纳税地点纳税期限纳税义务发生时间总结

纳税地点纳税期限纳税义务发生时间 纳税地点 1(增值税:?固定业户:机构所在地。?总分支机构不在同一县(市):分别向所在‎‎地纳税。经批准也可由总机构汇总纳税。到外县销售，持外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地纳税;未持证明，向销售地纳税。?非固定业户:销售地。未纳税，由其机构所在地或居住地税务机关补征。 2(消费税:?销售及自产自用: 核算地。?委托加工 -> 受托方向所在地。?到外县销售或委托外县销售:纳税人核算地或所在地。?总分支机构不在同一县(市):生产应税消‎‎费品的分支机构所在地。经批准也可由总机构汇总在总机构所在地纳税。总分支不在一省的，由国家税务总局批准;在一省不在一县的，由省级国家税局批准。 3(营业税:?应税劳务:劳务发生地;未申报，由机构所在地或居住地补征。?运输业:机构所在地。?转让土地使用权:土地所在地。?销售不动产:不动产所在地。?跨省承包工程:机构所在地。?扣缴义务人:机构所在地。?建安工程总承包人扣缴分包或者转包的非跨省 工程的营业税款，应向分包或转包工程的劳务发生地解缴。 4(企业所得税:?向其所在地纳税。注册地与实际经营管理地不一致的，向实际经营管理地纳税。?联营企业:就地缴税，然后分配。 5(外商投资企业和外国企业所得税:?当地税务机关。?外国企业设两个以上营业机构:选择一个对其他 会计资料完整准确的营业机构合并纳税。在同一省的，由省审批;不在同一省的，营机构有监督管理责任、 由国税总局批。?合并申报纳税的营业机构不能合理分别计算各机构税额:由税务机关按合理比例分配。?既有人民币收入又有外币收入:可用其生产经营所得的人民币收入纳税，但不得用借入、股东投入或调剂取得的人民币纳税。不足部分，应将其外币收入按纳税凭证日的外汇牌价，通过中国银行兑换成人民币纳税。?退税:按交税时的外汇牌价折合成外币，再按退税凭证当日的牌价折合成人民币退税。?补税:按补税凭证日牌价折成人民币补税。 6(个人所得税:?两处工资:固定选择一处纳税。?个人独资企业:实际经营管理所在地。?办两个以上企业:分别向企业实际经营管理地预缴税款。?全部是个人独资企业:依所有企业经营所得确定税率，分别向各企业实际经营管理所在地办理纳税申报。以本企业所得为基础，汇算清缴。?含有合伙企业:向经常居住地纳税。居住地与各企业经营管理所在地均不一致，选一个合伙企业经营管理地纳税且5年不许变更。 7(资源税:?应税产品开采地或生产地。?核算地与开采地不在一省:一律在开采地纳税，由核算单位计算划拨。?扣缴义务人代扣代缴的资源税:收购地。 8(城建税:?缴纳“三税”的地点。?代征代扣“三税”单位和个人:其城建税的纳税地点在代征代扣地。?跨省开采油田，核算地与开采地不在一省:一律在油井地纳税，城建税同增值税一并由核算单位计算划拨。 9(城镇土地使用税:土地所在地的地方税务机关征收。 10(车船使用税:纳税人所在地。～～本企业的车船上了外省的车船牌照仍在企业经营所在地纳税，外省市来的车船不再查补税款。 11(房产税:房产所在地。 12(印花税: —> 自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征。 13(土地增值税:?法人:房地产所在地。?自然人:住所与房地产一致时，住所所在地;不一致时，办理过户手续所在地。 14(契税:土地、房屋所在地契税征收管理机关。 15(关税:海关。 二(纳税期限 1(增值税:1、3、5、10、15日或1个月。?1个月为纳税期的，期满之日起10内申报纳税。?1、3、5、10、15日，期满日起5日内预缴，次月10日内结清。 2(消费税:同上。 3(资源税:同上。 4(营业税:5、10、15日或1个月。?1个月为纳税期的，期满之日起10内申报纳税。?5、10、15日，期满日起5日内预缴，次月10日内结清。 ～金融业(不包括典当业)为一个季度，期满10日内纳税;保险业纳税期限为1个月。 5(企业所得税:月或季度终了15日内预缴，年终后4个月汇算清缴。～企业合并、分立、终止时，停止经营起60日内汇算清缴所得税。 6(外商投资企业和外国企业所得税:?按年计算、分季预缴。季终15日内预缴，年终5个月内汇算清缴(4个月内报年度报)。?扣缴义务人:每次扣缴的税款, 应于5日内缴入国库。 7(个人所得税:?个体工商户:次月7日内预缴年终3个月内汇算清缴。?年终一次取得承包承租所得:取得收入日起30日内申报纳税。?分次取得承包承租经营所得:每次取得收入后7日内预缴，年终3个月内汇算清缴。?境外所得:以年度计税的，在来源国年度终了、结清税款后30日内申报纳税;取得所得时已结清税款或免税的，次年30日内申报纳税。?个人独资企业:月或季度终了7日内预缴，年终3个月内汇算清缴。～企业合并、分立、终止时，停止经营起60日内汇算清缴所得税。 8(城建税:与“三税”一致。 9(城镇土地使用税:按年计算、分期缴纳。具体由省级政府制定。 10(车船使用税:同上。 11(房产税:同上。 12(印花税:发生纳税义务时贴花。 13(土地增值税:转让房地产合同签订后7日内申报纳税。 14(契税:纳税义务发生之日起10日内。 15(关税:海关填发缴款书之日起15日内纳税。代征的两税要在海关填发缴款书之日起7日内纳税。 小结:增值税、消费税、营业税以及契税，10日内纳税;土地增值税7日内;关税15日内。企业所得税(月或季)、外商所得税(季)15日内预缴，内资年终后4个月、外资5个月内汇算清缴，个体工商户及个人独资企业次月7日内预缴年终3个月内汇算清缴。由省级税务机关确定期限的有房产税、城镇土地使用税、车船使用税。 三、纳税义务发生时间 1(增值税:?直接收款:收到货款或凭据，并将提货单交买方当天(交款提货，收到款项当开票);?托收承付和委托收款:发出货物并办妥托收手续当天(发出货物当天开票);?预收货款:发出货物当天(当天开票);?赊销和分期收款:合同约定的收款日期当天(当天开票)?销售应税劳务:提供应税劳务并收到销售额或凭据的当天 2(消费税:?托收承付和委托收款:发出货物并办妥托收手续当天;?预收货款:发出货物当天;?赊销 ?其它方式:收到款或凭据的当天。?自产自用:移送使用当天;和分期收款:合同约定的收款日期当天 ?委托加工:提货的当天;?进口:报送进口的当天。 3(营业税:?转让土地使用权或销售不动产:收到款项(包括预收款项)当天;?自建后销售:自建行为纳税义务发生时间为收到营业额或凭据的当天;?不动产赠他人:所有权转移当天;?会员费、席位费、资格保证金:收讫款项或凭据的当天;?建筑业:与发包单位结算工程价款的当天(包括合同完成后一次性结算、旬末或月中预支月末结算以及按形象进度月末结算);?金融机构贷款末超过180天的，取得利息收权利的当天;逾期超过180天而新发生的应收未收利息，实际收到利 息的当天。