.“五+七”完成增值税免抵退

.“五+七”完成增值税免抵退 冠品机具 www.guanpin.cn 根据生产企业原完全从国内购进还是从国外购进的不同情况，对“免、抵、退”税的计算方法，笔者分别称为“五个步骤”和“七个步骤”。 1.原材料完全从国内购进，“免、抵、退”税五个步骤: (1)计算不得免征和抵扣的税额，简称为“剔税” 当期免抵税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率) 或:剔税=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率) 如征税率17%，退税率15%，2%就是当期不得免征和抵扣税额，会计处理上作为“进项税转出”计入成本。 )计算当期应纳增值税额，简称“抵税” (2 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额)-上期未抵扣完的进项税额 或:抵税=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税-剔税)-上期未抵扣完的进项税额 当期应纳税额,0，为期末未抵扣税额(有资格申请退税);若应纳税额,0，为本期应上缴增值税。 (3)计算免抵税额，简称“计算尺度”或“”(会计上称“应交税金-应交增值税-出口退税”) 免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 (4)确定应退税额,当期期末抵扣税额、当期免抵退税额两者中较小者 冠品机具 www.guanpin.cn (5)确定免抵税额(倒计平衡关系，会计上称“出口抵减内销销项税”) ,例1,某自营出口生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物增值税率17%，退税率13%，4月份业务如下:购进材料200万元，进项税额34万元，该材料已入库，上期留抵税额3万元，内销收入100万元(不含增值税)，出口货物折合人民币200万元。 计算:(1)剔税=200×(17%-13%)=8万元(进项税转出) (2)抵税=100×17%-(34-8)-3=-12万元,0 (3)尺度:200×13%=26万元 (4)比较:应退税额为12万元，期末余额为0 (5)免抵税额=26-12=14万 元(会计上称出口抵减内销销项税) 会计处理: 借:应收补贴款 12 应交税金——应交增值税(出口抵减内销销项税) 14 贷:应交税金——应交增值税(出口退税)26(税法上称免抵税额) ,例2,某自营出口生产企业，是增值税一般纳税人，出口货物增值税率17%，退税率13%，业务如下:购进材料200万元，进项税额68万元，该材料已入库，上期留抵税额5万元，内销收入100万元(不含增值税)，出口货物折合人民币200万元。计算年底退税额。 计算:(1)剔税=200×(17%-13%)=8万元(进项税转出) 冠品机具 www.guanpin.cn (2)抵税=100×17%-(68-8)-5=-48万元,0 (3)尺度:200×13%=26万元 (4)比较:应退税额为26万元 (5)免抵税额=0万元(会计上称出口抵减内销的销项税)， (6)留下期继续抵扣税为22万