805 3754 6,146 8 收支结余合计 2,681 5,414 5,362 5347 553 3,248 医院收支结余2004年较上年上涨102%，2005、2006年相对稳定,2007年受政策影响比较大，是近六年最低水平，2008年较2007年有较大的改观，增长幅度为487%,说明医院采取的一系列措施起到了很好的效果。2003年医院收支结余2,681万元，2004年结余为5,414万元，2004年结余较2003年上涨102%，这由于2003年受非典影响，结余基数较小。2005年、2006年结余比较稳定，2005年实现结余5,362万元，2006年实现结余5347万元，2007年结余553万元，2008年3248万元。 医院收支节余率有逐步下降的趋势。医院2003年收支结余率较低为3.54%，2004年-2008年分别为6.15%、5.19%、5.83%、0.4%、2.01%。 从医疗结余、药品结余、其他结余三部分来看，医疗业务几年来一直处于入不敷出的状态，2003年至今的六年来，医疗收支节余分别为-5,921万元、-6,403万元、-7,595万元、-5413万元、-9459万元、-10885万元，并且亏损越来越严重。而药品业务六年来分别贡献收支结余7,298万元、6,460万元、7,640万元、7955万元、6258万元、7987万元。其他收支结余(包括其他业务收入、财政补助、上级补助)2003-2008年分别为1,313万元、5,357万元、5,316万元、2805万元、3754万元、6146万元。可见，药品收支结余一直是医院收支节余的主要保障。 医院要同时兼顾经济效益和社会效益，国家的社会福利保障制度、医疗保险制度等一直没有完善，没法引入相应的市场机制，主要采用行政手段限制医疗收费标准，造成目前医疗收费偏低、医院医疗服务普遍亏损的现状，并且这种状况短期内没有改善的迹象。药品收入与药品成本同幅度增长，国家对药品收入在总收入中比例的限制，以及对药品加成率的界定，都对药品的创收能力给予制约，因此，在目前情况下，如何提升其医疗服务的质量，增大医疗服务的比重的同时，扭转亏损对医院来说是一个至关重要的问题。 (二)医院本部收支结余分析 1、本部收支结余分析 9 医院本部收入约占医院合并收入的83.5%，是朝阳医院的重要实体。医院本部2003-2008年上半年收入支出总表如下: 医院本部收入支出总表 单位:万元 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 一、收入 75,835 83,839 94,243 109913 110964 136272 非业务收入 5,067 5,841 7,194 14640 10055 15,218 财政补助收入 5,067 5,841 7,194 14640 10055 15218 其中:专项补 助 2,824 3,689 4,850 11974 6687 9754 上级补助收入 - - - 业务收入 70,768 77,998 87,050 95273 100909 121054 医疗收入 32,039 37,000 38,791 45717 49416 56066 药品收入 38,328 40,070 46,158 48932 50614 64277 其他收入 400 928 2,100 624 879 711 二、支出 73,154 78,490 88,904 105021 110380 133774 医疗支出 37,960 41,251 44,563 50423 57687 65307 药品支出 31,040 33,650 38,819 42023 45321 57558 财政专项支出 4,124 3,507 5,401 12125 6730 9553 其他支出 29 83 121 450 642 1356 三、收支结余 2,681 5,349 5,339 4892 584 2498 (1)医院本部收入增长较快。六年来医院本部收入分别为75,835万元、83,839万元、94,243万元、109,913万元、110964万元、136272万元。其增长幅度分别是:2004年较上年增长10.6%、2005年较上年增长12.4%，2006年较上年增长16.6%，2007年较上年增长1%，2008年较2007年增长了22.81%。今年的增长幅度居历年之首。 (2)从收支结余率来看，2003年-2008年收支结余率分别为3.54%、6.38%、5.67%、4.45%，0.53%，1.83%，收支结余率保持在一个较稳定的水平，今年的结余率较去年有上升的趋势。 (3)医疗业务收不抵支，收支结余主要是有药品收支结余贡献所得。医疗业务几年来一直处于入不敷出的状态。2003年至2008年，医疗收支节余分别为-5,921万元、-4,251万元、-5,772万元、-4706万元、-8540万元、-9，241万元。而药品业务六年分别贡献收支结余7,298万元、6,420万元、7,339万元、6293万元、5292万元、6719万元。近年来药品结余弥补医疗业务的亏损后差额分别为1,368万元、2,169万元、1,567万元、1,587万元、-3,248万元、-2,522万元，弥补的能力越来越弱，说明药品的结余越来越不能弥补医疗业务的亏损。 10 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 医疗收支节余: 医疗收入 32,039 37,000 38,791 45717 49417 56066 医疗支出 37,960 41,251 44,563 50423 57687 65307 医疗收支节余 -5,921 -4,251 -5,772 -4706 -8540 -9241 药品收支节余: 药品收入 38,328 40,070 46,158 48316 50614 64277 药品支出 31,040 33,650 38,819 42023 45322 57558 药品收支节余 7,289 6,420 7,339 6293 5292 6719 其他业务收支结余: 非业务收入 5,467 6,769 9,294 14641 10055 15,929 其他支出 4,154 3,589 5,522 11335 6223 10909 其他业务收支结余 1,313 3,180 3,772 3306 3832 5,020 收支结余合计 2,681 5,349 5,339 4893 584 2,498 2、本部收入分析 医院收入主要包括业务收入和非业务收入，非业务收入主要是指财政补助，而非业务收入在医院收入构成中比例较小。2003年-2008年，非业务收入在总收入的比例分别为6.68%、6.97%、7.63%、13.3%、9.1%、11.16%。业务收入主要包含医疗收入、药品收入和其他收入。首先对财政补偿部分进行分析: 2008年基本经费分布 单位:万元 基本支出 金额 备注 工资福利支出 2634.2152 在职职工基本工资及护教龄津贴 对个人和家庭的补助 2847.8401 离退休工资和在职职工住房公积金 商品和服务支出 938.305 日常运行公用经费852,离退休公用经费56.305 合计 6420.3603 2008年专项基金使用情况表 单位:万元 专项项目 上年结余 本年收入 本年支出 今年结余 公共卫生体系建设 3,547,400 化学品中毒分析和识别培训 156,300 156,300 朝阳医院PACS系统 12,260,000 12,260,000 卫生间改造工程 1,958,400 1,120,000 838,400 11 旧楼装修改造工程 7,500,000 7,500,000 呼吸重点学科相关研究平台及 信息管理 18,636,390 18,636,390 朝阳医院新门诊楼、病房楼医疗 设备购置 30,000,000 29,935,000 65,000 奥运化学污染救治洗消场地设 施 1,840,000 1,837,000 3,000 奥运应急药品物资储备 25,000,000 21,362,608 3,637,392 食用含三聚氰胺婴幼儿奶粉免 费治疗免费治疗 200,000 200,000 婴幼儿奶粉事件免费医疗救治 经费 100,000 100,000 朝阳医院医疗设置购置 26,000,000 26,000,000 朝阳医院核磁购置 10,000,000 10,000,000 既有建筑节能,外门窗,改造 3,344,550 3,344,550 既有公共卫生体系建设中毒创 伤救治基地 3,547,400 2,723,000 824,400 合计 43,005,800 97,537,240 95,530,298 45,012,742 近年来财政补助情况(单位:万元) 项目 年份 2003 2004 2005 2006 2007 2008 财政补助 5066 5840 7193 14641 10055 16174 12 其中:专项补助 2823 3689 4850 11974 6687 9753 人员经费补助 2243 2151 2343 2667 3368 6421 财政补助增长% 15.28 23.17 103.55 -31.32 60.86 工资总额 10740 13464 14920 17398 20832 23215 工资总额增长% 25.36 10.81 16.61 19.74 11.44 财政人员经费占工资总额比例 20.88% 15.98% 15.70% 15.33% 16.17% 27.66% 2008年财政补助16714万元，同比增长60.8%，其中专项补助增长45.8%，人员经费增长90.6%，主要是院长的努力并得到上级支持，加大了对医院补助力度;另一方面是解决了西区事业编制，增加了人员经费补助。今年，医院积极落实上年度财政专项结余资金和本年度财政专项拨款，配合上级机关和财政局的工作，加快国库集中支付进度。财政专项结余资金4501万元主要为年底追加或净结余资金，对于追加资金我们将在09年6月前尽快支付完毕，净结余资金最终财政收回。医院将管理和使用好财政资金，发挥政府资金的最大使用效率。。 以下针对医院收入中的医药收入进行分析。 医院收入按部门划分为住院收入和门诊收入，按业务性质分为医疗收入和药品收入。以下分别按照这两种方式对医院本部收入进行分析。 (1)按照部门进行收入分析 医院本部2003-2008年门诊住院收入构成如下: 朝阳医院本部住院门诊收入构成 单位:万元 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 门诊 医疗收入 11,610 13,914 15,075 18749 21338 25102 药品收入 21,821 24,394 29,390 31459 33685 44035 门诊收入 33,430 38,308 44,465 50208 55023 69137 住院 医疗收入 20,430 23,086 23,717 26967 28079 30964 药品收入 16,508 15,676 16,768 17475 16923 20241 住院收入 36,938 38,762 40,485 44442 45002 51205 医药收入合计 70,368 77,070 84,949 94650 100025 120343 (1)2003年、2004年本部住院收入高于门诊收入，而2005年以后门诊收入高于住院收入。说明门诊业务的发展越来越快。门诊收入2008年为69137万元，较去年增长了25.65%，与2003年相比，增长了106.81%。 (2)门诊收入的增长高于住院收入的增长，一方面是由于门诊收入之前基数比较低;另一方面结合后面的分析可以看出，门诊收入是由于门诊人数增加明显高于住院人数，而不是由于收费增加造成的;同时，住院人数增长较慢也反映 13 出医院住院病人的增长一方面是受到床位限制，另一方面是旧楼改造压缩了床位，在这种情况下，目前病床使用率已经达到94%，与国家规定的标准(为88%-92%的)上限已经超过了两个百分点。说明病房床位使用已经达到饱和状态。 下面结合门诊人次和每门诊平均收费水平分析门诊收入。 朝阳医院本部门诊收入构成 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 门急诊人次(人) 1,022,536 1,197,159 1,370,101 1580646 1678070 1892727 较上年增长率 17.08% 14.45% 15.40% 6.16% 12.79% 每门诊人次收费水平(元) 327 320 325 317 327 365 较上年增长率 -2.13% 1.42% -2.40% 3.15% 11.71% 门诊收入(万元) 33,431 38,308 44,465 50208 55023 69137 较上年增长率 14.59% 16.07% 12.90% 9.59% 25.65% 通过对本部的门诊构成分析发现: 1)医院门诊收入增长较快。2003-2008年门诊收入分别为33,431万元、38,308万元、44,465万元、50208万元、55023万元、69137万元，2004年较上 2007年增长14.59%，2005年较上年增长16.07%，2006年较上年增长12.9%、年较上年增长9.59%、2008年较上年同期增长25.65%。 2)2003-2008年医院门诊收费水平保持稳定。2003-2008年每门诊收费分别为327元、320元、325元、317元、327元、365元。增幅最高为2008年的11.7%，还有两个年度2004年、2006年出现收费下降。门诊收费增长的幅度与目前物价增长的基本是相吻合的。门诊收费中的药品费比例稳定，2003-2008年药品费占门诊收费的比例分别为65.27%、63.68%、66.10%、62.6%、61.2%、63.69%。 3)医院门诊收入逐年上涨主要是由于门诊人次增加导致的。2003年门诊人次102.25万人、2004年119.72万人、2005年137.01万人、2006年158.06万人、2007年167.8万人、2008年189.27万人。门诊人数在2004年较上年增长达到17.08%、2005年较上年增长达到14.45%、2006年较上年增长达到15.4%、2007年较上年增长达到6.16%、2008年较上年同期增长12.79%。 可以看出，在对病人收费增加有限的情况下，医院通过积极扩大病源取得了效益的提高，从而兼顾了社会效益和经济效益。 下面结合住院收入由每床位平均收费水平、实际占用床位分析住院收入。 朝阳医院本部住院收入构成 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 14 每床位平均收费水平(元/天) 1,169 1,127 1,086 1174 1165 1381 较上年增长率 -3.59% -3.69% 8.10% -0.77% 18.54% 实际占用床位(张) 866 942 1,022 1105 1098 1335 较上年增长率 8.85% 8.44% 8.10% -0.63% 21.58% 住院收入(万元) 36,938 38,762 40,485 44442 45002 51205 较上年增长率 4.94% 4.44% 9.80% 1.26% 13.78% 出院人数(人) 20,418 23,970 26,101 28338 29672 30132 较上年增长率 17.40% 8.89% 8.60% 4.70% 1.55% 出院患者平均住院日 15.47 14.35 14.29 13.35 12.86 12.3 较上年增长率 -7.24% -0.42% -6.58% -3.67% -4.35% 通过对本部的住院收入构成分析发现: 1)住院收入保持稳定增长。2003年-2008年住院收入分别为36,938万元、38,762万元、40,485万元、44442万元、45002万元、51205万元。2004年较上年增长4.94%，2005年较上年增长4.44%，2006年较上年增长9.8%、2007年较上年增长1.26%、2008年较上年同期增长13.78%。主要原因是年初新住院楼建成，投入使用。 )医院每床位每天平均收费水平基本稳定，2004年、2005年、2007年略有2 下降。2003-2008年医院每床位每天平均收费分别为1169元、1127元、1086元、1174元、1165元、1381元。2004、2005年、2007度每床位每天平均收费均较上年有所下降，2004年较上年下降3.59%，2005年较上年下降3.69%。2007年较上年下降0.77%，2008年收费有所回升，较2007年同期增长18.54%。住院收费中的药品费比例除2003年略高外，其余年度基本稳定，2003-2008年药品费占每床日平均收费水平的比例分别为44.69%、40.44%、41.42%、39.32%、37.6%、39.53%。 3)实际占用床位逐年上升，病床使用已经达到饱和。2003-2008年分别886张、942张、1022张、1105张、1098张、1335张，病床使用率在2005年达到99.19%、2006年、2007年超过100%、2008年因为旧楼装修减床仍为94%，医院住院病人的增加受到床位规模的限制。 4)从出院人数看，2003-2008年出院人数为2.04万、2.40万、2.61万、2.83万、2.96万、3.01万。2004年较上年增长17.40%;2005年较上年增长8.89%，2006年较上年增长8.6%，2007年较上年增长4.7%，2008年较上年同期增长1.55%。因此看出，住院收入的增加不是通过提高收费水平形成的，而是病源增 15 加的结果;同时，在病床增长受到限制的情况下，出院人数的增长主要是减少住院天数的结果。 (5)从出院患者平均住院日上看，2003年-2008年依次为15.47、14.35、14.29、13.35、12.86、12.3，呈现逐年递减的趋势。2008年较2003年平均住院日缩短了3.17天，平均住院日的缩短提高了医院的服务能力，在北京每减少一天住院日等于多增加几所1000张床位的三甲医院。同时，在保证患者的利益、控制患者费用上涨、推动新技术的应用、有效控制成本、合理增加结余等方面，为解决“看病难、看病贵”有着重要的意义 从以上分析可以看出，医院近六年来收入逐步增加，无论是门诊收入还是住院收入的增加，都是由于就医人数的增加导致的，医疗收费水平提高不明显。医院为增强竞争力、扩大知名度、增加就医人数采取了一系列的措施，规范就医流程，推出夏时制门诊制度，方便病人就诊;2005年10月，医院获得A类医保定点医院资质，有效的增加来院看病人员数量。2008年初，新大楼建成投入使用，为医院发展搭建了新的事业发展平台。同时医院不断完善自身管理水平，借助奥运精神、抗震救灾精神，建设学院型医院，实施住院医师24小时负责制度、建立行政例会制度，搭建职能管理部门之间与临床医技之间解决问题的有效平台。使得医院医疗质量和管理水平上了新的台阶，真正做到了外延的扩张和内涵增长的统一。 (2)按照业务进行收入分析 医院本部2003年-2008年医疗药品收入构成如下: 朝阳医院本部医疗药品收入构成 单位:万元 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 项目 金额 比例 金额 比例 金额 比例 医疗收入 32,039 45.53% 37,000 48.01% 38,791 45.66% 药品收入 38,328 54.47% 40,070 51.99% 46,158 54.34% 合计 70,368 100% 77,070 100% 84,949 100% 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 项目 金额 比例 金额 比例 金额 比例 医疗收入 45717 48.30% 49170 49.30% 56066 46.59% 药品收入 48932 51.70% 50614 50.70% 64277 53.41% 合计 94649 100% 99784 100% 120343 100% 通过对医院医疗药品收入及构成分析发现: 1)医疗收入、药品收入构成结构相对稳定，药品收入占医药收入的比例超 16 过48%这一卫生主管部门对医院规定的比例。该比例历年均在50%以上，2003年-2008年分别为54.47%、51.99%、54.34%、51.7%、50.7%、53.41%。2008年比2007年高出2.71个百分点。每降低1个百分点，医院损失165.31万元的药品利润。 2)医院医疗收入增长的速度六年来整体来说大于药品收入增长的速度，2003年医疗收入32,039万元，2008年医疗收入56066万元，增长累计幅度为75%;而2003年药品收入38,328万元， 2008年药品收入64277万元，增长累计幅度为67.7%。可见，医院正逐步提高医疗收入在医药收入中比重，满足卫生主管部门对于药品收入的比例规定。 以下分析医疗收入明细构成情况。 医院本部医疗收入明细表 单位:万元 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 项目 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 医疗门诊收入 11,610 36% 13,914 38% 15,075 39% 18750 41% 21338 43% 25102 45% 挂号收入 221 1% 263 1% 350 1% 336 1% 325 1% 352 1% 诊察收入 392 1% 462 1% 506 1% 651 1% 748 2% 862 2% 检查收入 3,956 12% 4,554 12% 5,057 13% 6599 14% 7103 14% 7569 14% 治疗收入 4,321 13% 5,141 14% 5,142 13% 6211 14% 6616 13% 8186 15% 手术收入 265 1% 334 1% 369 1% 331 1% 499 1% 527 1% 化验收入 2,266 7% 2,729 7% 2,965 8% 3940 9% 5008 10% 5943 11% 其他收入 190 1% 432 1% 686 2% 681 1% 1039 2% 1663 3% 医疗住院收入 20,430 64% 23,086 62% 23,717 61% 26967 59% 28079 57% 30964 55% 床位收入 886 3% 1,064 3% 1,097 3% 1178 2% 1204 2% 1394 2% 诊察收入 209 1% 239 1% 258 1% 265 1% 269 1% 255 0% 检察收入 2,406 8% 2,898 8% 2,992 8% 3261 7% 3002 6% 2902 5% 治疗收入 12,169 38% 13,065 35% 13,536 35% 15346 34% 14062 28% 14438 26% 手术收入 1,322 4% 1,545 4% 1,505 4% 1778 3% 3655 7% 5646 10% 化验收入 2,998 9% 3,499 9% 3,816 10% 4703 10% 5250 11% 5652 10% 护理收入 261 1% 282 1% 302 1% 307 1% 316 1% 305 1% 其他收入 180 1% 493 1% 211 1% 130 1% 319 1% 372 1% 医疗收入 32,039 100% 37,000 100% 38,791 100% 45717 100% 49417 100% 56066 100% 可以看出，不管是门诊还是住院，检查收入、治疗收入和化验收入三者构成了医院医疗收入的主要来源。特别是手术收入从2007年开始明显增加，2008年手术收入较2007年又提高了54.47%，这与医院确定手术量为关键绩效指标有关，符合医院整体的发展思路。2007年的挂号费收入低于前两年，这与门诊量上升 17 不成比例，需要引起关注。这一收费项目2008年又趋于正常。2008年门诊治疗收入较往年大幅度提高，较2007年增长了23.73个百分点，这说明门急诊量的增加医护人员在超负荷的工作，所以，提高了医护人员的劳务价值应引起上级主管部门的重视。 以下对药品差价率进行分析。医院本部2003年-2008年药品差价情况如下: 朝阳医院本部药品收入费用表 单位:万元 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 药品收入 38,328 40,070 46,158 48914 50614 64277 药品费用 29,975 32,483 37,437 40367 43463 55452 进销差价 8,353 7,587 8,721 8547 7151 8825 药品差价率 21.79% 18.93% 18.89% 17.47% 14.12% 13.73% 药品加成率 27.87% 23.36% 23.30% 21.17% 16.45% 15.91% 药品差价率反映药品销售的毛利率，医院本部药品差价率有逐年下降的趋势。2003年-2008年药品收入分别为38,328万元，40,070万元，46,158万元，48914万元、50614万元、64277万元，2003年-2008年药品差价率分别为21.79%、18.93%、18.89%、17.47%、14.12%、13.73%，差价率同样是逐年下降。 此外，由于资产负债表中药品直接以售价记入“药品”面值，进销差价记入“药品进销差价”，因此从资产负债表的药品、药品进销差价也可以反映出在某 -2008年分别为个时点结余的药品差价。通过计算，药品存货的差价率2003年 22.00%、19.29%、19.37%、18.78%、19.29%、12.80%，与销售药品发生的差价率相比，除2007年差异较大外，其他年份水平基本一致。 朝阳医院本部资产负债表药品项目 单位:万元 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 药品 2,850 2,265 3,777 3466 3255 3321 减:药品进销差价 627 437 731 652 628 425 药品成本 2,223 1,828 3,046 2814 2627 2896 药品差价率 22.00% 19.29% 19.37% 18.81% 19.29% 12.80% 药品加成率 28.20% 23.90% 24.02% 23.16% 23.90% 14.68% 2004年9月23日，卫生局、物价局等相关机构出台《关于进一步规范医疗机构药品集中招标采购的若干规定》的文件，对直属医院药品集中招标采购作了相关规定，目的是控制购药成本、规范医院药品采购与销售管理，控制药价;2007年国家发改委价格司对于药品进行了第22次降价，而且同时出台了三项配套措施——严格限制医院的药品加成率在15%以内;暂停降价药品的集中招标采购; 18 加强对医院合理用药的监管，要求各级各类医院销售降价药品数量不能因降价而 发生明显变化。这一系列的举措并未从根本上解决看病贵的问题，老百姓还是不 满意。新的医改征求意见稿提出要改革以药补医的机制，财政必须加大补偿 力度，医院才能持续发展。 目前，国家有关药品价格及药品收入的控制，从数量和毛利上控制了药品收 入，使医院经营陷入比较尴尬的处境:医院的医疗业务由于收费水平限制，近年 来一直处于亏损的状态，药品收入是医院收支结余的主要源泉，当前国家在药品 管理上的有关措施，使得药价一降再降，并且从量上给以限制，进一步压缩了医 院创收的空间，使得医院的发展相当困惑和艰难。我们提到开源节流的“开源”， 当前医院的门诊量已经突破220万，医院已经是满负荷运转，运行还是举步维艰， 各医院概莫能外，上级有关部门应该从药品流通环节去考虑开源问题。改变以医 院养药批的现状，把那些应该属于医院的药品利润归还给医院。做到国有资产真 正意义上的保值增值。 3、本部支出分析 医院支出包括医疗支出、药品支出、财政专项支出、其他支出，其中财政专 项支出和其他支出合计历年均在总支出的7%左右，因此，对医院的支出分析主 要关注医疗支出和药品支出。 (1)按业务进行支出分析 按照医院财务核算的有关规定，医院医药支出又分别分为人员支出、公用支 出、对个人和家庭的补助支出。 朝阳医院本部2003年-2008年医疗药品支出明细如下: 朝阳医院本部医疗药品支出 单位:万元 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 医疗支出 37,960 55.01% 41,251 55.07% 44,563 53.44% 50423 54.50% 57687 56% 65307 53.15% 人员支出 10,296 14.92% 11,832 15.80% 12,731 15.27% 13919 15.10% 16830 16.30% 21483 17.49% 公用支出 25,870 37.49% 27,318 36.47% 29,212 35.03% 33774 36.50% 37296 36.20% 39441 32.10% 补助支出 1,794 2.60% 2,101 2.80% 2,620 3.14% 2730 3% 3561 3.50% 4383 3.57% 药品支出 31,040 44.99% 33,650 44.93% 38,819 46.56% 42023 45.50% 45322 44% 57558 46.85% 人员支出 673 0.98% 745 0.99% 815 0.98% 840 0.91% 925 1.60% 1155 0.94% 19 公用支出 30,234 43.82% 32,758 43.73% 37,830 45.37% 40999 44.30% 44159 42.80% 56106 45.66% 补助支出 132 0.19% 148 0.20% 174 0.21% 183 0.20% 238 0.40% 297 0.24% 支出合计 69,000 100% 74,901 100% 83,382 100% 92446 100% 103009 100% 122865 100.00% 从表中医疗支出和药品支出及其构成看出: 1)近几年医疗支出约占55%左右，药品支出约占45%左右，与前文提到药品收入约占50%以上，医疗收入略低于50%相对照，验证了药品业务的毛利率高于医疗业务毛利率这一事实。 2)2003-2008年，医疗支出和药品支出的内部结构均没有大的波动，公用支出是医院支出的重要组成部分。医疗支出中公用支出约60%左右，药品支出中公用支出高达97%以上，主要是由于药品费在药品支出中核算，而医药支出中的公用支出主要包括专用材料和维修费。 2)按支出性质分析 ( 朝阳医院本部2003年-2008年支出按性质分如下: 朝阳医院本部支出明细 单位:万元 2003年 2004年 2005年 项目 金额 比例 金额 比例 金额 比例 工资福利支出 10,970 15.90% 12,576 16.79% 13,545 16.24% 商品和服务支出: 卫生材料 13,354 19.35% 15,131 20.20% 15,732 18.87% 水费 220 0.32% 253 0.34% 246 0.30% 电费 361 0.52% 404 0.54% 491 0.59% 取暖费 364 0.53% 345 0.46% 289 0.35% 燃料费 179 0.26% 121 0.16% 131 0.16% 设备日常维修费 271 0.39% 305 0.41% 360 0.43% 房屋日常维修费 152 0.22% 181 0.24% 269 0.32% 租赁费 127 0.18% 127 0.17% 309 0.37% 招待费 24 0.03% 37 0.05% 49 0.06% 低值易耗品 134 0.19% 167 0.22% 246 0.30% 药品费 29,975 43.44% 32,483 43.37% 37,437 44.90% 医疗赔偿费和诉讼费 24 0.03% 9 43.37% - 0.00% 商品和服务支出小计 56,104 81.31% 60,076 80.21% 67,043 80.40% 对个人和家庭的补助支出 1,926 2.79% 2,249 3.00% 2,794 3.35% 合计 69,000 100% 74,901 100% 83,382 100% 2006年 2007年 2008年 项目 金额 比例 金额 比例 金额 比例 20 工资福利支出 14759 16% 17754 17.20% 22638 18.43% 商品和服务支出: 卫生材料 19038 20.50% 22893 22.20% 24153 19.66% 放射材料 1641 1.59% 1151 0.94% 化验材料 4672 4.54% 5313 4.32% 水费 285 0.31% 231 0.22% 278 0.23% 电费 529 0.57% 607 0.59% 1420 1.16% 取暖费 227 0.25% 418 0.41% 472 0.38% 物业管理费 9 0.01% 432 0.42% 822 0.67% 燃料费 141 0.15% 143 0.14% 61 0.05% 设备日常维修费 232 0.25% 546 0.53% 1005 0.82% 房屋日常维修费 195 0.21% 28 0.03% 28 0.02% 租赁费 824 0.89% 1121 1.09% 1264 1.03% 招待费 62 0.07% 89 0.09% 199 0.16% 低值易耗品 120 0.13% 114 0.11% 280 0.23% 药品费 40367 43.67% 43463 42.19% 55453 45.13% 医疗赔偿费和诉讼费 19 0.02% 4 0.00% 34 0.03% 商品和服务支出小计 74774 80.80% 81455 79.10% 95547 77.77% 对个人和家庭的补助支出 2913 3.20% 3800 3.60% 4680 3.81% 合计 92446 100% 103009 100% 122865 100.00% 在医药支出构成中，人员支出、公用支出及其明细以及对个人和家庭补助支出的比例总体上没有发生异常波动，比较平稳，反映了医院总体的开支结构。2008年医药支出为122865万元，与上年同期比较增加19856 万元，增幅为19.28%。医药收入增长20.31%，支出增长幅度低于医药收入的增长幅度1.03个百分点。所以，支出的增长是在正常的增长幅度之内。 (1)工资福利支出2008年较2007年增长了27.51个百分点，占所有业务支出的18.43%。职工工资逐年上涨。每职工人力成本2003年-2008年为5.12万元、5.61万元、6.01万元、6.34万元、7.9万元，8.81万元。职工平均人力成本2004年较上年上涨9.58%，2005年较上年上涨7.19%，2006年较上年上涨5.5%，2007年较上年上涨24.6%。2008年较上年上涨11.5%。基本工资、津贴、奖金比例大致为1:2:3，奖金在人员支出中比重日益加大的趋势。 朝阳医院本部职工人力成本 单位:万元 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 人员支出 10,740 12,464 13,433 14271 17656 19516 在职职工人数 2,099 2,223 2,235 2251 2235 2214 在职职工平均人力成本 5.12 5.61 6.01 6.34 7.9 8.81 21 增长率 9.58% 7.19% 5.50% 24.60% 11.5% 附: 2008年职工收入与2007年比 单位:元 2008年与2007 2008年 2007年 年比 基本工资 30,022,281.48 34,683,848.82 -4,661,567.34 津贴 46,154,245.63 34,033,383.81 12,120,861.82 奖金 65,444,690.91 69,833,007.09 -4,388,316.18 误餐及伙食补助 9,014,470.20 9,076,901.20 -62,431.00 加班费 1,724,619.00 1,832,432.50 -107,813.50 其他工资福利支出 38,106,857.90 25,796,434.00 12,310,423.90 奖励款 27,013,925.00 19,129,366.00 7,884,559.00 交通费(人均1000元) 4,507,500.00 2,323,500.00 2,184,000.00 控烟奖(人均50元) 2,432,750.00 770,250.00 1,662,500.00 专家、会诊提成 1,962,057.00 1,844,774.00 117,283.00 加班超额奖 315,200.00 251,660.00 63,540.00 社区医疗服务提成 5,876.00 -5,876.00 呼吸疾病会诊中心提成 33,480.00 25,187.00 8,293.00 急诊抢救提成 0.00 进舱费提成 58,560.00 58,400.00 160.00 特需门诊服务提成 1,107,963.70 924,601.00 183,362.70 放射床边提成 53,075.00 50,045.00 3,030.00 外地专家会诊费 30,855.00 22,695.00 8,160.00 其他奖励 591,492.20 390,080.00 201,412.20 提租补贴 2,907,250.00 2,926,538.00 -19,288.00 工资总额 193,374,415.12 178,182,545.42 15,191,869.70 伙食补助 1,482,050.00 1,508,650.00 -26,600.00 防暑降温费(人均80元) 664,588.00 644,040.00 20,548.00 小计 2,146,638.00 2,152,690.00 -6,052.00 总计 195,521,053.12 180,335,235.42 15,185,817.70 扣除职工所得税 6,684,145.08 7,079,589.82 -395,444.74 代扣职工住房基金 16,775,383.00 12,229,207.00 4,546,176.00 职工实际收入 172,061,525.04 161,026,438.60 11,035,086.44 职工人数 2214人 2226人 职工实际人均收入 77,715.23 72,338.92 5,376.31 住房公积金(公积金帐户) 16,775,383.00 12,229,207.00 4,546,176.00 职工应得收入 212,296,436.12 192,564,442.42 19,731,993.70 22 职工应得人均收入 95,888.18 86,506.94 9,381.25 派遣人员工资及奖励 31,115,747.41 14,364,853.27 16,750,894.14 全部职工应得收入 243,412,183.53 206,929,295.69 36,482,887.84 职工人数(在职和派遣) 2805人 2668人 全部职工应得人均收入 86,777.96 73,771.58 13,006.38 基本工资减少466万元，在2007年列支补发工资885万元，08年无此因素，各种津贴增长1212万元，原因为补发绩效因素。奖金减少438万元，与去年基本持平。从奖金科目的减少可以看出，虽然医院业务收入有较大幅度的增加，但医院综合考虑可持续发展并未只顾眼前利益。住房公积金由过去的10%调增至12%，净增454万元。 本部职工个人收入较上年有较大幅度增加，本部人均增长9381.25元，增长9.78%。 (2)商品和服务支出占所有业务支出的77.77%，其中药品费占45.13%，化验材料占4.32%.电费大幅度提高，较去年增加813万元，涨幅为133.94%.招待费较去年增长123.60%，增长金额为110万元。低值易耗品较去年也大幅增长，增幅为145.6%，增长金额为166万元。专用材料支出历年占医药支出的比例约为20%，是医院支出中药品支出外的最主要部分，因此对专用材料的管理应当十分谨慎。医院在应当通过加强专用材料的管理，降低公用支出费用，这在目前情势下对医院增加收支余额有增益效果。 (3)对个人和家庭的补助占所有业务支出的3.81%，与去年相比，增长了23.16%. 综合上述对医院本部收入支出的分析，我们可以看到，医院在积极贯彻相关法规政策的前提下，主动寻找机会，增收节支，经济上自给自足能力不断增强，持续几年收支结余为正;医药收入比重整体处于增长趋势，并且近几年来一直保持在90%以上，昭示了医院在其核心业务——医疗服务方面的竞争力优势;医院药品收入对医药收入的比重略高于相关部门指定的最高比重48%，说明医院还必须进一步采取措施，平衡医药收入的内部构成结构，增加医疗收入比重。 (三)京西院区收支结余分析 京西院区2005年3月开始试运营，5月18日京西院区正式挂牌营业。通过对比《朝阳医院(京西院区)改造投资项目可行性研究报告》(以下简称《可研 23 报告》)中的预测数据，来分析京西院区收支结余情况。 京西院区2004-2008年收支结余总表如下: 京西院区收支结余总表 单位:万元 项目 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 一、收入 4,228 8,988 15032 19071 24946 非业务收入 2,020 1,145 42 68 1053 财政补助收入 - - 955 其中:专项补助 - - 68 上级补助收入 2,020 1,145 42 98 业务收入 2,208 7,843 14990 19003 23893 医疗收入 547 3,822 7390 9262 11213 药品收入 1,409 3,604 7520 9614 12605 其他收入 252 417 80 127 75 二、支出 4,163 8,966 14968 19102 24196 医疗支出 2,699 5,645 8486 10451 12857 药品支出 1,369 3,303 6473 8648 11336 财政专项支出 其他支出 95 17 9 3 3 三、收支结余 65 22 64 -31 750 1、京西院区收入分析 (1)按部门进行收入分析 2004年-2008年，京西院区住院门诊收入构成如下: 京西院区门诊住院收入构成 单位:万元 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 项目 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 门诊收入 1,389 22.02% 5281 30.66% 7100 37.61% 9375 39.36% 住院收入 4,919 77.98% 11946 69.34% 11776 62.39% 14442 60.64% 收入合计 6,308 100.00% 17227 100.00% 18876 100.00% 23817 100.00% 京西院区2005年收入6,308万元，其中门诊收入1,389万元，占22.02%，住院收入4,919万元，占77.98%;2006年医院收入17227万元，其中门诊收入5281万元，占30.66%，住院收入11946万元，占69.34%。2007年医院收入18876万元，其中门诊收入7100万元，占37.61%，住院收入11776万元，占62.39%。2008年医院收入23817万元，其中门诊收入9375万元，占39.36%，住院收入14442万元，占60.64%。 24 可以看出，京西院区和本部住院门诊的结构有很大不同，本部门诊收入占医药收入的58%，而京西院区2005年和2006年门诊收入仅占医药收入的30%以内，住院收入成为医院收入的主要来源，约占70%。这也是由于京西医院的特点导致的，由于地处医院较密集地区，周围医院多，门诊病人有较多的选择，因此发展专科技术、以住院为突破口，带动门诊收入，成为医院收入的特点。 (2)门诊收入分析 京西院区2005年--2008年门诊收入构成及与《可研报告》对比如下: 京西院区门诊收入构成 单位:万元 2005年 2005年 2006.1-12 2006.1-12 实际/预实际/预 项目 实际 预测 测变化 实际 预测 测变化 每门急诊收费(元) 168 155 8.39% 191 176 8.52% 门急诊人次(人) 148,755 72,896 104.06% 275894 206000 33.93% 门急诊收入小计(万元) 1,389 1,130 22.92% 5281 3626 45.64% 2007年 2007年 2008.1-12 2008.1-12 实际/预实际/预 项目 实际 预测 测变化 实际 预测 测变化 每门急诊收费(元) 203 193 5.18% 238 212 12.26% 门急诊人次(人) 348125 261100 33.33% 394270 316200 24.69% 门急诊收入小计(万元) 7100 5055 40.45% 9375 6734 39.22% 1)门诊收费水平与预测相差不大，收费水平较预测略有上涨。2005年预测155元，实际168元;2006年预测176元，实际191元;2007年预测193元，实际203元。2008年预测212元，实际238元。相比医院本部361元的门诊收费水平来讲，约为本部收费水平的65%，这与石景山地区的消费水平和能力有关。 2)2005年门诊人次较预测增加104%，2006年较预测增加33.9%，。2007年较预测增加33.3%，2008年较预测增加24.69%。05年预测门诊人数72,896人，实际达到148,755人，增加了104%。预测主要是基于京西2005年3月开始试运营，5月正式运营，医院停业一年时间，病人的回流需要一个过程考虑预测的门诊人数，实际上病人要比预测的大大增加，主要是医院通过举行各种活动、义诊等积极宣传的结果，同时，医院采取大科制，东院专家到西院出门诊带动了西院的业务发展。2006年医院病源稳定，预测门诊人数20.6万人，实际27.5万人，实际较预测上涨33.9%。2007年预测门诊人数26.1万人，实际34.8万人，实际较预测上涨33.3%。2008年预测门诊人数31.62万人，实际39.43万人，实际较预测上涨24.69%。 3)由于门诊人次增加，京西院区2005年门诊收入为1,389万元，较预测的 25 1,130万元增加了22.92%;2006年门诊收入为5281万元，较预测的3626万元增加了45.6%;2007年门诊收入为7100万元，较预测的5055万元增加了40.45%;2008年门诊收入为9375万元，较预测的6734万元增加了39.22%。 (3)住院收入分析 京西院区住院构成及与《可研报告》对比如下: 京西院区住院收入构成 单位:万元 2005年 2005年 2006年 2006年 实际/预测实际/预 项目 实际 预测 变化 实际 预测 测变化 住院收费(元/天/床) 820 419 95.46% 785 682 15.10% 实际占用床位数 240 300 -19.93% 336 330 1.80% 实际开放床位 365 550 -33.64% 401 550 -27% 病床使用率 66% 55% 20.65% 84 60 14% 住院收入小计(万元) 4,919 3,146 56.50% 9627 8215 17.20% 2007年 2007年 2008年 2008年 实际/预测实际/预 项目 实际 预测 变化 实际 预测 测变化 住院收费(元/天/床) 856 750 14% 1038 825 26% 实际占用床位数 377 385 -2% 380.7 440 -13% 实际开放床位 401 550 -27% 423 550 -23% 病床使用率 94 70 34% 90% 80% 13% 住院收入小计(万元) 11776 10542 11.70% 14442 19987 -28% 1)京西院区住院每床位每天收费水平较预测变化较大。2005年每床位每天实际住院收费820万元，较预测的419元增长了95%，由于预测设定4-7月为试营业阶段住院收费基数较低，因此拉低了2005年全年住院收费水平。2006年每床位每天实际住院收费785万元，较预测的682元增长15.1%，2007年每床位每天实际住院收费856万元，较预测的750元增长14%，2008年每床位每天住院收费实际为1038元，预测825元，增长26%。另外，预测门诊和住院收费主要以本部为基准，考虑到当地消费能力给与一定折扣，而实际上京西医院住院收费较本部的折扣远低于门诊收费，京西1038元的住院收费为本部1381元为75%，而上文提到门诊平均收费水平京西为本部的65%。因此，也可以看出京西院区住院带动门诊的特点，住院已经成为医院的优势。 2)实际占用床位较预测略有降低。2005年预测开放床位550张，病床使用率55%;实际开设床位365张，病床使用率66%。2006年预测开放床位550张，病床使用率60%;实际开设床位336张，病床使用率84%。2007年预测开放床位550张，病床使用率70%;实际开设床位401张，病床使用率94%。2008年预测 26 开放床位550张，病床使用率80%;实际开设床位423张，病床使用率90%。 3)京西院区2005年住院收入为4,919万元，较预测的3,146万元增加了57%，2006年住院收入为9627万元，较预测的8215万元增加了17.2%，2007年住院收入为11776万元，较预测的10542万元增加了11.7%，京西医院2008年住院收入为14442万元，较预测的19987万元减少了28%，主要是由于住院收费水平偏低和开放床位没有达到预测的水平。 (4)按医疗药品收入分析 京西院区2004年-2008年医疗药品收入如下: 京西院区医疗药品收入构成 单位:万元 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 项目 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 医疗收入 547 27.99% 3,822 51.46% 7389 49.60% 9262 49.10% 11213 47.08% 药品收入 1,409 72.01% 3,604 48.54% 7519 50.40% 9614 50.90% 12605 52.92% 合计 1,956 100% 7,426 100% 14908 100% 18876 100% 23818 100.00% 通过对医院业务收入的构成分析，2004年京西院区基本处于停业状态，医药收入比例明显不合理。2005年并入朝阳医院重新开业后，2005年医院医疗收入占医药收入的51.46%，药品收入占48.54%;2006年医院医疗收入占医药收入的49.6%，药品收入占50.4%;2007年医院医疗收入占医药收入的49.1%，药品收入占50.9%;2008年医疗收入占47.08%，药品收入占52.92%。药品收入占医药收入的比例低于本部53.41%。 (5)药品加成率 京西院区2004年-2008年药品加成率如下: 京西院区药品收入费用表 单位:万元 项目 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 药品收入 1,409 3,604 7389 9614 12605 药品费用 1,068 2,875 6066 8283 10867 进销差价 341 729 1323 1331 1738 药品差价率 24.20% 20.22% 17.90% 13.80% 13.79% 药品加成率 31.93% 25.35% 21.80% 16% 15.99% 2005年京西院区药品差价率为20.22%，2006年京西院区药品差价率为17.9%，2007年京西院区药品差价率为13.8%，2008年为13.79%，差价率逐年下降，药品加成逐年减少。与本部相比，我们看到京西院区的药品差价率与医院本部的13.73%，相比差距很少。 27 2、京西院区支出分析 (1)按医疗、药品支出 京西院区2004年-2008年医疗药品支出如下: 京西院区医疗药品支出 单位:万元 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 项目 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 医疗支出 2,699 66.35% 5,645 63.08% 8486 56.70% 10451 54.70% 12857 53.14% 药品支出 1,369 33.65% 3,303 36.92% 6473 43.30% 8648 45.30% 11336 46.86% 支出合计 4,068 100% 8,949 100% 14959 100% 19099 100% 24193 100.00% 按照医疗药品分类，京西院区2005年医疗支出占比63.08%，药品支出占比36.92%;2006年医疗支出占比56.7%，药品支出占比43.3%;2007年医疗支出占比54.7%，药品支出占比45.3%;2008年医疗支出占比53.14%，药品支出占比46.86%。对应医疗药品收入约各占50%，可以看出，药品毛利率高于医疗。 (2)按支出性质 -2008年支出及与《可研报告》对比如下: 京西院区2004年 京西院区支出明细 单位:万元 实际/预测2005年 2005年 2006年 2006年 实际/预测 变化 项目 实际 预测 实际 预测 变化 人员支出 2,281 1,970 15.80% 3309 3013 9.80% 药品支出 2,875 1,817 58.26% 6066 5032 20.50% 卫生材料 897 705 27.23% 2710 1954 38.70% 维修费 902 1,691 -46.67% 1311 1700 -22.90% 其他支出 1,992 2,130 -6.45% 1563 937 66.80% 合计 8,949 8,313 7.64% 14959 12636 18.40% 2007年 2007年 2008年 2008年 实际/预测实际/预测 变化 项目 实际 预测 实际 预测 变化 人员支出 4024 3769 6.70% 4813 4,082 17.91% 药品支出 8283 6629 25% 10867 8,494 27.94% 卫生材料 3442 2574 33.70% 4372 3,298 32.57% 维修费 1527 1700 -10.10% 1645 1,700 -3.24% 其他支出 1823 992 83.80% 2,496 1,065 134.37% 合计 19099 15664 21.90% 24,193 18,639 29.80% 1)人员支出2008年为4813万元，预测4,082万元，实际高于预测17.91%，占总支出的20%，比本部的18.43%高出1.57个百分点。2004年职工平均收入为2.05万元，2005年职工平均收入为2.56万元，2006年职工平均收入为3.68万元， 28 2007年职工平均收入为4.47万元， 2008年达到6.51万元，2008年较2007年增长了45%，较2004年增长了200%，从人员支出占总支出的构成比重和职工收入的增长幅度说明，医院坚持科学发展，以人为本，统筹安排，争取财政政策支持，解决了编制问题，促进了西院的发展。 京西院区职工人力成本水平 单位:万元 项目 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 人员支出 1041 1738 2721 3245 5150.33 职工人数 508 679 738 726 791 每职工平均成本 2.05 2.56 3.68 4.47 6.51 增长率 24.80% 68% 21.50% 45% 2)药品支出2008年实际5515万元，预测4247万元，增加21.4%，主要由于收入较预测增长26.14%导致的药品成本增长。 3)卫生材料支出2008年实际发生4372万元，预测3,298万元，较预测增加32.57%.预测时，卫生材料支出参照本部卫生材料占医疗收入的比例预测，本部卫生材料占医疗收入的比例历年均约为40%，预测时采用的比例为33%，而京西医院卫生材料占医疗收入的比例2005年为23.48%、2006年为36.6%、2007年为37.1%、2008年为39%。说明京西院区卫生材料支出有上升的趋势。2008年卫生材料较2007年增长了27%,而2008年医疗收入较2007年相比增长了21%,卫生材料成本的增长幅度高于医疗收入6个百分点，这说明卫生材料成本控制需要引起关注。 4)维修费发生实际1645万元，实际比预测减少3.24%。维修费中主要是折旧，由于京西医院固定资产基数与预测的差别导致预测折旧数额的不同。 5)其他支出实际发生2,496万元，预测1,065万元，增长134.37%。主要是由于其他支出属于非经常性支出、一次性支出等，难以预测。 3、京西院区收支结余分析 京西院区2004-2008年收支结余明细情况如下: 京西院区收支结余明细 单位:万元 项目 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 2007.1-12 2008.1-12 医疗收支节余: 医疗收入 547 3,822 7389 9262 11213 医疗支出 2,699 5,645 8485 10451 12857 医疗收支节余 -2,152 -1,823 -1096 -1189 -1644 29 药品收支节余: 药品收入 1,409 3,604 7520 9614 12605 药品支出 1,369 3,303 6473 8648 11336 药品收支节余 40 301 1047 966 1269 其他业务收支结余: 非业务收入、其他业务收入 2,272 1,562 123 194 1129 其他支出 95 17 9 3 3 其他业务收支结余 2,177 1,545 114 191 1126 收支结余合计 65 22 65 -32 751 从医疗结余、药品结余、其他结余三部分来看，京西院区2004年-2008年医疗结余分别为-2,152万元、-1,823万元、-1096万元、-1189万元、-1644万元;药品结余分别为40万元、301万元、1047万元、966万元、1269万元;其他业务和补助结余分别为2,177万元、1,545万元、114万元、191万元、1126万元。药品结余虽然为正数，但不足以弥补医疗结余，2005年1,545万元上级补助成为医院结余为正的主要原因，2008年主要为财政补助955万元弥补医疗收支亏损。未来随着医院逐渐步入正轨，培养核心竞争优势和持续发展能力，树立良好品牌、提升知名度，并积极控制成本，未来收支结余有一定的提升空间。 (四)医院财务状况分析 1、主要财务状况指标 朝阳医院合并、本部、京西院区的主要财务状况如下: 朝阳医院资产负债情况 单位:万元 项目 2003.12.31 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 资产总计 88,154 116,455 136,082 161796 184142 201,311 其中:本部 88,154 100,340 113,876 132069 152874 177,820 京西院区 - 16,115 29,206 29727 31268 23491 负债总计 23,446 33,274 38,920 49249 64713 63040 其中:本部 23,446 25,517 33,092 37246 52199 59974 京西院区 - 7,757 12,828 12003 12514 3066 净资产合计 64,707 83,182 97,162 112547 119429 138,272 其中:本部 64,707 74,823 80,784 94823 100675 117,848 京西院区 - 8,359 16,378 17724 18754 20424 30 医院2003年底总资产为88,154万元，2008年底总资产为201108万元，扣除往来款5500万元总资产为195608万元，六年时间累计增长128.13%，其中2004年增幅最大，达到32%。主要是由于合并京西院区导致的。 负债项目增长主要是由于医院为改扩建一期项目筹集资金于2003年开始借款，其中2003年、2004年借款11,000万元，2005年底借款达到14,000万元，2006年9000万元、2007年借款9,000万元、2008年借款20000万元。 医院净资产2003年底为64,707万元，2008年底138068万元，累计上涨137.37%。2004年净资产增幅28.6%，2005年净资产增幅16.8%，2006年净资产增幅15.8%，2007年净资产增幅6.1%，2008年增幅为15.6%。 2、医院财务状况分析 (1)应收款项 底医院应收在院病人医药费、应收医疗款、其他应收款扣除坏截至2008年 账准备后合计为64869万元。我们注意到，其他应收款包含应收基建51971万元，应当记入在建工程核算，因此，医院实际应收款项净额12898万元，其中包括医院应收京西院区5500万元。扣除对京西院区的应收款项，2008年底医院实际对外应收款项为7398万元。 朝阳医院应收款项明细 单位:万元 项目 2003.12.31 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 应收在院病人 医药费 633 1,415 2,294 2670 2234 3662 应收医疗款 3,195 3,661 5,032 5451 5035 7742 减:坏帐准备 160 183 195 243 227 484 其他应收款 3,279 10,710 21,681 41204 54824 52981 合计 6,947 15,604 28,812 49082 61866 64869 减:应收基建 2,000 8,800 28642 46662 51971 实际应收款项 6,947 13,604 20,012 20440 15204 12898 其中:应收京 西院区 - - 7,000 6700 6300 5500 除应收京西外 的应收款项 6,947 13,604 13,012 13740 8904 7398 医院目前每年按照应收在院病人医药费、应收医疗款的5%计提坏帐准备，医院应收款项可能发生的一些损失。其中本院应收款项: 31 本院应收款项可能发生的损失 单位:万元 项目 2003.12.31 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 以前年度病人欠费 541 602 907 1275 1148 1125 本院职工公费医疗 3,118 3,676 4,419 4674 4688 5084 医保拒付 125 163 135 123 130 138 可能形成的损失 3,784 4,441 5,461 5384 5843 6347 部分难以收回的应收款项已经形成医院的损失，但在财务处理上还没有体现，主要原因是以下方面: 1)已经确认难以收回的以前年度病人欠费，2003年至2008年依次为541万元、602万元、907万元、1275万元、1148万元、1125万元，这部分欠费2006年以前增长幅度较快，2005年较上年增幅为51%，2006年较上年增幅为40.5%。2007年开始呈现减少的趋势，2007年较2006年相比减少9.9%，2008年较2007年相比减少了2%。虽然有下降的趋势，但是绝对值仍然较大，如何控制病人医疗欠费是医院需要关注的。 2)医保拒付款，截至2008年余额为138 万元，主要是医院被明确为医保定点医院初期对医保政策的理解偏差造成的。近几年这部分款项没有明显增加的趋势。 3)本院公费医疗款，截至2008年 余额为5084万元，主要是由于本院职工公费医疗形成的。这部分款项金额比较大，并且增长速度比较快，2005年较上年增长20%，2006年较上年增长5.7%，2007年较上年增长0.3%，2008年较2007年增长 8.4%。2008年实际发生公费医疗款为1423万元，其中在职职工实际发生的公费医疗款为670万元。目前没有政策规定如何处理这部分本院职工公费医疗款，一旦处理医院将减少相应的净资产，所以，医院对职工的公费医疗应当加强管理。 以上三部分已经形成医院实实在在的损失。因此，在评价医院总资产、净资产增长时应当考虑剔出上述损失的影响。 (2)存货 医院存货主要是药品和卫生材料，详见“本部收入分析”中的“药品差价率分析”。 (3)长期投资 32 目前本部账面对外投资合计274.56万元，主要有四项投资:厦门药厂 230 万元、和寿春大药房21万元、养狐狸项目18.45万元、四环药厂5.11万元。以上项目除和寿春大药房外均没有回报。 (4)固定资产 截止2008年底，医院本部固定资产账面金额71074万元，其中房屋建筑物11958万元，占16.82%，专业设备49715万元，占69.95%，专业设备占固定资产的比例较大，其中贵重仪器为41770万元。固定资产中不含在建工程。 医院本部固定资产明细 单位:万元 项目 2003.12.31 2004.12.31 2005.12.31 固定资产 41,161 100% 44,851 100% 49,403 100% 其中:房屋建筑 物 11,236 27.30% 11,545 25.74% 11,545 23.37% 专业设备 25,060 60.88% 27,678 61.71% 31,817 64.40% 项目 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 固定资产 49790 100% 56861 100% 71074 100% 其中:房屋建筑 物 12015 24.13% 12015 21.10% 11958 16.82% 专业设备 31123 62.51% 37302 65.60% 49715 69.95% 每百元固定资产医疗收入可以反映医院固定资产的利用情况，该指标越高说明固定资产的利用率越高。2003年-2008年，医院本部每百元固定资产医疗收入约80元，2008年每百元固定资产医疗收入为79万元. 医院本部每百元固定资产医疗收入 项目 2003.1-12 2004.1-12 2005.1-12 医疗收入(万元) 32,039 37,000 38,791 固定资产(万元) 41,161 44,851 49,403 每百元固定资产医疗收入(元) 78 82 79 项目 2006.1-12 2007.1-12 2008.12.31 医疗收入(万元) 45717 49415 56066 固定资产(万元) 49790 56861 71074 每百元固定资产医疗收入(元) 92 87 79 3、营运能力分析(结合京西院区分析) 医院本部和京西院区2003-2008年营运能力指标，即应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率等如下: 33 医院本部与京西营运能力对比 2003 2004 2005 2006 项目 本部 本部 本部 京西 本部 京西 应收帐款周转率 20.67 17.13 13.22 5.62 18.06 16.29 存货周转率 32.91 42.93 29.19 12.53 30.31 18.6 流动资产周转率 2.19 1.98 1.84 1.26 1.57 2.47 总资产周转率 0.86 0.84 0.83 0.31 0.77 0.51 2007年 2007年 2008年 项目 本部 京西 本部 京西 应收帐款周转率 19.97 18.89 12.27 18.73 存货周转率 36.16 26.6 35.11 30.59 流动资产周转率 1.31 3.44 1.55 3.35 总资产周转率 0.71 0.62 0.73 0.75 (1)应收账款周转率相对比较高，这和医院主要采用现金收费有关。与京西院区相比，本部应收帐款周转慢于京西院区，本部2008年周转率为12.27次，京西院区为18.73次。 (2)存货周转率是反映存货停留在医院的时间，2008年医院本部存货周转率为35.11次，用周转天数来表示为10.25天。京西院区存货周转率为30.59次，用天数来表示为11.76天。因此本部存货周转天数少于京西院区，存货周转快于京西。 (3)流动资产周转率、总资产周转率说明流动资产、总资产的周转速度和利用效率。医院本部2008年流动资产周转率为1.55次、总资产周转率为0.73次;京西院区2008年流动资产周转率为3.35次、总资产周转率为0.75次。数据显示，本部流动资产周转率较京西院区低，而总资产周转率较京西院区高，因此本部固定资产创造的收入相对较高，这也印证了前面讲到的本部每百元固定资产创造的医疗收入高于京西院区。 4、本部负债及偿债能力分析 (1)本部负债情况 截至2008年12月31日，医院负债合计59974万元，其中应付帐款23671万元，银行借款20000万元，其他负债16303万元。 目前医院有三笔银行贷款，贷款银行为北京银行建国支行，分别为9,000万元，，贷款期限2008.3.22-2009.3.21，贷款利率6.12%;5000万元，贷款期 34 限2008.11.12-2009.11.11贷款利率5.994%;6000万元，贷款期限2008.12.31-2009.12.30，贷款利率4.779%; 医院本部负债明细 单位:万元 项目 2003.12.31 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 负债合计 23,446 25,517 33,092 37246 52199 59974 其中:应付帐款 7,542 9,942 12,934 18976 21549 23671 银行借款 11,000 11,000 14,000 9000 20000 20000 其他负债 4,905 4,575 6,158 9270 10650 16303 (2)偿债能力分析 资产负债率、流动比例、速动比例反映了医院资产的偿债能力。医院全部负债均为短期负债。据此计算，截止2008年底医院资产负债率为34%，流动比例1.48，速动比例1.42。 医院本部偿债能力 项目 2003.12.31 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 资产负债率 26.60% 25.43% 29.06% 28% 34% 34% 流动比例 1.47 1.66 1.55 2.48 1.6 1.48 速动比例 1.37 1.58 1.45 2.38 1.55 1.42 医院负债主要有应付工程款及洽商部分资金2.1亿元，同时欠付供应商药品材料款2.36亿元。尽管医院当前困难很多，但医院新门急诊楼、病房楼使用后，新楼资产使用价值显现，新的业务量为医院增加了流水;同时为保证医院业务资金周转和基建工程所需资金，医院应在自身可偿还范围内和资产负债率的安全边际内，并把握国家利息下调周期筹措资金，并加快资金周转和利用效率。 5、本部净资产 截至2008年底，医院本部资产总额177617万元，负债59974万元，净资产117644万元。医院本部负债增加主要由于银行借款和对供应商适当延期付款所形成的应付帐款，净资产在2004年、2006年、2008年增长较快，增幅达到15.63%、17.4%、16.86%，主要是由于这两年医院固定基金增长较快的同时保持收支平衡，并且还有结余。2005年净资产增幅7.97%，2007年净资产增幅6.17%。 朝阳医院本部净资产 单位:万元 项目 2003.12.31 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 总资产 88,154 100,340 113,876 132069 152874 177617 总资产增长率 13.82% 13.49% 15.90% 15.70% 16.19% 35 负债 23,446 25,517 33,092 37246 52199 59974 负债增长率 8.83% 29.69% 12.60% 40.10% 14.89% 净资产 64,707 74,823 80,784 94823 100675 117644 净资产增长率 15.63% 7.97% 17.40% 6.17% 16.86% (三)京西院区财务状况分析 1、京西院区资产分析 (1)应收款项 截至2008年底，京西院区应收在院病人医药费、应收医疗款、其他应收款扣除坏账准备后为6629万元。 京西院区应收款项明细 单位:万元 项目 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 应收在院病人医药费 - 627 802 936 1075 应收医疗款 49 1,010 887 1171 1372 减:坏帐准备 2 37 30 31 36 其他应收款 184 1,523 2150 1986 4218 合计 230 3,123 3809 4062 6629 (2)存货 详见“京西院区收入分析”中的“药品差价率分析”。 (3)长期投资 2008年初，京西院区对外投资77.28万元，即对八宝山第一社区卫生服务中心(社区医疗部)77.28万元。年末将社区对外投资依据审计要求进行调整，年末无余额。 社区医疗部的资产和收支结余已经合并在京西院区中。该社区医疗部的净资产约占京西院区净资产的2.6%，收入占京西院区收入的9%。2008年，该社区医疗部资产总额844万元，净资产531万元，2008年实现收入2157万元，收支结余143.78万元。 (4)固定资产 截止2008年12月31日，京西院区固定资产15593万元，在建工程8935万元，合计24528万元。京西院区2008年设备金额9912万元，较2004年底的2,343万元增长323%，主要是由于京西院区一期改造的设备投资导致的。 京西院区固定资产明细 单位:万元 36 项目 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 固定资产 6,540 51.01% 14,753 67.09% 15385 62.50% 其中:房屋建筑物 4,197 32.73% 4,075 18.53% 4196 17% 专业设备 2,343 18.27% 9,075 41.27% 9478 38.50% 在建工程 6,282 48.99% 7,237 32.91% 9233 37.50% 固定资产合计 12,822 100% 21,990 100% 24618 100 项目 2007.12.31 200812.31 固定资产 15399 61.20% 15593 63.57% 其中:房屋建筑物 3728 14.80% 4588 18.71% 专业设备 9807 38.90% 9912 40.41% 在建工程 9778 38.80% 8935 36.43% 固定资产合计 25177 100% 24528 100.00% 从每百元固定资产医疗收入看，京西院区每百元固定资产医疗收入增长明显，2005年为26元，2006年为48元，2007年为60元，2008年已经达到71元。但是，仍与朝阳医院每百元固定资产医疗收入87元有较大的差距。这也反映出京西院区每百元固定资产的利用率低于本部，京西院区收入增长仍有一定空间。 京西院区每百元固定资产医疗收入 项目 2004.1-12 2005.1-12 2006.1-12 医疗收入(万元) 547 3,822 7389 固定资产(万元) 6,540 14,753 15384 每百元固定资产医疗收入(元) 8 26 48 项目 2007.1-12 2008.1-12 医疗收入(万元) 9262 11213 固定资产(万元) 15399 15593 每百元固定资产医疗收入(元) 60 71 2、京西院区负债及偿债能力分析 (1)京西院区负债情况 截至2008年底，京西院区负债合计12984万元，其中应付帐款6419万元，应付医院本部5500万元，其他负债1065万元。 京西院区负债明细 单位:万元 项目 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 负债合计 7,757 12,828 12003 其中:应付帐款 280 3,923 4257 应付朝阳医院 - 7,000 6700 37 其他负债 7,477 1,905 1046 项目 2007.12.31 2008.12.31 负债合计 12514 12984 其中:应付帐款 5095 6419 应付朝阳医院 6300 5500 其他负债 1119 1065 (2)偿债能力分析 截止2008年底，京西院区资产负债率40%，流动比例1.1，速动比例0.99。数据显示，流动比例、速动比例指标仍略低于医院本部，且速动比例低于1，流动资产仅可以偿还流动负债。 京西院区偿债能力 项目 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 资产负债率 48.13% 43.92% 42% 40% 40% 流动比例 0.41 0.56 1.03 0.97 1.1 速动比例 0.39 0.49 0.94 0.86 0.99 3、京西院区净资产 截至2008年底，京西院区资产总额32792万元，负债12984万元，净资产19808万元。京西院区在并入朝阳医院当年(2005年)净资产出现大幅增长由8,359万元增至16,378万元，增幅达到95.94%。2008年净资产增幅5.62%。 京西院区净资产 单位:万元 项目 2004.12.31 2005.12.31 2006.12.31 2007.12.31 2008.12.31 总资产 16,115 29,206 29727 31268 32792 增长率 81.23% 1.78% 5.20% 4.87% 负债 7,757 12,828 12003 12514 12984 增长率 65.37% -6.40% 4.20% 3.76% 净资产 8,359 16,378 17724 18754 19808 增长率 95.94% 8.20% 5.80% 5.62% (四)基建工程项目概算，医院改扩建一期工程目前执行的项目总概算为65660万元，预计工程总造价为69724万元。2008年自筹资金拨款4500万元，本年支出5309万元。 从资金使用的实际情况看，截至2008年底，一期工程累计实际支出55,688万元，其中土地征用及拆迁补偿支出9,329.41万元，建安工程37,950.65万元。工程实际支出占总概算84.81%、占总造价80%。 朝阳医院改扩建一期工程资金使用 单位:万元 38 名称 实际支出 比例 土地征用及拆迁补1 9,329.41 16.75% 偿 2 建安工程 37950.65 68.15% 3 其他待摊投资 2376.68 4.27% 4 预付款项 3717.63 6.68% 5 勘查设计费 1651.27 2.97% 6 管理费 171.09 0.31% 7 招投标费 74.2 0.13% 8 工程监理费 460.18 0.83% 9 审计(查)费 39.4 0.07% 10 利息收入 -84.84 -0.15% 合计 55685.67 100.00% 旧楼改造和外网工程已经支付5278万元，决算还没有申报。其他项目包括核磁共振机房及发电机房、空压机及真空吸引泵、卫生间改造、高压氧和住院医宿舍装修等已经支付872万元。 (五)医院的财务管理，主要有以下几个环节抓得较好。一是按照医院总体发展战略部署和守规矩、能干活、善谋事的要求，积极完成奥运定点医院财务保障、医院管理年的财务检查、法人任期财务责任审计等工作任务。财务进一步健全，财经法规落到实处，没有出现违法违规问题。二是科学管理、协调发展。缩短平均住院日，减轻患者负担;加强物价管理，杜绝不合理收费，调整收入结构，扩大医疗收入比例。三是讲成本、讲效益的意识进一步增强，通过全成本核算系统的使用，全院上下树立了提高经济效益，节约开支，减少浪费的良好风气，支出随意性得到有效控制。通过开展医疗项目成本核算，为新的医改方案试点工作，提供财政补偿依据，为兄弟单位进行医疗项目成本核算试点提供方法。四是创新基础管理工作，薪资管理系统的试运行，提高了人事、财务、绩效和信息等部门的管理水平。五是会计核算管理机制相对较好，没有出现会计信息失实、失真、失控现象，特别是院长亲自负责财务工作，有效地发挥了财务管理的各项职能作用。 二、关于2009年财务工作的思路 在财务收支计划安排上要考虑几个方面问题。 39 ?为全面实施医院发展战略提供资金保障。我们尽管有地域、人气、某些学科技术以及新门急诊病房楼等硬件方面的相对优势，但无论在学科层次结构、技术进步、医院管理等方面与先进的兄弟医院比较，都还存在一定的差距。特别是国家医疗制度改革方案将正式出台，医院将面对更加激烈的竞争，只有在运行机制上不断深化改革，不断创新，适应环境变化的要求，优化资源配置，集中一部分资金用于引进学科带头人，为建设具有先进文化的国际化品牌医院而努力。 ?坚持从紧的支出政策。2008年的财务决算说明各种管理服务措施是有效的，比如特需门诊、夏时制门诊、VIP病房、东西融合大科制等。学科建设成绩斐然，呼吸科获国家重点学科，这为医院打造国际化品牌医院提供了坚实的基础。各科室积极开展新技术、新方法，极大程度上满足患者需要。科研实力进一步增强，国自然申报取得突破。从财务管理角度来讲，我们也存在一些不可忽略的问题。医保周转垫付资金回笼缓慢，制约医院资金周转进程，同时在2009年门诊医疗保险改革也将展开，占压医院资金情况不容乐观，进一步加大了医院经营难度和风险。且医保报销政策的调整波动和信息滞后也给医院带来了欠费拒付风险。医疗纠纷时有发生，卫生材料消耗增长过快，费用开支有上升的趋势。这些都直接关系到财务收支问题。今年用钱的地方还很多。医院基建工程结算、收购住总开发部办公楼、西院二期工程、绩效工资调整、七棵树分院康复中心筹划建设等都需要集中财力予以保证。因此必须坚持贯彻从紧的支出政策。各责任单位要讲求经济效益，结合成本核算数据资料，将保本点与固定费用联系起来考虑，即各项支出与收入相匹配。医院继续加大对经济效益考核力度，推行效绩管理，完善激励与约束机制。 (三)做好预算管理工作。 预算管理涉及到医院的方方面面的工作，需要详细的历史数据作为基础，全成本核算系统为医院实施全面预算管理工作提供了基础资料，预算管理系统提供了手段。针对医院承担的任务越来越繁重，国家对医院的补偿机制尚未到位，需要时日，医院依靠自身挖掘潜力，练好内功，才能不辱使命。近两年的医院预算编制、执行、考核情况，与战略管理要求还有差距，需要形成共识，给予重视。要在岗位职责描述的基础上，明确授权审批制度，实施预算管理，严格控制各项支出，落实责任制。 40 (四)做好财政补偿试点工作。 根据卫生局和财政局的设想，计划在医院进行财政补偿试点工作。医院通过开展医疗项目成本核算，为政府部门医疗收费价格政策的制定提供依据。自去前年接受市卫生局关于开展医疗项目成本核算工作试点以来，在有关科室领导支持下，到去年底已经完成了医院所开展的全部医疗项目2038项。在此基础上，需要测算财政补偿标准，特别是新医改方案中三条具体补偿措施的测算，可以想象，工作量大，要求高，需要科室部门配合，才能高质量完成上级交给我们的试点任务。 (五)开展病种核算的前期准备工作。在医院开展全成本核算、医疗项目成本核算工作四年来，基本上解决了算清帐的问题。病种核算是医院全成本核算、医疗项目成本核算的延伸。北京医院协会在北大系统进行DRGs的试点工作，这也是西方发达国家的普遍做法，是真正意义上的总量控制、结构调整，也给我们提出了新的课题。因此需要研究理论方法、实施方案等准备工作，同时做好向上级申请立项工作。 (六)加强资金管理，促进资金运转良性循环。 财务管理的突出问题是货币资金问题。发端于美国的次贷危机由虚拟经济向实体经济传导，导致全球实体经济危机和衰退。我国部分出口性行业倒闭，企业生产萎缩，失业人口有所增加，人民收入水平部分下降，并客观上影响着人们的就医需求和习惯。虽然医疗行业的钢性需求对于经济危机的反映较小，但也应有充分的思想准备。 医院的资产负债率34%是适当的，如果不考虑负债成本和风险，只从资金量上分析，负债总计5.6亿元，完成14亿元的业务收入，是不用发愁，且要想扩大收入，适当增加负债，全年适当延迟支付给厂家供应款争取资金的时间价值。利用政策来降低机会成本，灵活调度资金信贷规模，减少财务费用。 抓资金要抓根本，包括对对病人欠费的管理，药品物资采购资金的管理，政府采购项目资金的及时到位，医保结算的管理，租赁项目的管理，职工公费医疗管理，医嘱漏费的管理等方面都需要予以足够的重视。对于科研基金和教育经费的管理不能忽视。防止资金沉淀，沉淀资金也是一种浪费，像工商银行帐户，应该引起重视。还有注重对和寿春大药房、临检中心等与医院权益有关的以及所 41 属二级独立核算单位效益跟踪和管理工作，切实维护医院的经济利益。 医院当前汇总后的资产负债表中事业基金和专用基金(扣除集体福利基金)账面近五十年积累仅仅为3.8128亿元，若新门急诊大楼竣工转固定资产后将面临事业基金和专用基金巨大缺口，医院将长期面临巨大的资金压力，可持续发展严重受阻。因此，要深入思考国家对医疗机构改革的政策，抓住机遇，扎实工作，充分体现医院的公益性，争取上级在资金上的支持，解决医院因硬件设施建设造成的自有资金缺口问题。 (七)调整绩效管理分配办法。医院07年制定的分配办法是群众中来到群众中去的比较科学的办法，基本上解决了效率与公平的统一问题。但是，也存在一定缺陷，比如医技科室计件制，是建立在上年度工作量的指标完成情况作为计算的依据，如果不及时调整，就存在鞭打快牛的现象。在遵循二八定律方面不彻底，学科带头人激励机制有待优化，吃大锅饭的现象比较严重。绩效管理分配，关系职工的切身利益，群众利益无小事，要取信于职工，因此需要组织强有力的领导机构，调整好绩效分配办法。 做好绩效管理的基础工作，在本部试运行薪酬管理系统的基础上，要全面实施该系统，彻底解决人员基础信息、构成不清楚、薪资收入不清楚、教学科研经费来龙去脉不清楚等问题，并在西区试运行，在取得经验后推广，做到真正意义上的管理。 (八)规范物价管理， 健全物价制度 ，使物价工作更加科学化、法制化、系统化、现代化。继续做好“价格公示”、 “医疗费用复核”、“清理基础数据库”，“标注每项收费依据”工作。树立医疗行业诚信形象，建立和谐的医患关系。患者住院费用复核工作是今年重点强调的工作，目前医院没有设置专门的复核岗位，从各科兼职物价员入手，要求学会自查并善于发现问题，不仅要查出多收费，更要求及时发现错收费、漏收费的情况。 (九)完善内部控制制度，夯实财务管理基础，提高财务管理水平内部控制是财务管理在规范、有序的条件下进行的重要保证。要加强财务活动的自律、自检，严格执行国家财经制度、法规，根据卫生部关于加强医院财务会计内部控制的要求，不断完善各项制度，使监督规范化，切实做到标本兼治。 夯实财务管理基础，基础不牢，地动山摇。从今年的法人任期责任审计情况 42 中，反映出财务基础管理存在较多的问题。比如住院核算相关会计科目账面余额与住院结算计算机管理系统数据不符，影响医保拒付款和医保返还款挂账的清理。医院固定资产三账一卡制度未得到全面执行，科室和部门间设备调拨缺少手续，固定资产台账变更登记不及时。门诊药房系统没有接口，手工记帐、核对，影响信息的及时性和准确性，存在较大的风险。会计工作仍然存在不少薄弱环节，如未达帐项数额较大、医院合并报表时内部往来款抵销的错误、“其他应付款”中有转入“专用基金”核算、部分收入挂账在“其他应付款”中等问题，集中反映了会计核算不规范，直接影响会计工作质量。因此，财务会计人员应针对存在的薄弱环节，提出整改意见，采取措施，夯实财务管理基础。 提高财务管理水平重要的是提高财务会计人员的素质。随着医疗卫生体制改革的不断深化，财会专业知识也在不断更新变化。要全面提升财务人员综合素质，注重抓好财会人员的后续教育，不断提高财务人员的专业技能、写作、计算机操作及运用能力，不断提高财会人员的财务分析能力。 医院管理者严谨的科学工作作风、深厚的哲学理论功底、高超的医学技术和丰富的医院管理经验，是财会人员学习成长的难得机遇。会计人员是管理者的参谋助手，会计必须尽职尽责，院长善于使用会计，管理者与财会人员共同努力，不断提高医院的管理水平，努力开创医院财务工作的新局面。 43