银行会计科目

银行会计科目 1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业(银行)存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”)的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。三、存放中央银行款项的主要账务处理(一)企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目;减少在中央银行的存款做相反的会计分录。(二)资产负债日，应按约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。1011 存放同业一、本科目核算企业(银行)存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。三、存放同业的主要账务处理(一)企业增加在同业的存放款项，借记本科目(本金)，按实际存出的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。减少在同业的存放款项做相反的会计分录。(二)存放同业利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项。1051 拆出资金一、本科目核算企业(金融)拆借给境内、境外其他金融机构的款项。企业在系统内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照拆放的金融机构进行明细核算。三、拆出资金的主要账务处理(一)企业拆出资金时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目;收回资金时做相反的会计分录。(二)拆出资金利息收入的账务处理，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业按规定拆放给其他金融机构的款项余额。1132 应收利息一、本科目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照借款人或被投资单位进行明细核算。三、应收利息的主要账务处理(一)企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按合同约定的名义利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目，按实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——溢折价”科目。(二)按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目;同时，借记“公允价值变动损益”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。(三)未减值贷款计息日，应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“利息收入”科目，按本期应摊销交易费用的金额，借记或贷记“贷款——交易费用”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——溢折价”科目。(四)发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应收取利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。(五)实际收到利息时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项” 等科目，贷记本科目。四、 本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。1251 贴现资产一、本科目核算企业(银行)办理商业票据的贴现、转贴现融出资金等业务的款项。企业(银行)买入的即期外币票据，也通过本科目核算。企业(金融)通过买入返售方式办理的票据业务，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照贴现类别和贴现申请人进行明细核算。三、贴现资产的主要账务处理(一)企业为客户办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目(贴现——面值)，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记本科目(贴现——交易费用)。企业为其他金融机构办理转贴现时，按贴现票面金额，借记本科目(转贴现——面值)，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项” 等科目，按其差额，贷记本科目(转贴现——交易费用)。企业已将转贴现票据的风险和报酬实质上转移给了对方的，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目(贴现——面值、转贴现——面值)，按未摊销的交易费用，借记本科目(贴现——交易费用、转贴现——交易费用)，按其差额，借记“利息支出”等科目。(二)资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额，借记本科目(贴现——交易费用、转贴现——交易费用)，贷记“利息收入”科目。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。(三)贴现、其他银行向企业的转贴现票据到期，收到委托收款划回的款项时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目(贴现——面值、转贴现——面值)，按未摊销的交易费用，借记本科目(贴现——交易费用、转贴现——交易费用)，按其差额，贷记“利息收入”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业办理的贴现、转贴现融出资金等业务的款项余额。1301 贷款一、本科目核算企业(银行)按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。企业(银行)按规定发放的银团贷款、贸易融资、透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算，也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目核算。企业(保险)的保户质押贷款，在本科目核算，也可以单独设置“保户质押贷款”科目核算。二、本科目应当按照贷款类别和客户进行明细核算。三、贷款的主要账务处理(一)发放贷款的处理企业发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记本科目(本金)， 按实际支付的金额，贷记“吸收存款”科目，按其差额，借记或贷记本科目(交易费用)。发放银团贷款时，牵头行、参与行应按在银团贷款中所占的比例确定各自的贷款本金。(二)未减值贷款的处理1(未减值贷款计息日，企业应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“利息收入” 科目，按本期应摊销交易费用的金额，借记或贷记本科目(交易费用)， 按其差额，借记或贷记本科目(溢折价)。2(收回未减值贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款” 等科目，按应归还的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目(本金)。贷款的本金和应收利息全部归还完毕的，应转销该贷款的交易费用和溢折价的金额，按本科目(交易费用)的余额，借记或贷记本科目(交易费用)，贷记或借记本科目(溢折价);按本科目(溢折价)的余额，借记或贷记本科目(溢折价)，贷记或借记“利息收入”科目。(三)减值贷款的处理1(减值贷款葡?眨创畹奶喑杀竞褪导世始扑闳范ǖ睦?杖虢鸲睿杓潜究颇浚ㄒ缯奂郏恰袄? 杖搿笨颇浚话幢酒谟慕灰追延媒鸲睿杓腔虼潜究颇浚ń灰追延茫腔蚪杓潜究颇浚ㄒ缯奂郏,保春贤窘鸷秃贤级ǖ拿謇始扑闳范ǖ挠κ绽?鸲罱斜硗獾羌恰?(收回减值贷款时，应按照“本金、表内应收利息、表外应收利息”的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。企业应按实际收到的金额与偿还的贷款本金和表内应收利息的差额，减少表外“应收未收利息”科目金额，同时，借记“应收利息”科目，贷记本科目(溢折价)。按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按客户偿还的本金，贷记本科目(本金)，按客户偿还的应收利息，贷记“应收利息”科目。减值贷款的本金和应收利息全部归还完毕的，应转销该贷款的溢折价和交易费用的余额，比照未减值贷款的相关规定处理。(四)计提减值准备的处理资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。根据金融工具确认和计量准则确定已发生减值损失的贷款应收利息发生减值的， 按应计提的坏账准备金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。对于确实无法收回的贷款本金，按管理权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金，借记“贷款损失准备”科目，贷记本科目(本金)。按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销表内应收利息，借记“坏账准备”科目，贷记“应收利息”科目。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。同时，应按转销的贷款本金占未归还贷款本金的比例计算确定的应转销的交易费用的金额，借记或贷记本科目(交易费用)，贷记或借记“贷款损失准备”科目;应按转销的贷款本金占未归还贷款本金的比例计算确定的应转销的溢折价的金额，借记或贷记本科目(溢折价)，贷记或借记“贷款损失准备”科目。(五)已转销贷款的处理企业应按照“本金、表内应收利息、表外应收利息”的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。已确认并转销的贷款以后又收回的，应按收回的贷款本金，借记本科目(本金)，贷记“贷款损失准备”科目;按收回的表内应收利息，借记“应收利息”科目，贷记“坏账准备”科目;按收回的表外应收未收利息，增加表外“应收未收利息”科目金额。应转回的交易费用，比照“(四)计提减值准备的处理”的相关规定处理。按实际收回的金额，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目(本金)、“应收利息”等科目。(六)贷款的实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。四、本科目期末借方余额，反映企业按规定发放的贷款余额。1302 贷款损失准备一、本科目核算企业(银行)的贷款发生减值时计提的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括客户贷款、拆出资金、贴现资产、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。企业(保险)的保户质押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。二、本科目应当按照计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。三、贷款损失准备的主要账务处理(一)资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定发生减值，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。(二)对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”等科目。(三)已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。(四)企业收回贷款时，应结转该项贷款计提的贷款损失准备。四、本科目期末贷方余额，反映企业已 计提但尚未转销的贷款损失准备。1311 代理兑付证券一、本科目核算企业(证券、银行)接受委托代理兑付到期的证券。二、本科目应当按照委托单位和证券种类进行明细核算。三、代理兑付证券的主要账务处理(一)企业收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付证券时，借记“代理兑付证券款”科目，贷记本科目。(二)委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。1441 贵金属一、本科目核算企业(银行)持有的黄金、白银等贵金属存货的价值。二、本科目应当按照贵金属的类别进行明细核算。贵金属存货发生减值的，在本科目设置“跌价准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“贵金属跌价准备”科目进行核算。三、贵金属的主要账务处理(一)企业购买贵金属时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项” 等有关科目。(二)出售贵金属存货时，按实际收到的价款，借记“存放中央银行款项”等有关科目，按卖出贵金属的成本，贷记本科目，按其差额，贷记“其他业务收入”科目或借记“其他业务支出”科目。贵金属存货计提跌价准备的，还应结转已计提的跌价准备。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的贵金属存货的价值。2002 存入保证金一、本科目核算企业(金融)收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。二、本科目应当按照客户进行明细核算。三、存入保证金的账务处理，应当比照“吸收存款”中活期存款的相关规定进行处理。四、本科目期末贷方余额，反映企业接受存入但尚未返还的保证金余额。2003 拆入资金一、本科目核算企业(金融)从境内、境外金融机构拆入的款项。企业(金融)在系统内拆入的款项，应单独设置“系统内拆入资金”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照拆入资金的金融机构，设置“本金”、“溢折价”等进行明细核算。三、拆入资金的主要账务处理(一)企业收到拆入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，按拆入资金的本金，贷记本科目(本金)，按其差额，贷记或借记本科目(交易费用)。(二)资产负债表日，应按实际利率计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目(溢折价)。同时，按摊销的交易费用金额，借记或贷记本科目(溢折价)，按其差额，贷记“利息收入”科目或借记“利息支出”科目。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。(三)归还拆入资金时，借记本科目(本金)，贷记“存放中央银行款项”等科目。同时，按本科目(交易费用)余额，借记或贷记本科目(交易费用)，贷记“利息收入”科目或借记“利息支出”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金的余额。2004 向中央银行借款一、本科目核算企业(银行)向中央银行借入的款项。二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。三、向中央银行借款应当比照“拆入资金”科目的相关规定进行处理。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借款的余额。2011 同业存放一、本科目核算企业(银行)吸收的境内、境外金融机构的存款。二、本科目应当按照存放金融机构，分别“本金”、“交易费用”等进行明细核算。三、同业存放的主要账务处理(一)企业增加存款时，应按实际收到的金额，借记“存放中 央银行款项”等科目，按存款的本金，贷记本科目(本金)，按其差额，贷记或借记本科目(交易费用)。(二)同业存放的其他账务处理，应当比照“吸收存款”科目的相关规定进行处理。四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的同业存放款项的余额。2012 吸收存款一、本科目核算企业(银行)吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款(包括企业、事业单位、机关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。二、本科目应当按照存款类别及存款单位，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。三、吸收存款的主要账务处理(一)企业收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按存入资金的本金，贷记本科目(本金)，按其差额，贷记或借记本科目(交易费用)。(二)资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息”科目，按本期应摊销的交易费用金额，借记或贷记本科目(交易费用)，按其差额，借记或贷记本科目(溢折价)。支付存入资金的利息时，借记“应付利息”科目，贷记本科目。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。(三)支付存款本金时，应按归还的金额，借记本科目(本金)， 贷记“存放中央银行款项”、“现金”等科目。同时，应转销该项存入资金的交易费用和溢折价的金额，按本科目(交易费用)的余额，借记或贷记本科目(交易费用)，贷记或借记本科目(溢折价);按本科目(溢折价)的余额，借记或贷记本科目(溢折价)，贷记或借记“利息支出”科目。(四)对于活期存款，企业应按合同约定的名义利率计算确定的利息费用金额，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。2021 贴现负债一、本科目核算企业(银行)办理商业票据的转贴现融入资金等业务的款项。二、本科目应当按照贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“交易费用”进行明细核算。三、贴现负债的主要账务处理(一)企业持贴现票据向其他银行转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目(转贴现——面值)，按其差额，借记本科目(转贴现——交易费用)。(二)资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的利息费用的金额，借记“利息支出”科目，贷记本科目(转贴现——交易费用)。合同约定的名义利率与实际利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。(三)贴现票据到期时，应按贴现票据的票面金额，借记本科目(转贴现——面值)，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项” 等科目，按本科目(交易费用)的余额，贷记本科目(转贴现——交易费用)，按其差额，借记“利息支出”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。3001 清算资金往来一、本科目核算企业(银行)间业务往来的资金清算款项。二、本科目应当按照资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。三、清算资金往来的主要账务处理(一)同城票据清算业务1(提出借方凭证时，借记本科目，贷记“其他应付款”科目;发生退票时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目;已过退票时间未发生退票时，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。提出贷方凭证时，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目;发生退票时，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。2(提入借方凭证时，提 入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目;因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。提入贷方凭证时，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目;因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。存放中央银行款项”等科目，贷记本科目;为应付差额的，做相反的会计分录。(二)其他清算业务收到清算资金时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目;划付清算资金时，做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业应收清算资金的余额;本科目期末贷方余额，反映企业应付清算资金的余额。3002 外汇买卖一、采用分账制核算的企业(鹑冢??耐獗医灰咨婕安煌抑质笨梢陨柚帽究颇拷泻怂恪,?究颇坑Φ卑凑毡抑纸忻飨负怂恪,?饣懵蚵舻闹饕宋翊恚海ㄒ唬?笠捣?耐獗医灰咨婕盎醣倚韵钅亢头腔醣倚韵钅康模聪嘤ν獗医鸲钔奔侨牖醣倚韵钅亢捅究颇浚保吹比占雌诨懵收鬯愕募钦吮疚槐医鸲睿侨敕腔醣倚韵钅亢捅究颇浚钦吮疚槐遥唬?笠捣?耐獗医灰捉錾婕盎醣倚韵钅康模聪嘤ν獗医鸲罴侨牖醣倚韵钅浚恍枰究颇亢怂悖蝗绻婕傲街忠陨贤獗遥聪嗤抑纸鸲罴侨胂嘤醣倚韵钅亢捅究颇俊,ㄈ?谀幸酝獗冶硎镜谋究颇坑喽畎雌谀?懵收鬯阄钦吮疚槐医鸲睿?氡究颇浚钦吮疚槐遥?喽钕啾冉希洳疃钭搿盎愣宜鹨妗笨颇浚喝缥璺讲疃睿杓恰盎愣宜鹨妗笨颇浚潜究颇浚钦吮疚槐遥蝗缥讲疃睿杓潜究颇浚钦吮疚槐遥恰盎愣宜鹨妗笨颇俊,摹?究颇科谀?抻喽睢?102 一般风险准备一、本科目核算企业(金融)按规定从净利润中提取的一般风险准备。二、企业提取的一般风险准备，借记“利润分配——提取一般风险准备”科目，贷记本科目。用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配——一般风险准备补亏”科目。三、本科目的期末贷方余额，反映企业按规定提取的一般风险准备余额。6011 利息收入一、本科目核算企业(金融)根据收入准则确认的利息收入，包括发放的各类贷款(包括银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支和垫款等)、与其他金融机构(包括中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等所取得的利息收入等。二、本科目应当按照业务类别进行明细核算。三、资产负债表日，企业应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”、“买入返售金融资产”等科目，按收入准则或金融工具确认和计量准则计.