大连市国税局增值税常见问题(2011年第11期)

大连市国税局增值税常见问(2011年第11期) ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 大连市国税局增值税常见问题(2011年第11期) 时间:2011/12/01 1(新成立的企业想要申请一般纳税人,什么时候申请,需要什么,多长时间可以有结果? 小型商贸批发企业和小型商贸零售企业有什么差别? 答:(1)新成立的企业申请一般纳税人的时间: 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》“第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定: (一)纳税人应当在申报期结束后40日(工作日，下同)内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》(见附件1，以下简称)，申请一般纳税人资格认定。” (2)企业申请一般纳税人所需要的资料: 第九条纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定: (一)纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料: 1.《税务登记证》副本; 2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件; 3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件; 4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件; 5.国家税务总局规定的其他有关资料。 (二)主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符 合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。 对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 (3)企业申请一般纳税人资格后，多长时间能有结果: 第八条纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定: (二)认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 (三)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。„ ” (4)小型商贸批发企业和小型商贸零售企业申请一般纳税人的区别: 如果是符合条件的小型商贸批发企业申请成为一般纳税人企业，在成为正式的一般纳税人企业之前有三个月的辅导期限制;如果只是小型商贸零售企业申请成立为一般纳税人企业，主管税务机关审核无误后，即可按正式的一般纳税人企业管理。辅导期一般纳税人和正式的一般纳税人在取得增值税专用发票抵扣方面和领购、开具增值税专用发票两方面的区别请参看: “《关于<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发,2010,40号)第七条至第十条的规定。” 2(我公司是一家锅炉辅助设备制造企业，同时具备运输资质。在经营过程中，我公司就一笔业务与客户分别签订了销售和运输两份合同，在账务上也分别设置科目单独核算。请问这种行为是属于兼营还是混合销售行为，缴纳增值税还是营业税, 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施》“第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。” 贵公司所述的业务，属于混合销售行为。如果是以从事货物的生产、批发或者零售为主的企业，即使同一笔业务分别就销售产品和运输签订两份合同，也应视为销售货物，一并征收增值税。 3(企业员工到客户端提供售后服务(此售后服务不在质保期内)，服务过程中，如果需要更换零配件，由本企业供货并现场更换。如果这项业务不涉及更换零配件，具体如何交税;如果涉及更换零配件，又该如何交税, 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 „条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 条例第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。” 根据上述规定，企业员工为客户提供售后服务，如果该服务属于修理修配劳务，即使不需要更换零配件，也需要征收增值税;如果更换零配件，则应按总价款一并征收增值税。 4(请问小规模纳税人企业被认定为一般纳税人后，次年的年应税销售额如果低于认定，能否可以重新申请转为小规模纳税人, 答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)“第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 根据上述规定，企业被认定为一般纳税人后，即使以后年度的销售额低于认定标准或者无销售额，也不能转为小规模纳税人。” 5(企业购入生产车间用的监控设备，取得的增值税专用发票其进项税额是否可以抵扣, 答:根据《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)的规定:“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。” 根据上述规定，企业购入的监控设备如果是以建筑物或者构筑物为载体，其进项税额不得抵扣。 6. 我公司是一家专门种植万寿菊并从中提取万寿菊浸膏的生产企业，最近收到内蒙古一家园艺公司开具的内蒙古国家税务局通用平推机打发票，开具内容是色素万寿菊种子，请问企业取得这样的发票是否可以按农产品抵扣进项税额, 答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》“第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣: „(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式: 进项税额=买价×扣除率 ” 另外，根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税[1995]52号)文件的规定:“农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括: „(十一)其他植物 其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。„ ” 根据上述规定，贵公司采购的万寿菊种子如果属于农产品的范围，那么对方给您企业开具的销售发票，您企业可以按发票上注明的农产品买价×13%抵扣进项税额。 7(请问小规模纳税人企业被认定为一般纳税人后，次年的年应税销售额如果低于认定标准，能否可以重新申请转为小规模纳税人, 答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 根据上述规定，企业被认定为一般纳税人后，即使以后年度的销售额低于认定标准或者无销售额，也不能转为小规模纳税人。 8(企业取得的增值税专用发票已超过认证期限6个月了，但未认证抵扣，现在应该 如何处理, 企业如果有一些特殊的原因取得发票未按期抵扣，是否可以申请延期抵扣, 答:根据《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函,2009,617号) 一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 另外，根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对(以下简称逾期)抵扣问题公告如下: 一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。 本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。 二、客观原因包括如下类型: (一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期; (二)增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期; (三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期; (四)买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期; (五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期; (六)国家税务总局规定的其他情形。 三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。 四、本公告自2011年10月1日起执行。 9(废旧物资回收企业，从个人手中收购的一些废品，个人没有进项发票，企业就从国税购买了废旧物资收购发票自行开具，原来这样的发票可以按3%抵扣进项税额，现在不可以了，那么如果再销售需要全额缴纳增值税吗, 答:贵公司所述的情况需要按适用税率全额缴纳增值税。 10(我们是一家化工生产企业，在生产经营活动中一直采取直接收款方式销售货物。前不久，公司将销售的一批货物运送给了对方，在未取得销售款和未开具销售发票的情况下，就暂估入账。请问，我公司应如何确认增值税纳税义务发生的时间, 答:根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第40号)的规定，自2011年8月1日起，纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的，可向主管税务机关申请，按本公告规定做纳税调整。 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方