借：银行存款(实际收到的款项)

借：银行存款(实际收到的款项) 借:银行存款(实际收到的款项) 投资收益(实际收到的金额小于成本和未领取的现金、股利、利息) 贷:短期投资(实际成本) 应收股利(未领取的股利) 应收利息(未领取的利息) 投资收益(实际收到的金额大于成本和未领取的现金股利、利息) (二)长期债权投资核算方法的设计 1.长期债权投资的概念。 长期债权投资按照投资对象的不同可以分为长期债券投资和其他长期债权投资两类。长期债券投资是指企业购入国家或其他单位发行的期限超过1年，本企业意图长期持有的债券;其他长期债权投资是指除了长期债券投资以外的长期债权投资，如将多余资金委托银行贷款而形成的债权性质的投资。 2.长期债券投资的核算。 (1)认购债券时。 借:长期债权投资——债券投资(面值) ——债券投资(应计利息) 财务费用或长期债权投资——债券投资(债权投资费用) 其他应收款或应收利息 贷:银行存款 长期债权投资——债券投资(溢折价) (2)溢折价摊销。 认购溢价发行的债券，每期结账时，按应计利息记: 借:长期债权投资——债券投资(应计利息) 应收利息或其他应收款 贷:长期债权投资——债券投资(溢折价) 投资收益 认购折价发行的债券，每期结账时，按应计利息记: 借:长期债权投资——债券投资(应计利息) ——债券投资(溢折价) 贷:投资收益 (3)投资收回本息的核算。 到期收回: 借:银行存款 贷:长期债权投资——债券投资(面值) ——债券投资(应计利息) 提前收回，应按债券的账面价值和未摊销的溢折价分别注销“长期债权投资——债券投资(面值)”账户和“长期债权投资——债券投资(应计利息)”或“应收利息”账户，并将所收款项与注销上述账户的差额作为投资收益入账。 (三)长期股权投资核算方法的设计 1.长期股权投资的概念。 长期股权投资包括长期股票投资和其他股权投资两类。长期股票投资，是指企业以购买其他企业发行的股票为对象所进行的长期对外投资。其他长期股权投资是指企业以现金或实物资产、无形资产等投入其他企业，取得一定的股权，或者与其他企业共同出资组成合资企业等。 2.长期股权投资入账价值确定的原则。 (1)以非现金资产投资，其投资成本应当以所放弃非现金资产的经评估确认的价值确定。 (2)以非现金资产投资，其交纳的有关税费，如增值税等，也应作为股权投资的成本。但为取得长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用，不应计入投资成本。 (3)放弃非现金资产的评估确认价值超过所放弃的非现金资产账面价值的差额，作为资本公积;反之，则确认为损失，计入营业外支出。