会计凭证-忻州职业技术学院

会计凭证-忻州职业技术学院 忻州职业技术学院 第 1 页， 共 页 教 案 首 页 科目: 基础会计 专业: 会计 任课教师: 赵奋英 章节:第 五 章， 第 一、二 节 学时:2 教学目的: 1(理解 会计凭证的基本内容、作用及其分类 2. 掌握 原始凭证的填制要求和填制方法 重点: 原始凭证和记账凭证的填制要求和填制方法 难点: 原始凭证和记账凭证的填制要求和填制方法 教学方法:启发式为主结合直观式教学 教学时间安排: 一. 复习引入…………………………………………………………………..(5分钟) 二. 教学内容 1.会计凭证意义和分类 ………………………………………………(30分钟) 2.原始凭证的填制和审核 ……………………………………………..(45分钟) 三. 课堂小结…………………………………………………………………..(5分钟) 四. 布置作业…………………………………………………………………..(3分钟) 五. 参考资料…………………………………………………………………..(2分钟) 课后体会 教学资源: 多媒体教学 忻州职业技术学院 教案 第 1 页， 共 页 教学过程及教学内容 方法手段 [复习引入] 上一节课讲了第四章主要经济业务的核算，这一节课我们讲第五章会计回忆 凭证 本章重点讲述会计核算的基本方法——填制和审核凭证。 [教学内容] 第五章 会计凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义 1.记录经济业务，登记会计账簿 2.监督经济活动，控制经济运行 3.明确经济责任，加强内部管理 二、会计凭证的种类 按照会计凭证的填制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两 类 讲述 (一) 原始凭证 原始凭证 是在经济业务刚刚发生时取得或填制的，用以经济业务 的发生或完成情况的最初的书面证明。它是编制记账凭证的依据，是进行会 计核算的原始资料。不能证明经济业务已经发生或实际完成的文件单据，不 能作为原始凭证，如购销合同、费用预算等。 原始凭证按其取得的来源不同可以分为自制原始凭证和外来原始凭证 两类 1.自制原始凭证按其填制手续不同，又可以分为一次凭证、累计凭证、 汇总原始凭证和记账编制凭证四种。 (1)(一次凭证:是指一次填制完成的凭证。如入库单、领料单、发票、 收据等。 (2)(累计凭证:是指一张凭证上连续、累计登记一定时期内不断重复 发生的若干项同类经济业务，凭证填制分次进行，直到期末才能填制完成的 原始凭证。如限额领料单(其格式见P.100)。 (3). 汇总凭证:又称原始凭证汇总，是指根据许多同类经济业务的 演示 原始凭证定期汇总而重新编制的原始凭证。如发出材料汇总表等。 (4)记账编制凭证 是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制 原始凭证。 (二)记账凭证 记账凭证记账凭证 是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的直接作 为记账依据的分录凭证。 1.记账凭证按其使用的经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证两类 (1)专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专 用记账凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付业务有关， 又分为收款记账凭证、付款记账凭证和转帐记账凭证。 (2)通用记账凭证。通用记账凭证不再分收款凭证、付款凭证和转帐 凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。 2.记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记 账凭证两类。 忻州职业技术学院 教案 第 1 页， 共 页 教学过程及教学内容 方法手段 (1)复式记账凭证。复式记账凭证又叫多科目记账凭证，要求将某项 经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。 (2)单式记账凭证。它又叫做单科目记账凭证，要求将某项经济业务 所涉及的每个科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目， 其对方科目只供参考，不据以记账。 3.记账凭证按其是否经过汇总，可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭 证。 (1)汇总记账凭证。它是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制 的记账凭证。 a(分类汇总凭证。它是根据一定期间的记账凭证按其某种分类分别汇 总填制的。 b.全部汇总凭证。它是根据一定期间的记账凭证全部汇总填列的。 (2)非汇总记账凭证。非汇总记账凭证是没有经过汇总的记账凭证。 (三)原始凭证与记账凭证关系 原始凭证与记账凭证之间存在着密切的联系。原始凭证是记账凭证的基 础，记账凭证是根据原始凭证编制的。在实际工作中，原始凭证附在记账凭 证后面，作为记账凭证的附件，记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明， 原始凭证有时是登记明细账的依据。 第二节 原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的基本内容 原始凭证是多种多样的，但都应具备以下基本内容: 1 . 原始凭证的名称; 2 . 填制原始凭证的日期; 3 . 接受凭证的单位的名称; 4 . 经济业务的内容、数量、单价和金额等; 5 . 填制单位、填制人员、经办人的签名或盖章。 二、原始凭证的填制要求 原始凭证应由填制人员按规定方法将各凭证要素填写齐全，并办妥 签章手续，以明确经济责任。 由于原始凭证多种多样，其填制方法也各不相同。但原始凭证的填制， 都必须符合下列要求: 1 . 真实可靠:真实，不弄虚作假，不涂改。 2 . 内容完整:凭证项目应逐项填写，不可缺漏。 3 . 填制及时:当每项经济业务发生或完成时，应立即填制原始凭证， 不积压，不后补。 4 . 书写清楚:字迹清晰，易于辨认;复写的要不串行、不串格，不模 糊。 5 . 顺序使用:对收付款项或实物的凭证，要按顺序编号使用，跳号的 凭证应加盖“作废”章，不得撕毁。 6. 遵守以下技术要求: (1)阿拉伯数字不得连笔写，最高位前面应当填写货币符号，如人 民币符号“?” ，美元符号“,”等。在货币符号与数字之间不得留有空白。 凡阿拉伯数字前面有货币符号的，数字后面不再写数字单位。所有以元为单 忻州职业技术学院 教案 第 1 页， 共 页 教学过程及教学内容 方法手段 位的数字一律填写到角分，无角分的，角位和分位填写“00”或“—” ;演示 有角无分的，分位应当写“0”，不得用“—”代替。 (2)大写金额前面应有货币名称，如“人民币”等，货币名称与后面 的大写数字之间不得留有空白。汉字大写金额的书写应符合规定要求，如零、 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分， 不得使用另、0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛等字 样代替。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字后面应写“整” 或“正”字;大写金额数字有分的，在“分”字后面不写“整”或“正”字。 (3)阿拉伯数字中间有一个或几个“0”时，汉字大写金额中只写一个 “零”字;万位是“0”但千位不是“0”和元位是“0”但角位不是“0”的， 汉字大写金额可写一个“零”字，也可不写。 (4)凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。若填写错误，应采用划线更正 法。但提交银行的各种结算凭证的大小写金额一律不得更改，如果填写错误， 应加盖“作废”戳记，重新填写。 7. 填写凭证的其他要求: (1)从外单位取得的原始凭证，必须盖有对方公章;对外开出的原始 凭证，必须加盖本单位公章。 (2)大小写金额必须相符。购买货物的原始凭证，必须有验收证明。 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 (3)一式多联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证，并且必须双面 复写。 (4)职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当 另开收据或退还借据副本，不得退还原借据。 (5)发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有验收证明;退出 货款的，必须有对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收 据。 (6)原始凭证要用蓝色或黑色钢笔填写，复写的可以使用圆珠笔，不 得使用红色笔、铅笔。 三、原始凭证的填制方法 1.自制原始凭证的填制 2.外来原始凭证的填制 四、原始凭证的审核 1 . 政策性审核(审核凭证的合法性); 2 . 技术性审核(审核凭证的真实性、正确性)。 [课堂小结] 这节课我们讲了会计凭证的意义和分类，原始凭证。要求同学们掌握原 始凭证和记账凭证的填制要求和填制方法 [布置作业] 1.什么是原始凭证,原始凭证按其来源可以分为哪几种,按其填制方法 可以分为哪几种, 忻州职业技术学院 教案 第 1 页， 共 页 教学过程及教学内容 方法手段 [参考资料] 会计学基础 清华大学出版社 陈琼 主编 [课后体会] 忻州职业技术学院 教案 第 1 页， 共 页 教 案 首 页 科目: 基础会计 专业: 会计 任课教师: 赵奋英 章节:第 五 章， 第 三 节 学时:2 教学目的: 掌握记账凭证的填制要求和填制方法 重点: 掌握记账凭证的填制要求和填制方法 难点: 掌握记账凭证的填制要求和填制方法 教学方法:启发式为主结合直观式教学 教学时间安排: 一( 复习引入…………………………………………………………………..(5分钟) 二( 教学内容 (一)记账凭证的基本内容…………………………………………………(15分钟) (二)记账凭证的填制要求 ………………………………………………..(15分钟) (三)记账的填制方法………………………………………………….. …(30分钟) (四)记账凭证的审核…………………………………………………….. (15分钟) 课堂小结…………………………………………………………………..(5分钟) 三(布置作业…………………………………………………………………..(3分钟) 四(参考资料…………………………………………………………………..(2分钟) 课后体会 教学资源: 多媒体教学 忻州职业技术学院 教案 第 1 页， 共 页 教学过程及教学内容 方法手段 [复习引入] 上一节课讲了原始凭证的填制和审核，回忆一下原始凭证和记账凭证之回忆 间有什么联系, 这节课我们讲记账凭证的填制和审核凭证。 [教学内容] 第五章 会计凭证 第三节 记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的基本内容 记账凭证 是由会计人员根据原始凭证填制的直接作为记账依据的分录 凭证。 记账凭证应具备以下基本内容: 1 . 记账凭证的名称; 2 . 记账凭证的填制日期和编号; 3 . 经济业务的内容摘要; 讲述 4 . 账户(包括明细账户)名称、记账方向和金额; 5 . 所附原始凭证的张数; 6 . 填制人员、稽核人员、记账人员、出纳人员、会计主管人员的签名 或盖章。 二、记账凭证的填制要求 1 . 以审核无误的原始凭证为依据。除结账和更正错误的记账凭证外， 一般都要附有原始凭证，并要注明原始凭证的张数(一般以自然张数为准)。 如果附有原始凭证汇总表，应将其一并计入附件张数。但报销差旅费的零散 票券，可粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。 2 . 凭证编号要连续、规范。要按月顺序编号。一笔经济业务需要填制 两张以上记账凭证的，应采用分数编号法编号。(举例说明) 3 . 摘要填写简明概括。 4 . 正确填写会计分录。 5 . 项目齐全，责任明确。 6. 填制完经济业务后，如有空行，应当在金额栏空白处的右上角至左下 演示 角划注销线。 7. 凭证填制出错的，应重新填制。已经登记入账的，因按错账更正方法 更正(第十章详讲)。 8. 实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合上述基本要求，并 应认真审核，做到准确无误。打印出来的记账凭证上，有关人员要签字或盖 章，以明确责任。 三、记账的填制方法 1. 收款凭证和付款凭证的填制: 收款凭证和付款凭证是根据现金和银行存款收付业务的原始凭证填制的。凡 是引起现金、银行存款增加的业务，都要根据原始凭证编制收款凭证;凡是 引起现金、银行存款减少的业务，都要根据原始凭证编制付款凭证。对于现 金和银行存款之间的相互划转，一般只编制付款凭证，而不再编制收款凭证， 以避免重复记账。收款凭证的“借方科目”应填写“现金”或“银行存款” ， “贷方科目” 则应填写对应科目;付款凭证的“贷方科目”应填写“现金” 演示 忻州职业技术学院 教案 第 1 页， 共 页 教学过程及教学内容 方法手段 或“银行存款” ，“借方科目” 则应填写对应科目。 2. 转账凭证的填制: 转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。它不设主体科目栏， 某项业务涉及的会计科目全部填在会计科目栏内，用借方金额和贷方金 额来确定科目的对应关系。 3. 单式记账凭证的填制 4. 记账凭证汇总表(科目汇总表)的填制:(补充) 根据收、付、转凭证或通用记账凭证，按照相同的会计科目归类， 定期汇总每一个会计科目的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入 科目汇总表的相应栏内。科目汇总表的编制时间，应根据各单位业务量 的大小确定。 四、记账凭证的审核 记账凭证编制后，必须经过认真审核，才能据以登记账簿。记账凭证审 核的主要内容是: 1. 记账凭证与所附原始凭证内容是否一致。 2. 应借应贷会计科目的对应关系是否正确，借贷金额是否相等，合计计 算是否正确。 3. 规定项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。 [课堂小结] 这节课我们讲了记账凭证的填制要求和填制方法 [布置作业] 1.如何进行记账凭证的审核 [参考资料] 会计学基础 清华大学出版社 陈琼 主编 [课后体会] 忻州职业技术学院 教案 第 1 页， 共 页 教 案 首 页 科目: 基础会计 专业: 会计 任课教师: 赵奋英 章节:第 五 章， 第 四 节 学时:2 教学目的: 了解 会计凭证传递和保管程序 重点: 会计凭证传递和保管程序 难点: 了解 会计凭证传递和保管程序 教学方法:启发式为主结合直观式教学 教学时间安排: 一(复习引入…………………………………………………………………..(5分钟) 二(教学内容 (一)会计凭证的传递……………………………………………………(10分钟) (二)会计凭证的保管……………………………………………….. (15分钟) (三)老师收集原始与记账凭证让学生审核……………………….. (50分钟) 三(课堂小结…………………………………………………………………..(5分钟) 四(布置作业…………………………………………………………………..(3分钟) 五(参考资料…………………………………………………………………..(2分钟) 课后体会 教学资源: 多媒体教学 忻州职业技术学院 教案 第 1 页， 共 页 教学过程及教学内容 方法手段 [复习引入] 上一节课讲了记账凭证的填制与审核，会计凭证的填制完毕之后，又应 当如何保管和管理呢, 回忆 这节课我们讲会计凭证的传递和保管。 [教学内容] 第五章 会计凭证 第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计从填制到归档保管整个过程中，在单位内部 各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。各种会计凭证，他们所记录 的经济业务不尽相同，所要据以办理的业务手续和所需的时间也不尽相同。 应当为每种会计凭证的传递，规定合理的传递程序和在各个环节停留的时 间。会计凭证的传递是会计的一个重要组成部分，应当在会计制度中做 出明确的规定。 正确的组织会计凭证的传递，对于及时地反应和监督经济业务的发生和 讲述 完成情况，合理的组织经济活动，加强经济，具有重要的意义。因 为正确的组织凭证的传递，能及时地，真实地反应和监督经济业务的发生和 完成情况;把有关部门和人员组织起来，分工协作，使正确的经济活动得以 顺利实现;考核经济业务的有关部门和人员是否按照规定的凭证手续办事， 从而增加经营管理上的责任制。 科学的传递程序，应该使会计凭证沿着最迅速，最合理的流向运动。因 此，在制定会计凭证传递程序时，应当注意考虑下列三个问题: 1 要根据经济业务的特点，企业内部的机构的设置和人员分工的情况， 以及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的联数和所流经的必要环 节。做到既要使各有关部门和人员能利用凭证了解经济业务情况，并按照规 定手续进行处理和审核，又要避免凭证传递通过不必要的环节，影响传递速 度。 2 要根据有关部门和人员对经济业务办理必要的手续(如计量，检验， 审核，登记等)的需要，确定凭证在各环节停留的时间，保证业务手续的完 成。但又要防止不必要的耽搁，从而使会计凭证以最快的速度传递，以充分 发挥它及时传递经济信息的作用。 3 建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证的安全和完整，在各个 环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备，严密，简便 易行。 二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证登帐后的整理，装订和归档存查。会计 凭证是记账的依据，是重要的经济归档和历史资料，所以对会计凭证必须妥 善整理和保管，不得丢失和销毁。 会计凭证的保管，既要做到会计凭证的安全和完整无缺，又要便于凭证 的时候调阅和查找。会计凭证归档保管的主要方法和要求是: 1 每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附 件是否齐全。然后安顺序号排列，装订成册。为了便于事后调阅，应加具封 面，封面上要注明单位的名称，所属的年度和月份，起讫的日期，记帐凭证 忻州职业技术学院 教案 第 1 页， 共 页 教学过程及教学内容 方法手段 的种类，起讫号数，总计册数等，并有关人员的签章。为了防止任意拆装， 在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖章。会计凭证封面的格式如表 5—13所示。(见教材) 2 如果在一个月内，凭证数量过多，可分装好几份，在封面上加注共几 册字样。如果某些记帐凭证所属原始凭证数量过多，也可以单独装订保管， 但应在其封面及有关记账凭证上家住说明，对重要原始凭证，如合同，契约， 押金收据以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应编制目录，并在 原记帐凭证上注明另行保管，以便查核。 [课堂小结] 这节课我们讲了会计凭证传递和保管，这部分内容要求同学们了解。 [布置作业] 思考题:如何保管会计凭证, [参考资料] 《会计基础》 主编:会计从业资格考试培训教材编写组 经济科学出版社 [课后体会]