安徽国税信息

安徽国税信息 安 徽 国 税 信 息 期 第24 ,总第627期, 安徽省国家税务局办公室 2007年8月13日 宁国市国税局实施分类管理 不断提高企业所得税管理水平 2006年以来～宁国市国税局积极探索、创新企业所得税管理方式～实施企业所得税征收方式ABC分类管理～初步探索出企业所得税管理的有效机制～引导纳税人更好地依法诚信纳税～进一步提高了企业所得税科学化、精细化管理水平～企业所得税收入保持了快速增长。2006年全市实现企业所得税3800万元～同比增收2358万～增幅263%。2007年1-6月份征收企业所得税2670.8万元～同比增长72.3%。同时～2006年度汇算清缴数据表明～全市企业亏损面由2005年度的85%下降至2006年度的9.3%～同比下降75.7%。其主要做法: 一、正视现实，深入开展企业所得税管理调研 所得税收入分享体制改革以来～由于主、客观原因～企业所得税管理一直是国税部门的难点和弱点。2005年～该局企业所得税纳税户455户～实际缴纳企业所得税的仅有58户～盈利户仅占全部管理户数的15%～全年入库企业所得税1442万元～仅占当年国税收入 - 1 - 任务的4.1%。针对全市企业所得税管理现状～该局经过深入调研～发现了该市企业所得税管理存在着诸多问:一是企业大面积亏损与经济形势发展不匹配。近年来～宁国市经济始终保持较快增长～综合经济实力连续6年位列安徽省县级经济首位。2005年宁国市国民经济和社会发展统计公报的数据显示～该市全年生产总值56.69亿元～比上年增长14.2%～其中第二产业增加值达27.51亿元～增长了14.5%。然而该市企业所得税纳税户却呈现大面积亏损～亏损面高达85%～客观上出现企业年年反映亏损、厂房越盖越宽敞、小车越换越高档的“久亏却不倒”的异常现象。二是亏损企业与其生产经营能力不匹配。近年来～随着大批国有、集体经济改制为私营企业或者股份制企业～以及民营经济企业的蓬勃发展～这些企业财务信息失真成为一个普遍的社会问题～企业所得税管理的缺位～在一定程度上加剧这种现象的发生。宁国市是全国耐磨球最大生产基地,现有企业85家,～全国耐磨材料招标会竞标多数为该市企业。近年来这个行业出现了恶性竞争～大打价格战～相互残杀～挑起价格战的都是那些本应该不具备竞争优势的“亏损企业”～这些企业多年不缴纳企业所得税～总能以较低价格中标。这种现象的出现～明显有悖于常理。三是所得税征管力量、和水平与日益壮大的所得税规模不适应。征管力量不足。全市所得税户由2002年的73户增加至目前605户～增长729%～而该局直接从事业务管理的税收管理员仅39人～人员严重不足。管理手段单一。所得税税源管理没有流转税管理可以依托金税等有效的监控措施和管理手段～信息化相对滞后～管理方式比较简单。管理水平不高。1994年机构分设至2002年期间～国税人员基本上未从事实质性的所得税管理～在某种程度上限制了其管理经验和业务水平的提高～能全面掌握企业所得 - 2 - 税政策和会计制度、熟练进行日常管理的税务人员太少～难以满足现有管理的需要。四是企业所得税相关政策与经济形势的发展不相适应。政策的滞后性～增加了操作的难度。一些政策制约了基层对企业所得税管理的能动性～使税收管理陷入两难的境地。 针对以上存在的问题～宁国市委市政府高度重视～明确要求国税局等相关部门通力合作～采取切实措施～认真研究解决。 二、积极探索，全面推行企业所得税分类管理新举措 针对企业所得税管理的严峻形势～宁国市国税局在宣城市局的指导下～审时度势～抓住政府重视这一契机～努力创新所得税管理方式～切实增强管理的针对性和实效性。在认真研究了国家税务总局《加强中小企业所得税征收管理工作意见》等相关文件后～经广泛调研、深入论证～制定了《宁国市国家税务局企业所得税分类管理实施意见》～将全市企业所得税纳税人征收方式划分为A、B、C三类。2006年～全市605户企业所得税纳税人均按A、B 、C 三类征收方式进行分类管理。 A类纳税人界定是:财务管理比较～会计制度健全～能够准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表～并能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业,全市共界定217户A类企业～占总户数的35.9%。B类纳税人界定标准是:财务管理相对规范～帐证基本齐全～纳税资料保存较为完整～但财务会计核算存在一定问题～暂不能正确计算应纳所得额的企业,全市共界定357户B类企业～占总户数的59%。C类纳税人界定标准是:未设账簿或虽设帐薄～但账目混乱～无法提供真实、完整的纳税资料～不能正确计算应纳税所得额的企业,全市共界定31户C类企业～占总户数的5.1%。在划分纳税人分类标准中～该局自觉接受监督～自下而上～层层审核～集 - 3 - 体研究～张榜公布～坚决杜绝人情户、关系户现象发生。由于在工作中做到了公开、公平、公正～全市没有一户纳税人对划分结果提出异议和上访。 三、把握重点，切实加强B类企业所得税管理 在所有企业所得税纳税人中～B类纳税人所占比例较高。分类管理能否成功～关键在于能否抓好B类企业的管理。与A、C类企业相比～B类企业普遍的问题是:财务会计信息大多与实际经营情况不符～申报的亏损面大,少数盈利企业～其上缴的所得税税款很少。为此～该局提出了“按利润率、分季预缴、自行汇算、申请结算、部门把关、多退少补”的方针～强化B类企业的管理。组织人员对主要行业利润情况进行调查摸底～测算出行业平均利润率。季度申报时～要求B类征收方式的纳税人按行业利润率计算预缴税款～年终进行汇算。企业经汇算多缴税款的～由企业提出书面申请～税务机关实施检查～确定多缴的税款按规定办理退税或抵缴手续。在实施企业所得税分类管理过程中,该局重点抓好B类企业的纳税申报、亏损弥补、汇算清缴几个环节,以确保分类管理办法顺利实施并取得成效。 ,一,抓好纳税申报。2006年一季度企业所得税申报是该局实施企业所得税A、B、C分类管理面临的考验～B类企业能否按照新的分类管理办法进行预缴申报是关键。为确保分类管理的顺利实施～该局着重做好以下几方面的工作:一是加强宣传辅导。对B类企业逐户上门开展了纳税宣传和辅导～做好耐心、细致地解释工作～并督促其按要求预交税款。二是改变申报流程。改变企业所得税申报表审核流程～由税收管理员审核、加盖纳税人A、B、C类型章后～方可到大厅办理申报。三是主动引导申报。在对B类纳税人开展优 - 4 - 先受理等便捷服务的同时～针对纳税人相互观望心理～市局要求各分局长带领辖区内B类企业纳税人分批到办税服务大厅申报纳税。由于宣传到位、组织得力～一季度企业所得税申报率达100%～征收税款723万元～同比增收488万元～增幅208%。二、三、四季度均实现平稳过渡～其中～二季度征收税款827万元～三季度征收税款1172万元～四季度征收税款1078万元。 ,二,抓好亏损弥补。B类企业5年来亏损弥补问题是该局2006年企业所得税汇算清缴面临的最大难题。不允许其弥补～明显违法,允许弥补～预征税款要办理退税～且以前年度虚报的巨额亏损需要持续多年才能消化。为解决这个问题～该局在吃透现有的税收政策的前提下～提出了四条措施:一是纳税人申报的亏损额必须经主管国税机关审核确认。二是亏损额没有经过主管国税机关认定的～一律不允许弥补。三是经审查凡虚报亏损的～按照税收法律、法规从严处罚,涉及增值税计算不准确偷税的,取消其一般纳税人资格。四是纳税人主动承认亏损额不实～并要求放弃弥补亏损的～不列为重点检查对象。四项有力措施顺利解决了B类企业巨额虚假亏损问题。2006年度汇算清缴期间～仅一户B类企业要求弥补亏损～该局对其进行了审查～账面265万元亏损不允许弥补～并审增了应纳税所得额110万元。 ,三,抓好汇算清缴。2006年是该局实施企业所得税分类管理第一年～能否实现2006年度汇算清缴的平稳过渡是检验企业所得税分类管理工作成败重要标准。为此～该局制定了《宁国市国税局企业所得税2006年度汇算清缴实施意见》～并于年初召开了企业所得税工作会议～对2006年度汇算清缴工作进行具体部署～明确了四条工作纪律:一是确保政令畅通。分局要不折不扣落实分类管理各项 - 5 - 措施～不得上缴矛盾～推卸责任～所有问题要就地消化～就地解决～对工作不力的将采取组织措施。二是按时完成任务。所有B类企业的汇算清缴工作在3月31日前完成。没有按时完成工作任务的分局～市局派工作组进驻～查找原因～追究责任。三是纪检、监察做好督查工作～凡汇算清缴期间～违规违纪的～发现一起～查处一起。四是继续实行局班子成员联系分局制度～蹲点联系分局～坐阵督促分局开展汇算清缴工作。截至今年4月30日～该局企业所得税A B C三类企业年度汇算清缴工作已全部结束～顺利实现了平稳过渡。全市仅有1户B类企业申请结算退税～经审核属实后及时办理抵缴税款4.8万元。 四、成效明显，初步探索出企业所得税管理的有效机制 实施企业所得税分类管理以来～该局企业所得税管理呈现“两高一低”发展态势～即税收收入出现较高增长～征管质量和效率得到较大提高,企业亏损面大幅度降低。同时～国税部门在当地党委、政府中的形象也得到有效提升。 一是征管质量显著提高。通过实施分类管理措施～不仅强化了户籍管理～而且明确管理重点～增强了企业所得税管理的针对性～提升了税源监管能力和水平～有效遏制了企业虚假亏损现象发生,公平了税负～为全市创造了一个公平、有序的税收环境。同时～促进了企业所得税收入大幅增长～企业所得税收入占整体税收收入的比重由2005年的4.1%上升至2006年的8.8%～税收的贡献率明显提升。 二是探索出企业所得税管理有效机制。通过采取有针对性措施～重点抓好B类企业的管理～取得了实实在在的效果。同时～促进了A类和C类管理。分类管理办法规定～凡A类企业应纳税所得额 - 6 - 低于B类最低行业利润率的～税收管理员开展约谈、评估、辅导～查明原因。此外～分类管理的实施～有效地抓住企业所得税管理的主动权。357户B类企业日常按最低行业利润率预交税款～年终结算～多退少补～使国税部门的管理工作始终处于主动的监管地位～切实摆脱了以前年度管理的被动局面。 三是进一步规范企业财务管理。实施企业所得税征收方式的分类管理有效地规范会计核算～逐步引导B类、C类企业向A类逐渐过渡。在审核确定2007年度企业所得税纳税人分类管理征收方式中～有8户企业因账务规范由B类调整到A类管理。 四是树立了良好形象的部门形象。该局所得税分类管理工作得到了当地党委、政府的充分肯定。宁国市市委书记在该局2006年工作报告上做出批示:“国税局在强化干部队伍建设～提高效能建设～实施税源的科学化、精细化管理方面取得了很好的效果～他们的创新精神和服务态度值得肯定～亦值得各单位借鉴学习。”宁国市委办派专人到该局进行工作调研～将该局好的做法和经验在《宁国工作交流》刊物上刊载～印发给政府各部门。2007年3月宁国市财税工作会议也高度表扬国税企业所得税分类管理工作～树立起国税部门的良好形象。 发:各市、县国家税务局～省局领导～局属各单位 送:省人大财经委～省财政厅 - 7 -