关于应收账款的论文

关于应收账款的论文 目录 中文摘要 .............................................. 2 关键词 ................................................ 2 Abstrac ............................................... 2 Key words ............................................. 3 一、应收账款的概述 ..................................... 3 1、应收账款的定义 ................................... 3 2、应收账款的分类 ................................... 3 3、应收账款对企业的影响 ............................. 4 二、企业应收账款管理存在的问.......................... 5 1、信用制度存在缺失 ................................. 5 2、企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想 ............ 6 3、企业应收账款不完善 ........................ 6 4、应收账款的回收期较长 ............................. 6 三、 加强企业应收账款管理的对策 ......................... 6 1、建立专门的完整的信用风险管理机制 .................. 6 2、提高企业风险防范意识 ............................. 7 3、加强部门合作，完善管理制度，进行事后考核........... 7 4、建立一套积极有效的收帐政策 ........................ 8 参考文献 .............................................. 8 浅谈企业应收账款管理 重庆工商大学派斯学院 会计专业 09级9班 黄梅 指导老师,陈信汛 中文摘要:应收账款是企业的一项重要流动资产,随着市场经济的的快速发展, 企业竞争日渐激烈,由此企业安全持续的发展越来越重要。但在买方市场的条件 下,企业大都通过赊销来扩大市场份额。由此,应收账款的管理成为企业财务管 理中的关键问题。有许多企业因未加强对应收账款的控制而陷入财务危机。因此, 加强对企业的应收账款的控制势在必行。对现代企业来讲,应收账款作为一种信 用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力,增加了销售量,促进了利润增 长。但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。只有管理好应收账款, 才能加快资金周转,提高其利用率,增加企业的净收益,防范企业经营风险,使 企业财富最大化。本文在企业应收账款管理问题方面对以前的观点进行了总结, 并进而列举了具体对策,帮助企业做好应收账款管理工作。 关键词:应收账款 经营风险 管理 对策 Abstract: Accounts receivable is enterprise's an important current assets, with the rapid development of market economy, enterprise competition is fierce, the enterprise safety sustainable development more and more important. There are many enterprise for failing to strengthen the control of accounts receivable in the financial crisis. Therefore, to strengthen the enterprise receivables control is imperative. For the modern enterprise speaking, accounts receivable as a credit and promotion means in a certain extent, improve the enterprise's competitive power, and increases the sales volume, promoted the profit growth. But the payment in arrears is also a lot of enterprise was dragged down one of the important reasons. Only good management of accounts receivable, ability to speed up the turnover of funds, improve the utilization 2 第 1 页 共 7 页 rate, increase enterprise's net income, prevent the operating risk of an enterprise, make enterprise wealth maximization. Based on the enterprise receivables management problems of the old views are summarized, and then lists the specific countermeasures, help enterprise receivables management work well. Key words: accounts receivable management risk management measures 一、应收账款的概述 1、应收账款的定义 应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销或劳务合同，以及签订还款协议。 应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，才能确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。这四个条件是:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够可靠的计量。 2、应收账款的分类 根据应收账款的内容来分，应收账款表现形式有:应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等内容。按照应收账款的期限长短，应收账款的表现形式有:短期应收账款和长期应收账款。按照应收账款对企业生存与发展的影响大小，应收账款的表现形式有:日常性应收账款和资本性应收账款。按照应收账款形成后是否逾期，应收账款的表现形式有:未到期应收账款和逾期应收账款，逾期应收账款还可按逾期长短进一步分为拖欠应收账款和收款失败应收账款两种类型。按照逾期的原因，又可分为四种类型:经营困难类，这类应收账款由于欠款客户经营遇到了困难，确实在短期内无法还清欠款;恶意拖欠类，这类应收账款逾期的原因是欠款客户本身不顾自己的信誉度，为了短期利益而恶意拖欠货款;贸易纠纷类，这类逾期的应收账款是由于买卖双方的交易出现了纠纷，导致应收账款不3 第 1 页 共 7 页 能按期收回;欺诈类，指企业的交易对象以欺诈的方式来获取货物，导致企业不能收回的应收账款。 3、应收账款对企业的影响 (1)、应收账款对企业的有利影响 应收账款的正面影响即功能，是指它在生产经营过程中的作用，主要有以 下三个方面: ? 扩大销售，增强企业竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在市场疲软、资金匾乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 ? 降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。 ? 促使企业提高产品质量。企业生产产品以市场需求为目标。现在许多客户以尾款的方式来要挟企业提高售后服务。如果售后服务不满意的话，客户以尾款的方式来讨价还价。这样使得企业不得不提高产品的质量。这样可以从另一方面来促进企业提高产品的质量。 (2)、应收账款对企业的不利影响 对于企业的应收账款来说，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，常言道:任何事情都要有个度，过犹不及。主要表现在: ? 降低企业的资金使用效率。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上缴及年内所得税的预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。 ? 虚增企业利润。目前，许多企业财务核算都采用“权责发生制”，意思就4 第 1 页 共 7 页 是实现了销售就能确认收入。但是货款很有可能不能按期的到账，这样企业的实际资金并没账面上的资金多。只是在账务上虚增了企业的利润，一旦收不回货款，这部分资产就变成了坏账，企业就财物两空。除此，企业还要按一定的比例来提取坏账准备。因此应收账款的存在，在一定程度上遮掩了企业真实的经营成果。 ? 造成现金流量的不平衡。在账务上，确认了应收账款同时也要确认收入，但是如果不能按时的收到销售货款，这样就会造成销售额与现金流入量的不对称，最理想的状态是产品销售出去后，资金的流入大于资金的流出，但是由于应收账款的存在使得这种理想的状态不得已实现。从另一方面来讲，企业所交纳增值税是以销售额为基数来计算的，企业所得税是以会计利润为基数来计算的，意思就是说没有收回应收账款也要缴纳税款，这样就造成只有现金流出，而没得现金流入。由于现金流入量与销售额不能同步实现，必然要以流动资金支付相关税金和其它相关成本费用，因此造成现金流量的不平衡。 ? 增加了应收账款管理过程中的出错概率。这给企业带来了额外损失，企业面对庞杂的应收账款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收账款动态情况以及应收账款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回来，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。可以看出，应收账款在企业的经营管理中既能够为企业带来收益，同时也存在着一定的风险。 二、企业应收账款管理存在的问题 1、信用制度存在缺失 赊销是以交易双方的商业信用为前提，应收账款管理的有效性要求企业具备完备的信用政策。信用政策包括信用、信用条件、信用审查和收账政策。信用标准是企业认可客户信用要求的最低标准和企业对于可接受风险的基本判别标准，也是企业评价客户信用等级，决定是否给予客户信用的依据;信用条件是企业接受客户信用订单时所提出的信用期限、折扣期限等条件;收账政策是企业在遭遇客户违反信用条件、拖欠货款甚至拒付货款时应采取的政策与措施;信用审查，是企业在达成交易前，为保护交易安全，对客户资信情况进行适时、全面的调查和评估。但事实是，不少企业采取的却是充分授权的管理方式，销售人员在进行赊销时，对来往客户所进行的信用状况评估薄弱，信用政策缺失，行事随5 第 1 页 共 7 页 意、无据，尤其在客户赊销额度和信用期限问题上，多凭个人所好;未对客户资信情况进行全面调查和评估，盲目与之成交，轻易增加应收账款风险。这种充分授权的管理方式，不仅导致销售人员的权力过大，不考虑货款的回笼，引发企业更多的呆账、坏账，而且容易滋生腐败，引发销售人员串通客户侵害企业利益，或侵占挪用企业应收账款获取一己私利。 2、企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想 企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。 3、企业应收账款管理制度不完善。 有些企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。更有很多企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，加大赊销、回扣比重。对于这部分应收账款，企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。 4、应收账款的回收期较长 应收账款的回收期较长，使企业的财务费用和企业的管理成本增加。一般企业的应收账款的账龄是1-2年左右，少数的企业是3年以上，很少再1年内能保证收回。企业为清欠，每年都花费一定物力和财力，增加办公费，差旅费，通讯费，业务招待费和诉讼费等。当企业的应收账款不断增加，大量占用企业流动资金时，就会影响企业正常的生产经营。为了维持资金链不断，企业就要不断地增加融资，增加企业财务费用。即使是银行能给予提供一定额度的银行承兑汇票，节省一些利息支出，但是作为一项债务是必须要偿还的。 三、加强企业应收账款管理的对策 1、建立专门的完整的信用风险管理机制 (1)客户信用管理 企业对赊销的信用管理需要专业人员进行大量的调查、分析和专业化的管理6 第 1 页 共 7 页 控制。建立客户档案，开展信用评价。企业应当做齐了资信调查，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。 同时，制定信用额度，控制应收账款规模。企业应当根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况，给予客户相应的信用额度，即企业对某一客户愿意承担的最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。同时，企业也应当对信用限额的执行情况进行定期的严格检查，避免漏洞，确保信用限额制定的安全性和合理性。 (2)建立坏账准备制度 根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账的范围，提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。 、提高企业风险防范意识 2 加强应收帐款的监督和检查，建立应收帐款管理的长效机制。一是加强财务部门日常对应收帐款的统计和分析，及时报告应收帐款情况，控制应收帐款规模;二是定期召开有主管领导、经营管理人员、法律顾问、财务人员参加的企业经营活动及应收帐款情况分析会，对合同的履行、资金回收、存在的风险等情况进行研究，提出应对措施。对于没有还款诚意，有较大风险的应收帐款，应及时向法院起诉，以减少和避免经济损失;三是制定应收帐款的催收、签认、资料保管等具体操作，保全证据，完善法律手续;四是把应收帐款作为考核企业及经营管理人员业绩的主要内容，并与工资、奖金挂钩，充分调动企业和经营管理人员的积极性;五是建立玩忽职守、滥用职权追究制度，对于不尽职责、滥用权利、贪图私利，造成重大经济损失的，要依法追究责任人的行政或者法律责任。 3、加强部门合作，完善管理制度，进行事后考核 企业在加强自身风险防范意识的同时应该完善其自身的应收账款管理制度，设立企业内部专门信用管理部门。对发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权进行及时核对，落实应收账款责任。对于负责数据传递和信息反馈的重要机构的财务部门人员，对于负责客户联系，客户资格信用和款项催收7 第 1 页 共 7 页 的业务部门以及部门人员进行责任到部门，责任到个人的核查制度。将两部门考核工作相结合，以此来组成应收账款的管理制度。 另一方面销售部门应在财务部门监督下保证企业资金安全，及时提供真实数据，以此作为财务部门每月“应收账款月报表”的编制依据，财务部门应该在每会计期末对应收账款总额的真实度进行核对，应收账款总额也应该以财务部门所出具财务报表为准。企业在控制资金风险的总目标下，采用应收账款与销量相挂钩的科学考核办法，对销售部门销售人员实行从严考核，有利于减少销售人员在销售激励机制下出现盲目放账的行为，也有利于减少事后收款力度不够给企业带来经营损失。 4、建立一套积极有效的收帐政策 本着谁销售谁收款的原则，销售部门承担正常销售收款和催收应收账款的主要责任。实行终身负责制和第一责任制。谁经手的业务发生坏帐，无论负责人是否调离该公司，都要追究有关责任。强调业务员离职或调职,必须办理移交手续，其中结帐清单要由有关部门会签，直接主管应负责实地监交,若移交不清,接交人可拒绝接受“呆帐”，但须于规定日期内提出书面报告，否则就应承担移交后的责任。同时对相关人员的责任进行明确界定，把催收责任量化到每个相关部门和每个责任人。特别是要把销售人员完成销售指标任务的业绩、工资奖金与销售回款的情况紧密挂钩进行考核。 一般来说，企业如采用较积极的收帐政策，就会减少应收账款投资，减少坏帐损失，但要加大收帐成本;反之则减少收帐成本，增加应收账款投资和坏帐损失。因此企业应制定较为灵活的收帐政策。收帐策略一般应包括:?对能在约定期限内偿还货款的客户，给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款。?对逾期未付的账款要有严格的催收政策。?对拖欠金额较大、时间较长的款项，组织重点催收,必要时可以诉诸法律。 参考文献 [1] 孙国芳,杨剑,邹映明.企业应收账款管理研究[J],经济师,2010, [2]张海,《加强应收账款管理提高企业经济效益》,《中国总会计师》2009年第2期 [3] 张利民,应收账款管理中存在的问题及对策[J].中国商界,2010,3, 8 第 1 页 共 7 页 [4]刘慧立,浅谈应收帐款的管理 [期刊论文] -中国科技财富2010 [5]马化征,浅析加强企业应收账款内部控制 [期刊论文] -中小企业管理与科技2009(18) [6]耿军节,浅议企业应收账款的管理[j];经营管理者;2009年17期 [7]齐磊,企业应收账款管理中存在的问题与应采取的措施[j];甘肃农业;2009年06期 [8]李凌,关于如何加强企业应收账款管理问题的探讨[j];现代商业;2009年06期 下面为朱自清的散文欣赏，不需要的朋友可以下载后编辑删除～～～谢谢～～～ 9 第 1 页 共 7 页 荷塘月色 作者: 朱自清 这几天心里颇不宁静。今晚在院子里坐着乘凉，忽然想起日日走过的荷塘，在这满月的光里，总该另有一番样子吧。月亮渐渐地升高了，墙外马路上孩子们的欢笑，已经听不见了;妻在屋里拍着闰儿，迷迷糊糊地哼着眠歌。我悄悄地披了大衫，带上门出去。 沿着荷塘，是一条曲折的小煤屑路。这是一条幽僻的路;白天也少人走，夜晚更加寂寞。荷塘四面，长着许多树，蓊蓊郁郁的。路的一旁，是些杨柳，和一些不知道名字的树。没有月光的晚上，这路上阴森森的，有些怕人。今晚却很好，虽然月光也还是淡淡的。 路上只我一个人，背着手踱着。这一片天地好像是我的;我也像超出了平常的自己，到了另一世界里。我爱热闹，也爱冷静;爱群居，也爱独处。像今晚上，一个人在这苍茫的月下，什么都可以想，什么都可以不想，便觉是个自由的人。白天里一定要做的事，一定要说的话，现在都可不理。这是独处的妙处，我且受用这无边的荷香月色好了。 曲曲折折的荷塘上面，弥望的是田田的叶子。叶子出 10 第 1 页 共 7 页 水很高，像亭亭的舞女的裙。层层的叶子中间，零星地点缀着些白花，有袅娜地开着的，有羞涩地打着朵儿的;正如一粒粒的明珠，又如碧天里的星星，又如刚出浴的美人。微风过处，送来缕缕清香，仿佛远处高楼上渺茫的歌声似的。这时候叶子与花也有一丝的颤动，像闪电般，霎时传过荷塘的那边去了。叶子本是肩并肩密密地挨着，这便宛然有了一道凝碧的波痕。叶子底下是脉脉的流水，遮住了，不能见一些颜色;而叶子却更见风致了。 月光如流水一般，静静地泻在这一片叶子和花上。薄薄的青雾浮起在荷塘里。叶子和花仿佛在牛乳中洗过一样;又像笼着轻纱的梦。虽然是满月，天上却有一层淡淡的云，所以不能朗照;但我以为这恰是到了好处——酣眠固不可少，小睡也别有风味的。月光是隔了树照过来的，高处丛生的灌木，落下参差的斑驳的黑影，峭楞楞如鬼一般;弯弯的杨柳的稀疏的倩影，却又像是画在荷叶上。塘中的月色并不均匀;但光与影有着和谐的旋律，如梵婀玲上奏着的名曲。 荷塘的四面，远远近近，高高低低都是树，而杨柳最多。这些树将一片荷塘重重围住;只在小路一旁，漏着几段空隙，像是特为月光留下的。树色一例是阴阴的，乍看像一团烟雾;但杨柳的丰姿，便在烟雾里也辨得出。树梢 11 第 1 页 共 7 页 上隐隐约约的是一带远山，只有些大意罢了。树缝里也漏着一两点路灯光，没精打采的，是渴睡人的眼。这时候最热闹的，要数树上的蝉声与水里的蛙声;但热闹是它们的，我什么也没有。 忽然想起采莲的事情来了。采莲是江南的旧俗，似乎很早就有，而六朝时为盛;从诗歌里可以约略知道。采莲的是少年的女子，她们是荡着小船，唱着艳歌去的。采莲人不用说很多，还有看采莲的人。那是一个热闹的季节，也是一个风流的季节。梁元帝《采莲赋》里说得好: 于是妖童媛女，荡舟心许;鷁首徐回，兼传羽杯;欋将移而藻挂，船欲动而萍开。尔其纤腰束素，迁延顾步;夏始春余，叶嫩花初，恐沾裳而浅笑，畏倾船而敛裾。 可见当时嬉游的光景了。这真是有趣的事，可惜我们现在早已无福消受了。 于是又记起《西洲曲》里的句子: 采莲南塘秋，莲花过人头;低头弄莲子，莲子清如水。今晚若有采莲人，这儿的莲花也算得“过人头”了;只不见一些流水的影子，是不行的。这令我到底惦着江南了。——这样想着，猛一抬头，不觉已是自己的门前;轻轻地推门进去，什么声息也没有，妻已睡熟好久了。 12 第 1 页 共 7 页 在北京住了两年多了，一切平平常常地过去。要说福气，这也是福气了。因为平平常常，正像“糊涂”一样“难得”，特别是在“这年头”。但不知怎的，总不时想着在那儿过了五六年转徙无常的生活的南方。转徙无常，诚然算不得好日子;但要说到人生味，怕倒比平平常常时候容易深切地感着。现在终日看见一样的脸板板的天，灰蓬蓬的地;大柳高槐，只是大柳高槐而已。于是木木然，心上什么也没有;有的只是自己，自己的家。我想着我的渺小，有些战栗起来;清福究竟也不容易享的。 这几天似乎有些异样。像一叶扁舟在无边的大海上，像一个猎人在无尽的森林里。走路，说话，都要费很大的力气;还不能如意。心里是一团乱麻，也可说是一团火。似乎在挣扎着，要明白些什么，但似乎什么也没有明白。“一部《十七史》，从何处说起，”正可借来作近日的我的注脚。昨天忽然有人提起《我的南方》的诗。这是两年前初到北京，在一个村店里，喝了两杯“莲花白”以后，信笔涂出来的。于今想起那情景，似乎有些渺茫;至于诗中所说的，那更是遥遥乎远哉了，但是事情是这样凑巧:今天吃了午饭，偶然抽一本旧杂志来消遣，却翻着了三年前给S的一封信。信里说着台州，在上海，杭州，13 第 1 页 共 7 页 宁波之南的台。这真是“我的南方”了。我正苦于想不出，这却指引我一条路，虽然只是“一条”路而已。 ---------------朱自清《一封信》 燕子去了，有再来的时候;杨柳枯了，有再青的时候;桃花谢了，有再开的时候。但是，聪明的，你告诉我，我们的日子为什么一去不复返呢?——是有人偷了他们罢:那是谁?又藏在何处呢?是他们自己逃走了罢:现在又到了哪里呢? 我不知道他们给了我多少日子;但我的手确乎是渐渐空虚了。在默默里算着，八千多日子已经从我手中溜去;像针尖上一滴水滴在大海里，我的日子滴在时间的流里，没有声音，也没有影子。我不禁头涔涔而泪潸潸了。 --载自《匆匆》 这时我们都有了不足之感，而我的更其浓厚。我们却只不愿回去，于是只能由懊悔而怅惘了。船里便满载着怅惘了。直到利涉桥下，微微嘈杂的人声，才使我豁然一惊;那光景却又不同。右岸的河房里，都大开了窗户，里面亮着晃晃的电灯，电灯的光射到水上，蜿蜒曲折，闪闪不息，正如跳舞着的仙女的臂膊。我们的船已在她的臂膊里了;如睡在摇篮里一样，倦了的我们便又入梦了。那电灯下的人物，只觉像蚂蚁一般，更不去萦念。这是最后的梦;可惜是最短的梦!黑暗重复落在我们14 第 1 页 共 7 页 面前，我们看见傍岸的空船上一星两星的，枯燥无力又摇摇不定的灯光。我们的梦醒了，我们知道就要上岸了;我们心里充满了幻灭的情思。 --载自《桨声灯影里的秦淮河》 近几年来，父亲和我都是东奔西走，家中光景是一日不如一日。他少年出外谋生，独力支持，做了许多大事。那知老境却如此颓唐!他触目伤怀，自然情不能自已。情郁于中，自然要发之于外;家庭琐屑便往往触他之怒。他待我渐渐不同往日。但最近两年的不见，他终于忘却我的不好，只是惦记着我，惦记着我的儿子。我北来后，他写了一信给我，信中说道，“我身体平安，惟膀子疼痛利害，举箸提笔，诸多不便，大约大去之期不远矣。”我读到此处，在晶莹的泪光中，又看见那肥胖的，青布棉袍，黑布马褂的背影。唉!我不知何时 15 第 1 页 共 7 页