05364 物流企业会计 资产负债表各项目期末数的具体填列方法

05364 物流企业会计 资产负债表各项目期末数的具体填列方法 资产负债表各项目的和填列方法 (一)资产项目的内容和填列方法。 (1) "货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余 额合计填列。 (2) "交易性金融资产"项目，反映企业持有的以交易为目的的各项股票投资、债券投资和基金投资，以及直 接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资 产”科目的期末余额列填。 (3) "应收票据"项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行 承兑汇票。本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包 括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 (4) "应收账款"项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提 的坏账准备后的净额。本项目应根据"应收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去"坏账准 备"科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如果"应收账款"科目所属明细科目期末 有贷方余额，应在本表"预收账款"项目内填列。 (5) "预付账款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据"预付账款"科目所属各明细科目的期 末借方余额合计填列。如果"预付账款"科目所属有关明细科目期末有贷方余额，应在本表"应付账款"项 目内填列。如果"应付账款"科目所属明细科目有借方金额，也应包括在本项目内。 (6) "应收利息"项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包 括在本项目内。本项目应根据"应收利息"科目的期末余额填列。 (7) "应收股利"项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项 目内。本项目应根据"应收股利"科目的期末余额填列。 (8) "其他应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 本项目应根据"其他应收款"科目的期末余额，减去"坏账准备"科目中有关其他应收款计提的坏账准备期 末余额后的金额填列。 (9) "存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在 产品、半成品、包装物、低值易耗品等。本项目应根据"物资"、"原材料"、"低值易耗品"、"库存 商品"、"周转材料"等科目的期末余额合计，减去"存货跌价准备"科目期末余额后的净额填列。 (10) "其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末 余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 (11) "长期股权投资"项目，反映企业不准备在一年内(含一年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。 本项目应根据"长期股权投资"科目的期末余额，减去"长期股权投资减值准备"科目中有关股权投资减值 准备期末余额后的金额填列。 (12) "固定资产"项目，反映企业期末持有的各种固定资产的实际价值。本项目应根据“固定资产”科目的期 末余额，扣减“累计折旧”科目期末余额以及“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。企业 融资租赁租入的固定资产的原价及累计折旧也包括在本项目之内。 (13) "在建工程"项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工 程已经耗用的材料、工资和费用支出，预付出包工程的价款，已经建筑安装完毕但尚交付使用的工程等 的可收回金额。本项目应根据"在建工程"科目的期末余额，减去"在建工程减值准备"科目期末余额后的 金额填列。 (14) "工程物资"项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据"工程物资"科目的 期末余额填列。 (15) "固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面 价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据"固定资 产清理"科目的期末借方余额填列。如"固定资产清理"科目期末为贷方余额，以"-"号填列。 (16) "无形资产"项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据"无形资产"科目的期末余额 减去“累计摊销”科目期末余额以及"无形资产减值准备"科目期末余额后的金额填列。 (17) “开发支出”项目。反映企业进行研究与开放无形资产过程中发生的各项可予资本化的支出。本项目应 根据“研发支出”科目期末余额填列。 (18) "长期待摊费用"项目，反映企业已经发生、尚未摊销的摊销期限在一年以上(不含一年)的各种费用， 如经营性租赁方式租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上(不含一年)的其他待摊费用。长期 待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分，应在本表"待摊费用"项目填列。本项目应根据"长期待摊费 用"科目的期末余额减去一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列。 (19) "其他非流动资产"项目，反映企业除以上资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余 额填列。如其他非流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 (二)负债项目的内容和填列方法。 (20) "短期借款"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下(含一年)的借款。本项目应根据"短期借款"科 目的期末余额填列。 (21) "应付票据"项目，反映企业为了购买材料、商品和接受劳务以及抵付货款等而开出并承兑的尚未到期付 款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据"应付票据"科目的期末余额填列。 (22) "应付账款"项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根 据"应付账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额"预付账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方 如"应付账款"科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表"预付账款"项目内填列。 余额合计填列。 (23) "预收账款"项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据"预收账款"科目所属各有关明细科目的 期末贷方余额和"应收账款"科目所属明细科目的期末贷方余额合计填列。如"预收账款"科目所属有关明 细科目有借方余额的，应在本表"应收账款"项目内填列。 (24) “应付职工薪酬”项目。反映企业应付未付的各种薪酬。外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利 基金也包括在本项目之中。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列。如“应付职工薪酬” 科目期末为借方余额，以"-"号填列。 (25) "应交税费"项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据"应交税金"科目的期末 贷方余额填列。如"应交税金"科目期末为借方余额，以","号填列。 (26) “应付利息”项目。反映企业尚未支付的利息。本项目应根据“应付利息”科目期末余额填列。 (27) "应付股利"项目，反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据"应付股利"科目的期末余额填列。 (28) "其他应付款"项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据"其他应付款"科目 的期末余额填列。 (29) “一年内到期的非流动负债”项目。反映企业非流动负债中将于一年内到期的部分。本项目应根据“长 期借款”、“长期应付款”等科目的相关记录分析填列。 (30) "其他流动负债"项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余 额填列，如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。 (31) "长期借款"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上(不含一年)的借款本息。本项目应根据"长期 借款"科目的期末余额填列。 (32) "长期应付款"项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据"长期 应付款"科目的期末余额减去"未确认融资费用"科目期末余额后的金额填列。 (33) "预计负债"项目，反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等预计负债的期末余额。本 项目应根据"预计负债"科目的期末余额填列。 (34) “其他非流动负债”项目，反映企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据与 其他非流动负债有关科目的期末余额填列。如其他非流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其 内容和金额。 上述非流动负债各项目中将于一年内(含一年)到期的非流动负债，应在"一年内到期的非流动负债"项目内单独反映。上述非流动负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于一年内含(含一年)到期的非流动负债后的金额填列。 (三)所有者权益项目的内容和填列方法。 实收资本(或股本)"项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据"实收(35) " 资本(或股本)"科目的期末余额填列。 (36) "资本公积"项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据"资本公积"科目的期末余额填列。 (37) “库存股”项目。反映企业收购、转让或注销的本公司股份。本项目应根据“库存股”科目期末余额填 列。 (38) "盈余公积"项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据"盈余公积"科目的期末余额填列。其中， 法定公益金期末余额，应根据"盈余公积"科目所属的"法定公益金"明细科目的期末余额填列。 (39) "未分配利润"项目，反映企业尚未分配的利润。本项目在年度中间应根据“本年利润”和“利润分配” 科目的余额计算填列;年度终了，应根据“利润分配——未分配利润”科目的余额填列。如为借方余额， 即为未弥补的亏损，在本项目内以"-"号填列。