增值税不能抵扣的情况-增值税抵扣

增值税不能抵扣的情况-增值税抵扣 进口增值税如何抵扣进口增值税如何抵扣 2012-2-11 09:35 提问者: COOLXIA105 等4人 | 浏览次数:4128次 :我们公司进口国外的货物，我们公司有进出口权但无法报关，就找进出口公司代为报关。我们马上要把货物卖给国内公司，他们要我们开具增值税发票并报价，我想问下外国公司给我们的形式发票和海关给我们的进口专用缴款书能不能抵税 网友推荐答案 2009-6-2 13:06 llssqq1963 | 十三级 我们这里的规定:如果增值税专用缴款书是开具给代理方的，代理方按照规定征收增值税，同时凭海关开具给代理方的海关增值税专用缴款书抵扣增值税，委托方不允许使用该缴款书抵扣税款。 对对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。 3&flag=1 6 其他答案 共12条 2012-2-21 18:09 雪红血白9 | 三级 凭借海关的专用缴款书可以抵扣进项税额。 你公司是找人代理报关的，可能发票上的企业名称有对方，如果只有对方你企业就不能抵扣了。但是，一般代理报关都即有代理方名称，又有委托方名称，根据《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》(国税发,1996,32号)文件规定:一、对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。二、申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。 抵扣的操作过程您最好咨询当地的明白人，因为每个地方对于网络申报或申报方式的设置都是不同的，比如有的地方是到税务局上传、有的地方是网上四小票上传，有的地方和增值税报表一同有申报表，都是不一样的，还是要以你当地要求为准。 [提问者认可] | 2012-2-6 15:38 curlar_yo | 五级 取得进口增值税税单后，在当月报税时抵扣～ 1，在“海关税单”系统中录入税单信息资料，数据申报后文件导出，放在一个你能找到的文件夹中。 2，报税—“增值税纳税申报表及附表(适用于一般纳税人)”，海关完税凭证抵扣清单:添加附件:导入你刚才申报的文件 就OK了 [提问者认可] | 2009-6-2 10:05 luedzz | 十六级 你们要先安装通用税务数据采集软件，国税网站上可以下载，然后在该软件中输入进口增值税发票的相关信息，点击上报数据，会自动生成三个数据库文件，然后打开国税网上申报系统，在网上申报-四小票上传中分别上传对应的数据库文件就可以了。 2 | 评论 2009-6-2 10:15 tllxq520 | 九级 一般纳税人,但没有进出口经营权,需要委托报关公司代理进口,也就是说,进出口发票对应的是报关公司. 由报关公司进口货物,凡已缴纳了进口环节增值税的,不论其是否已经支付货款,其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣,并使用电子申报软件采集抵扣信息.在此环节与你们公司无关. 对于你们公司,报关公司再以内销的形式卖给你们,开具增值税发票,你们凭发票作进项抵扣. 1 2009-6-3 18:13 热心网友 一人一半 | 评论 2009-6-4 17:40 bravertj | 四级 我们公司和你们公司情况完全一样，只要你收到了进口增值税专用发票就可以正常做账，和其他增值税专用发票的抵扣联没有什么区别。如果不放心你可以咨询下你们的国税分管分局。 | 评论 2009-6-8 17:01 linmao4723 | 三级 进口增值税要先用通用数据采集软件将发票信息输入去.下载个通用软件(一般国税系统可以下载到)进去在”海关完税凭证抵扣清单”那点新发建.填完以后点”数据申报”将采集的数据导出. 进入国税增值税申报页面,里面有个小4票上传,将刚才导出的数据上传上去就行了(上传的时候国税网上有写,你跟着他提示的文件名上传,按扩展名.我这边现在国税上不去,没办法写出来,你自己 看下就知道了,名字是对应的) 增值税申报时,附表二里有个:”海关进口增值税专用缴款书”这栏填写金额. 1 | 评论 2012-2-6 15:02 zdc3096 | 十五级 可以凭海关完税凭证抵扣。 | 评论 2012-2-6 15:07 lilian68a | 五级 1. 在电子口岸系统中提交 2. 在增值税申报系统中提交比对 3. 第二天在增值税申报系统中查询比对结果 正确后即可抵扣 | 评论 2012-2-11 10:09 gjx82 | 二级 海关进口的增值税，是可以抵扣的。具体操作是先在电子报税系统中输入后在国税网海关稽核上传,下月6号左右在网上下载对比结果就OK了。 | 评论 2012-2-11 20:19 sqn327 | 四级 我上月办过一次海关进口增值税缴款书抵扣业务，流程供参考:在增值税申报系统，将进口缴款书(抬头要包含你公司)录入四小票申报表后，网上申报成功，再拿着进口缴款书原件、盖公章的复印件，盖公章的四小票申报表，到国税报税大厅比对后即可清卡同时完成抵扣和报税。 | 评论 2012-2-12 11:01 PAI1025 | 四级 海关专用缴款书的增值税是可以抵扣的，在申报系统中填写“海 关完税凭证抵扣清单”直接抵扣就可以了(在北京是这样，你要是不放心可以问下管理员)。形式发票只是用于付款。 增值税抵扣的情况增值税抵扣的情况 单位属于增值税一般纳税人的: 一、根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)及其应税服务范围注释的规定，营业税改征增值税的应税服务范围，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。增值税税率:提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。另外，根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并 加盖发票专用章。因此，如增值税一般纳税人提供的服务符合上述有关应税服务范围的规定的，属于增值税应税服务的范围，应依照上述规定及企业实际经营业务的内容按6%的增值税税率如实填开国税发票;如不符合的，则不属于增值税应税服务，不得使用国税发票。 二、根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)的规定，从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 (二)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 (四)接受的旅客运输服务。 (五)自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。因此，增值税一般纳税人购进货物或者接受增值税应税劳务和增值税应税服务如属于允许抵扣的范围且取得合法的扣税凭证可予以抵扣进项税额;如用于上述不得抵扣的范围，或者未取得上述合法的扣税凭证的，则不可抵扣。 畅捷通信息技术有限公司 海关增值税抵扣 需要交叉比对的海关增值税专用缴款书。 号码:-L02 第一步:登入通用采集数据密码一般为 123456 第二步:务必选中:海关完税凭证抵扣清单，然后点击新增报表。 第三步:点击确定。一般时间不用自己选择。默认的就是正确的。 第四步:接着第三步点击确定后出现上图界面，在我指的箭头那栏双击。 第五步:双击后出现如下对话框，把上面的海关增值税信息填进去就是了，号码前四位就是进口口岸代码，如果不知道代码表示 那个海关网上可以找到。 第六步:信息输入后点击保存新增还会让你再次输入进行第一次跟第二次的比对确认，防止只输入一次输错。 第七步:等再次输入确认后就出现上图所示，一笔海关增值税采集就结束了。接下来就是生成数据了。 第八步:点击箭头所示，数据申报就会跳出下面那个框框。选择指定路径保存会生成相应的文件。 第九步:点击确定就结束了，接下来就是去国税网进行申报了。 第十步:选择海关抵扣凭证。 第十一步，点击数据报数会出现相应的框框需要您把刚刚系统里生成的文件上传上去，基本上以差不多要结束了，我相信后面的您肯定会了。也不多说了。 20元物超所值吧，我做这个文件都做了很久，希望不要大范围扩散。 16种增值税抵扣16种“营改增”后不能抵扣发票汇总 1、 票款不一致不能抵扣 国税发192号中规定:“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。” 例如机械生产企业从xx钢料生产企业购进钢料一批，通过yy货运公司运输。如果从xx钢料生产企业、yy货运公司取得了抵扣凭证，那么支付钢料款和运输费用的对象必须分别为xx钢料生产企业、yy货运公司。如果两者不一致，凭证就无法抵扣。【房企财税微信:jxhzhaojie】 2、对开发票不能抵扣 所谓”对开发票”是指购货方在发生”销售退回”时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。 许多纳税人会认为，用发票对开这种方法解决”销货退回”问题只是把这批不符合质量要求的货物又”卖回”了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题;对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了 原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。 用发票对开解决销货退回问题，其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售，法律并无禁止，不禁止即视为不违法;二是用发票对开形式解决销货退回 问题，从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的主观故意，从实质上看也不造成税款流失的客观结果。 然而，笔者要告诉大家:以上纳税人的认识是错误的! 首先，在发生销售退回时，如果未按规定开具红字专用发票，实行对开发票有可能增加税收负担。 事实上，《增值税暂行条例实施细则》第十一条中有规定，企业如果发生销货退回行为，应按规定开具红字发票，如果不按规定开具红字发票，重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减，因此将会被重复计税，增加税收负担。 其次，”对开发票”将面临税务局的罚款 纳税人如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以 下的罚款。违反发票管理法规，如果导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，税务机关还将没收非法所得，甚至处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款! 再者，没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。增值税专用发票对开，由于没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务，符合”虚开增值税专用发票”的特征，极有可能被认定为虚开增值税专用发票，如果情节严重，还有可能被追究刑事责任。 最后，“对开”发票还会让企业多缴纳印花税而增加税收负担，或者因少缴纳企业所得税，而遭到税务稽查风险。 回销给售货方如果书立合同，需要缴纳印花税，按购销金额的万分之三贴花，对比销货退回的正常处理，实在是增加了不必要的税收负担。想想如果不按时缴纳，还可能受到处罚„„ 发票对开，虽然对增值税没有影响，却会影响企业所得税的计算。 所得税的计算中有许多费用扣除项目是以销售收入为基础。比如企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营 业)收入15%的部分准予扣除。如果企业按虚增后的销售收入计算费用扣除，就会造成多扣除，少计应税所得的结果。因此会加大企业被税务稽查的风险。【房企财税微信:jxhzhaojie】 3、过渡期间三种发票不能抵扣 根据相关政策笔者推出以下三种发票在过渡期间不能抵扣: 1、营改增前购买，税改后收到 营改增前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目，而且营改增后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。 2、 营改增前购买，税改后付款 营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设项目，营改增后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。 3、过渡期间的非工程采购 营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票。 不难发现，以上三种情况尽管都在营改增后收到抵扣发票，但只要合同履行或收到材料在营改增之前，那么这些过渡期间的发票就不能抵扣! 4、没有销售清单不能抵扣 没有供应商开具销售清单而开具了“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票不能抵扣。 国税发156号第十二条规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。因此，若没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票，不可以抵扣进项税金。也就是说，开具“材料一批”、汇总运输发票、 办公用品和劳动保护用品的发票，如果想抵扣进项税金，就必须要有销售清单! 【房企财税微信:jxhzhaojie】 5、集体福利的专用发票不得抵扣 购进用于集体福利或个人消费的货物或者应税劳务以及随之发生的运输费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。但购进既用于增值税应税项目也用于集体福利或者个人消费的使用期限超过12个月的机械、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额允许抵扣。 想必大家都知道购进货物如果用于企业职工福利，专用发票是不能用来抵扣的，像企业购买的饮水机、饮用水、微波炉，若是为企业员工集体福利而买，就不能抵扣。 但同一种物品，如果规定的使用用途不同，凭证就有可能从不能抵扣变为可以抵扣:例如一家报社，如果它购买的电视机，安装在单位职工宿舍里，或者职工餐厅，那就是职工的一项福利，则不能抵扣。可如果它购买的电视机用在采访工作中，专门为体育新闻采访部门购买，便于体育记者收看球赛直播来写新闻稿，那就是为了它的新闻产品的生产，这就可以抵扣。 2014年“交通运输业和部分现代服务业”营改增以后，以企业名义购买的进口豪华轿车，只要是企业生产经营使用，进口的豪华轿车也可于企业抵扣。 6、非正常损失材料发票不得抵扣 发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金，例如，工地上被盗窃的钢材、水泥，由财税106号附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第十条 第(二)项规定，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 第(三)项规定:非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。【房企财税微信:jxhzhaojie】 7、按2%征收的固定资产不能抵扣 销售2009年之前购置的固定资产按简易2%征收，这个2%不能作为进项税抵扣。这样的规定主要是因为2009年之前固定资产的 增值税发票是不能抵扣的，要按发票总额计入固定资产成本。而现在固定资产是可以抵扣进项税的，为了减轻销售企业的纳税负担，就可以减按2%缴纳增值税。 8、获得的专用发票超过180天 如果企业已经取得了增值税专用发票，一定要记得在180日内到税务机关办理认证，根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)第一条规定:增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、(货物运输增值税专用发票)和机动车销售统一发 票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。基于此规定，获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天不可以抵扣进项税额。 9、固定资产以下三种情况不能 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生以下三项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 (一)用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 (所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。) 10、四种进项不允许抵扣: 1、增值税小规模纳税人购进货物取得的发票不允抵扣进项税额。 2、增值税一般纳税人在以小规模纳税人身份经营期(新开业申请增值税一般纳税人认定受理审批期间除外)购进的货物或者应税劳务取得的增值税发票，其进项税额不允许抵扣。 3、增值税一般纳税人在认定批准的月份(新开业批准为增值税一般纳税人的除外)取得的增值税发票不允许抵扣进项税。 4、增值税一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务取得普通发票(购进农产品除外)不允许抵扣进项税额。 11、以下三种情况不能抵扣 1、增值税一般纳税人购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票不符合法律、行政法规或国务院财政、税务主管部门有关规定的，其进项税额不允许从销项税额中抵扣。 2、辅导期增值税一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书交叉稽核比对没有返回比结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。 3、实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。 虽然专用发票有无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情形之一的，其进项税额不允许抵扣。但购买方可要求销售方重新开具专用发票，重新认证通过后在规定时间内仍可申报抵扣。 12、以下五种减免税不能抵扣: 1、购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。 2、购进用于免征增值税项目的货物或者应税劳务以及随之发生的运输费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。但购进既用于增值税应税项目也用于免征增值税项目的使用期限超过12个月的机械、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额允许抵扣。 3、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 4、免税货物恢复征税后，收到该项货物免税期间的增值税抵扣凭证注明的进项税额不允许抵扣。 5、进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不得作为进口货物的进项税额抵扣。 13、作废及停止抵扣的增值税发 1、取得作废增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。 2、纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。 3、增值税一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额，不得在恢复抵扣进项税额资格后进行抵扣。 14、未申请一般纳税人认定的不能抵扣 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额， 不允许抵扣进项税额。 这里的增值税纳税人指年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生在税行为的企业除外;年应纳税销售额包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售和免税销售额。但稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 同时，增值税一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，其取得的进项税额也不允许抵扣。 15、购进货物退回不能抵扣 增值税一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值税进项税额，应从发生购进货物退出或折让当期的进项税额中扣减。 16、增值税劳务划分不清 一般纳税人兼营免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按 下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额?当月全部销售额、营业额合计 增值税抵扣如何计算想学法律,找律师,请上 增值税抵扣如何计算 核心内容:增值税抵扣如何计算,增值税抵扣计算公式为应交的税费=销项税-进项税。小规模纳税人不允许抵扣增值税。法律快车编辑为您整理详细内容，仅供参考。 增值税抵扣计算公式 增值税抵扣:应交的税费=销项税-进项税。 举例: 某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。 加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。 一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起180天。 认证后的增值税发票可以冲抵销项税额: 譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税 额。 增值税抵扣条件 凭证条件 税法规定的扣税凭证有:增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票(或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票)。另外，根据财税[2012]15号通知，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设 有法律问题，上法律快车 想学法律,找律师,请上 备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。 时间条件 一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。 进口货物:一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额;一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关 报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。 有法律问题，上法律快车 抄报税,增值税抵扣及其流程1、地税申报的税金有: 业务税、城建税、教育费附加、小额所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。 (1)每月7号前，申报小额所得税。 (2)每月15号前，申报业务税、城建税、教育费附加、地点教育费附加。 (3)印花税，听听增值税发票上的字体。年底时申报一次(全年的)。 (4)房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务请求恳求不一样，遵照单位主管税务局请求恳求的期限举办申报。 (5)车船使用税，每年4月份申报交纳。各地税务请求恳求也不一样，遵照单位主管税务局请求恳求的期限举办申报。 (6)要是没有发生税金，也要按时举办零申报。 (7)征税申报方式:网上申报和上门申报。 要是网上申报，间接登陆本地地税局网站，进入征税申报编制，输出税务代码、密码后举办申报就行了。要是是上门申报，填写 征税申报表，报送主管税务局就行了。 2、国税申报的税金要紧有:增值税、所得税。 (1)每月15号前申报增值税。 (2)每季度末下月的15号前申报所得税。 (3)国税征税申报比力杂乱，须要安设网上征税申报编制，一般国税都要对申报单位举办培训的。增值税发票抵扣。 抄税报税流程: 一、抄税 [1]抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.一般抄了税智力报税的and而且抄过税后智力开具下个月发票的就相当于是一个月的开出销项税结清一下。 抄税和报税是两个流程统称为抄报税: IC卡是购发票、建造票和抄税用的。 1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局解决，置备回来后，将IC卡拔出读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。 2、建造票时，首先将IC卡拔出读卡器，增值税普通发票字体。然后进入开票编制及第办开具发票的操作(怎样建造票，你一定会吧,就不细致了)，须要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必需是同一张发票。 3、进项发票的认证，要是你单位购货时取得了，月末前持发票 的抵扣联去税务局举办认证。 4、抄税，月末终止，增值税发票上的字体。根据本地税务章程的抄税时限(一般是次月的1-5日)，将本月仍然开具使用的发票音信抄入到IC卡中，然后打印 出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅举办抄税。 5、报税，待财务决算做完后，举办征税申报表的填写、审核、报税的操作(整体的操作你一定会吧，这里就不说了)，报完税后，增值税。举办申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般征税人征税申报电子音信采集编制”软件中完成的，关于进销项发票的填写可能网高低载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。 (一)、抄税是国度经由过程金税工程来把握的经过之一。对比一下什么是增值税发票。要是企业是增值税一般征税人and且须要开具增值税公用发票的，都必需置备税控电脑，在请求成为暂认定一般征税人后，须到税务机关指定的单位置备金税卡及IC卡(用于开具发票及抄税、置备增值税发票使用)。就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的任事器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税智力报税的，而且抄过税后智力开具本月发票的。在每月抄税告成前方可举办征税申报。 (二)、网上报税前仍要抄税 1、网上报税是指你从网上填报单位的征税音信。 2、抄税(也叫抄报税)是指你从本单位的税控机上，将本月开具发票的音信读到IC卡上，税务部门把卡上音信写入电脑后，与你单位报税的音信举办核对，以保证请求音信的的确性。 3、核对相符后，智力申报。 抄税学问: [2]抄税是国度经由过程金税卡工程来把握增值税公用发票的一种经过。要是企业是一般征税人的须要开具增值税公用发票的，都必需置备税控电脑，请求成为暂认定一般征税人后，须到税务机关指定的单位置备金税卡及IC卡(用于开具发票及抄税、买专票使用)。就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑，以此做为你们单位计算税额的依据。一般抄了税智力报税的，而且抄过税后智力开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。 ◎?就是每月大约1,5号到税务局去抄税 ◎?就是把本月防伪税控开出的销项发票到税务报税 抄税时须要带: 1、IC卡(已在开票编制中写抄税) 2、本月的扫数的销项发票 3、还有末了一张空白的发票 4、本月开具的正数发票扫数的联次多要带去的，还有说是收回的正数发票 5、发票购领卡 抄报税日期:学会什么是增值税发票。 抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前 (一)查询当月开票环境 企业于每月末了一天必需对当月所开具的发票环境举办搜检，查验所开具的发票能否精确。能否保存错建造票、误作废(该作废的未作废;不该作废的却作废了)等环境，涌现上述环境必需即刻处理，必需确保IC卡电子音信同纸介发票完全一致。 (二)抄税时刻的章程 1、企业应在法定的申报期内提早2天解决抄报税手续。同时应注意在解决抄报税告成后，方可举办征税申报。 2、岂论上月能否置备或开具税控发票，企业都必需在抄报税期内执行“抄税”操作，并到税务机关举办报税，否则企业下月将无法开具税控发票。 3、不到编制章程的抄税时刻不得举办抄税操作，否则将影响企业开具税控发票。 4、每月1日零时，编制将主动举办结帐，岂论企业能否举办抄税，事实上增值税发票的字体。每月1日后开具的税控发票都将主动纪录在下一个月。故企业当月作废的税控发票应及时在编制内执行“发票作废”，系同一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。 5、倡导企业每月使用新软盘生成抄税软盘，即抄税软盘中仅存 储当月抄税数据;非常是在跨年度抄税时必需使用新软盘，即该软盘中不能保存上一年度的抄税数据。同时，在抄税时应带领备份软盘，并做好杀毒处理，以防止屡次跑路。 6、企业调动、刊出或转户时由主管税务所通过认证子编制，将企业已使用的税控发票存根联举办扫描补录;企业未使用完的税控发票由主管税务所遵照缴销发票轨范同一缴销，企业不得将库存未用税控发票经由过程防伪税控开票子编制举办作废处理。 7、由DOS版开票子编制改为WINDOWS版开票子编制的企业，应将上月执行抄报税操作后用DOS版开票子编制开具的税控发票，由主管税务所经由过程认证子编制举办扫描补录，同时将未使用完的税控发票由主管税务所遵照缴销发票轨范同一缴销，并且不得再用DOS版开票子编制开具税控发票。 8、有离开票机的企业在抄报税时，应按先将离开票机抄报税再将主开票机抄报税的顺序，并在同一个抄报税窗口解决。 9、企业发生涉税事项调动时，应首先到第三税务所解决相关调发端续。然后持《税务挂号证》正本、《一般征税人资历证书》或《批复》、金税卡、抄报税IC卡等材料，于征期内到申报大厅由我局征管科相关人员及金税公司技术人员调动音信。 (三)抄报税不告成的处理 企业报送的税控发票存根联明细数据软盘和税控IC卡经主管税务局核对后，两者不一致的，应区别不同环境作如下处理: 1、因企业硬盘摧毁等来由形成软盘中税控发票存根联份数小于 税控IC卡中份数的，企业应提供当月全部税控发票存根联，增值税发票清单。到主管税务所经由过程认证子编制举办扫描补录。 2、因企业调换金税卡等来由形成软盘中税控发票存根联份数大于税控IC卡(不含税控IC卡为零的环境)中份数的，其软盘中所含税控发票存根联明细数据可读入报税子编制，但当月必需查明发作此种不一致环境的来由。 3、因企业计算机型号不立室形成税控IC卡中税控发票存根联数据为零的，根据编制提示可能取出的，将软盘数据取出报税编制;根据编制提示不能取出的，企业应持当月全部税控发票存根联到主管税务所经由过程认证子编制举办扫描补录。 4、因企业软盘质量题目以致无法采集税控发票存根联数据的，企业应重新报送软盘。 抄税流程 抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的音信读入企业建造票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑编制中. 以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机编制的音信举办全国周围的发票比对，防止企业开具阴阳票、小头小尾票，并把握企业的发卖支出。 抄报税操作 应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控编制每个月必需做的管事，是金税工程所属的开票、认证两个编制的管事，遵照整体的操作顺序: 1、抄税: 一、用户抄报税流程 抄税写IC卡-?打印各种报表-?报税 A、抄税起始日一般抄税处理; 进入编制-?报税处理-?抄报税管理-?抄税处理-?编制弹出“确认对话框”-?拔出IC卡，确认-?一般钞写IC卡告成 B、反复抄上月旧税: 进入编制-?报税处理-?抄报税管理-?抄税处理-?编制弹出“确认对话框”-?拔出IC卡，确认-?抄上月旧税告成 C、金税卡形态查询 进入编制-?报税处理-?金税卡管理-?金税卡形态查询-?编制弹出细致的音信 2、报税:将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局征税任事大厅交给受理报税的税务管事人员，对于什么是增值税发票。他们会根据报税编制的请求恳求给你报税，也就是读取你IC卡上开票音信，然后与各种销项报表相核对，然后举办报税处理。 3、认证:认证时带领当月要计算抵扣的增值税发票抵扣联and到国税局发票认证窗口解决即可.增值税公用发票开出90天内认证有用.当月认证的必需在当月抵扣 非一般抄税的处理指 一般征税人开票编制及抄报税罕见窒碍 一、适用周围:调换金税卡、重新发行金税卡和损失或被盗金税 卡或IC卡等环境 二、受理材料: 1、IC卡 2、手工建造的《增值税公用发票汇总表》(盖公章) 3、手工建造的《增值税凡是发票汇总表》(盖公章) 4、当月已开具尚未抄税的扫数公用发票(包括一般票和作废票) 5、上次抄税的末了一张公用发票 6、全部空白公用发票 7、发票领购簿和发票出售清单 8、科税公司的维修单(调换金税卡或重新发行金税卡时用，须经税政科签名) 9、损失、被盗防伪税控编制公用设备环境表(损失或被盗金税卡或IC卡时用) 三、解决轨范: 1、防伪税控企业在任事单位(科税公司)取得新金税卡 2、防伪税控企业当月保存有开出的增值税专用发票和增值税凡是发票时，办税任事厅填写《非一般报税处理表》，采用存根联补录方式扫描采集当月扫数的已开出的增值税公用发票和增值税凡是发票 3、防伪税控企业到税政科发行金税卡 4、防伪税控企业带上经税政科发行金税卡并签名的科税公司维修单(第一联)到办税任事厅录入空鹤发票 四、相关WINDOWS开票编制手工表格可以在本公司网站的 税务会计的报税轨范(一般征税人) 增值税一般征税人开票编制是“金税工程”中的一个子编制，也是一个与抄报税等操作环节亲热相关的税收控管软件。一些企业在日常的开票及抄报税经过中，由于某些环节未操作到位或其它来由，编制经常就会出现一些“窒碍”，而影响企业日常的开票或抄报税管事。对此，为了便于增值税一般征税人及时了解罕见“窒碍”的品种、发生来由和废除方法，笔者将其罗列如下，仅供参考: 一、开票操作“窒碍” (一)“窒碍”形容:在开票编制一般的环境下，企业往往会涌现，在某月抄报税起始日内，编制无法举办填建造票操作。 (二)来由认识:看看流程。一是企业可能未按章程时刻抄税，为促进企业能按时抄税，开票编制具有在每月抄税起始日，未抄税前主动“锁死”开票功用，企业要是每月抄税起始日到来时，未抄税就无法开票;二是企业虽已执行了抄税操作，但逾期未向税务部门报税，编制设定，企业在每月抄税日及时抄税后，应在规按期限内到税务机关报税，要是企业抄税后逾期未报税的，增值税发票抵扣。则开票编制仍会“锁死”而无法开票。 (三)“窒碍”废除:只消企业及时执行抄税操作轨范，并在章程时刻内，持已抄税的IC卡到税务机关报税后，重新进入开票编制即可主动解锁，并复原开票功用。 二、报税及购票受权“窒碍” (一)“窒碍”形容:报税。2010年增值税专用发票 增值税发票抵扣 一般新手的报税流程在操作编制一般的环境下，由于企业操作人员未按一般轨范操作，假使已举办开票和抄税操作，但到税务部门报税时，编制往往会提示:“音信解密累加和错”，报税腐烂，可能IC卡上的购票受权音信被间接清除，只保存税额音信，而无法一般抄报税。 (二)来由认识:编制具有稳固的操作轨范，购票受权后智力置备发票、抄税后智力报税，不能将两个操作交错举办，而且企业IC卡上的税额音信和购票受权音信不能共存，要是先抄税，然后得到购票受权，再去报税，则在报税时编制就会提示:“音信解密累加和错”，报税腐烂;要是先得到购票受权，然后抄税，则IC卡上的购票受权音信就被清除，你知道一般。仅保存税额音信。 (三)“窒碍”废除: 1、若出现编制一般报税腐烂窒碍，编制提示“音信解密累加和错”，先到国税机关将出窒碍的IC卡解锁重写，然后重新进入开票编制，操纵抄上月旧税功用，再抄一次税额后报税即可。 2、若出现IC卡上的购票受权音信被清除故障，先举办一般报税，如再购票还需重新举办购票受权。 三、抄报税“窒碍” (一)“窒碍”形容:编制接口等一般，拔出IC卡却编制无反映或无法举办开票及抄报税操作。 (二)来由及认识:可能是IC卡、金税卡或用户硬盘发生了摧毁，三个硬件中只消其中之一发生摧毁，编制都将无法举办一般的开票和抄报税操作。听听新手。硬盘发生了摧毁，拔出IC卡编制无反映或无法一般运转;若硬盘一般，IC卡或金税卡摧毁，拔出IC卡后编制也无法读守音信，而不能举办开票和抄报税。 (三)“窒碍”废除: 1、当涌现税控IC卡摧毁时，应先到运转保护单位调换IC卡，再到国税机关举办IC卡的解锁重写，然后，重新进入编制操纵抄上月旧税功用，再抄一次税额 报税即可，编制也即复原一般。 2、当涌现金税卡摧毁时，应先到运转保护单位调换金税卡，再到国税机关重新发行金税卡，并将上月已开的全部发票存根联送到国税机关举办手工补录后，即可报税，抵扣。编制也即复原一般。 3、当涌现电脑硬盘摧毁，应先调换硬盘，再由运转保护单位重新安设金税编制，操纵原完整的IC卡和金税卡，即可进入金税编制举办抄报税和开票操作。 四、刊出金税卡“窒碍” (一)“窒碍”形容:当因某种来由(如废除增值税一般征税人或刊出税务挂号)刊出金税卡时，金税卡无法刊出。 (二)来由及认识:除IC卡、金税卡或用户硬盘发生摧毁等来由外，企业在未完成截止刊出日抄报税操作，就将金税卡撤除， 将无法刊出金税卡。 (三)“窒碍”废除:重新安设金税卡，并按以下步骤操作:第一步，举办上月和刊出当月1日至刊出当日的抄税操作;第二步，持IC卡到税务机关报税及结算全部税款，并缴销发票;第三步请专业人员撤除金税卡;第四步，将IC卡、金税卡等交税务机关，并解决金税卡(一般征税人)刊出手续。若企业在撤除经过中金税卡摧毁，对比一下什么是增值税发票。就应该请运转保护单位，重新安设金税编制和税务部门发行及补录相关音信后，再按上述步骤操作。 新办企业如何解决征税申报 [1]征税人在解决好税务挂号证后，到银行任事窗口解决征税专户，然后到申报征收窗口解决征税IC卡。若愿意托付代理申报的，到金穗税务师事务所解决托付代理申报手续。并于次月10日前到任事大厅解决征税申报手续，从此每月岂论有否发卖(业务)支出，都应在章程的期限内解决征税申报。 [2]《中华黎民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款章程:征税人必需依照法律、行政法规章程可能税务机关依照法律、行政法规的章程的申报期限、申报形式照实解决征税申报。《中华黎民共和国税收征收征管法实行细则》第三十二条章程:在征税期内没有应征税款的，也应该遵照章程解决征税申报。以是，征税人在没有支出的环境下，也应该举办申报。能否零申报视征税机关核定的税(费)种的相关章程解决，学会发票。不一定与能否有支出保存肯定的关联。各税种的申报流程与一般申报流程雷同， 社保费的零申报须要税收专管员和所长的签字订定智力解决。 增值税一般征税人申报流程 [1]增值税一般征税征税申报主见根据《中华黎民共和国税收征收管理法》及其实行细则、《中华黎民共和国增值税暂行条例》和《中华黎民共和国发票管理主见》的相关章程，制定本主见。 一、凡增值税一般征税人(以下简称征税人)均按本主见举办征税申报。 二、征税人举办征税申报必需实行电子音信采集。使用防伪税控编制开具增值税 公用发票的征税人必需在抄报税告成后，学会一般新手的报税流程。方可举办征税申报。 三、征税申报材料 (一)必报材料 1.《增值税征税申报表(适用于增值税一般征税人)》及其《增值税征税申报表附列材料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)》; 2.使用防伪税控编制的征税人，必需报送纪录当期征税音信的IC卡(明细数据备份在软盘上的征税人，还须报送备份数据软盘)、《增值税公用发票存根联明细表》及《增值税公用发票抵扣联明细表》; 3.《资产负债表》和《损益表》; 4.《制品油购销存环境明细表》(发生制品油批发业务的征税人填报); 5.主管税务机关章程的其他必报材料。 征税申报实行电子音信采集的征税人，除向主管税务机关报送上述必报材料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税征税申报表(适用于一般征税人)》(主表及附表)。 (二)备查材料 1.已开具的增值税公用发票和凡是发票存根联; 2.适应抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税公用发票抵扣联; 3.海关入口货物完税凭证、运输发票、购进农产品凡是发票及购进废旧物资凡是发票的复印件; 4.收买凭证的存根联或报查联; 5.代扣代缴税款凭证存根联; 6.主管税务机关章程的其他备查材料。 备查材料能否须要在当期报送，由各省级国度税务局决定。 四、增值税征税申报材料的管理 (一)增值税征税申报必报材料 征税人在征税申报期内，应及时将全部必报材料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关遵照税法章程决定的期限内(整体时刻由各省级国度税务局决定)，将本主见第三条、第一款请求恳求报送的纸介的必报材料(整体份数由省一级国度税务局决定)报送主管税务机关，税务机关签收后，一份退还征税人，其它留存。 (二)增值税征税申报备查材料 征税人在月度终止后，应将备查材料刻意拾掇并装订成册。 1.属于整本开具的手工版增值税公用发票及凡是发票的存根联，按原顺序装订;开具的电脑版增值税公用发票，包括防伪税控编制开具的增值税公用发票的存根联，应按开票顺序号码每25份装订一册，不够25份的按现实开具份数装订。 2.对属于扣税凭证的单证，根据取得的时刻顺序，按单证品种每25份装订一册，不够25份的按现实份数装订。 3.装订时，对于增值税发票抵扣。必需使用税务机关同一章程的《征税/扣税单证汇总簿封面》(以下简称“《封面》”)，并按章程填写封面形式，由办税人员和财务人员审核签章。启用《封面》后，征税人可不再填写原增值税公用发票的封面形式。 4.征税人当月未使用完的手工版增值税公用发票，暂不加装《封面》，两个月仍未使用完的，应在主管税务机关对其结余局部剪角作废的当月加装《封面》。 征税人开具的凡是发票及收买凭证在其整本使用结束的当月，加装《封面》。 5.《封面》的形式包括征税人单位称号、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时刻等，整体魄式由各省一级国度税务局制定。 五、《增值税征税申报表(适用于增值税一般征税人)》(主表及附表)由征税人向主管税务机关购领。 六、申报期限 征税人应按月举办征税申报，申报期为次月1日起至10日止， 遇末了一日为法定节假日的，顺延1日;在每月1日至10日内有衔接3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 七、罚则 (一)征税人未按规按期限解决征税申报和报送征税材料的，遵照《中华黎民共和国税收征收管理法》第六十二条的相关章程处理。 (二)征税人经税务机关关照申报而拒不申报可能举办作假的征税申报，不缴可能少缴应征税款的，按偷税处理，并按《中华黎民共和国税收征收管理法》第六十三条的相关章程处理。 (三)征税人不举办征税申报，不缴可能少缴应征税款的，按《中华黎民共和国税收征收管理法》第六十四条的相关章程处理。 网上征税申报流程 网上申报是指每月初在网上申报上月的增值税征税申报、业务税征税申报、会计报表申报、小我所得税申报。网上申报有特地的网上申报编制，而且有公司特定的U KEY。一般新手的报税流程。 抄税:每月1号开始抄税，在单位就可能，然后打印出销项发票汇总表等; 报税:就是把你抄完税的IC卡和打出汇总表在国税局章程的日期内去国税局报税。(报税和申报可能同时举办) 征税申报:就是把你的一般增值税申报的主表、附表、财务报表一同带到国税局、地税局去申报征税。 电子申报是上自身先在单位上网申报，然后把IC卡、主表、附表、财务报表带 到税务局再申报就可能了。 1先抄税:就是把你的销项材料音信主动写在金税卡上、然后打印出销项发票清单及汇总表(看看建造票的书明白了)2在章程的日期内先自已在网上申报(网上有什么表格你就相应的作什么表格，这根据自身的税务局的请求恳求)3网上申报结束后会提示你急时到税务局申报的字样，你就可能把IC卡和征税主表、附表、财务报表一同交到国税局就可能了，要是你企业有税，国税局就会给你打出缴税凭证，你拿着这张凭证可能上银行交税了。4回到单位从此把IC卡插在电脑里开机看看就可能了。 网上征税申报是指征税人在章程的征税期限内，操纵计算机登录互联网，填报有牵涉税电子申报表格，把征税申报数据发送到税务局的征税申报受理任事器，自行申报并打印征税凭证，自身到开户银行交征税款，或经由过程税务机关与银行部门的联网网络，增值税发票清单。将征税人经由过程网络填报的征税申报音信传达至征税人的开户银行，由银行间接从征税人的签约账户上将税款划缴国库的一种征税申报方式。 实行网上征税申报适应该代财会电算化的请求恳求，应用条件浅易，易于操作，敏捷便利。使用电子申报软件后，征税人将申报数据输出申报软件中，软件对数据举办主动审核，并举办缺点或精确提示，使申报数据更为准确、完整;征税人不受时空限制，大门不出，轻点鼠标就能完成申报、开票征税轨范，不只免除了上门申报等候时刻长，往还次数多的奔走之苦，而且网上电子申 报操作浅易紧张，主动化水平高，低沉了征税本钱，有用减削了征税人上门报税所耗用的时刻，大幅擢升了办事效率。 网上申报请求流程告之 征税人要举办网上申报，可随时到主管国税区局支付鼓吹材料、提出请求，填写应向主管税务机关受理部门提出请求，经主管国税区局订定后，即与网上申报技术任事公司签定《网上 申报任事协议》，支付相应的使用手册和教学光盘参预培训。 业务流程说明 征税户经由过程Internet接入电子申报网页，用合法用户名和口令登录电子申报任事器。选拔填写相关申报表，填写完成后提交。电子申报任事器将征税户提交的申报数据按不同的税务机关分组暂存。税务局端随机收取相关的分组数据并对数据举办处理。数据处理完成后，税务机关将征税人的征税帐号和相应的扣款数据发送指定银行扣除税款，并根据银行确认的扣款音信，以电子邮件的方式自意向相关征税户收来电子邮件，告知末了申报处理效率。 增值税抵扣与消费税抵扣的区别增值税抵扣与消费税抵扣的区别 增值税和消费税都存在税额的抵扣事项，实务中对增值税的抵扣，人们比较熟悉，而对消费税的抵扣却较为陌生，以致于常常发生错漏或把两者混淆起来现象，从而影响税额计算及会计核算的正确性。因此，弄清两者的区别非常重要。那么，两者有哪些 区别呢, 一、抵扣的范围不同 增值税的抵扣是指进项税额在销项税额中进行扣除，需注意的是，并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣的。按照增值税法规定，准予从销项税额抵扣的进项税额包括:(1)从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;(3)购进免税农产品按照买价的10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额;(4)运输费用按运费结算单(普通发票)所列运费金额(含建设基金)7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额;(5)购进废旧物资按税务主管机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额的10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额等，而不得从销项税额中抵扣的进项税额主要有:(1)购进固定资产所支付的进项税额;(2)用于非应税项目的购进货物或应税劳务所支付的进项税额;(3)用于免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务所支付的进项税额;(4)发生非正常损失的购进货物以及在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务所支付的进项税额等。 消费税的抵扣是指对纳税人用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品，应扣除所用已税消费品已纳的消费税税额。按消费税法规定，用已税消费品生产的应税消费品主要指以下8种情形:(1)以已税烟丝生产的卷烟; (2)以已税酒和酒精为原料生产的酒;(3)以已税化妆品为原 料生产的化妆品;(4)以已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品;(5)以已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;(6)以已税的鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火;(7)以已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎;(8)以已税摩托车零配件生产的摩托车。对这些用已税消费品生产的应税消费品，就需要对所耗用的已税消费品已缴纳的消费税予以扣除，以避免重复征税。所用的已税消费品的取得方式主要是外购和委托加工收回两种。这里需要注意的是，根据财政部、国家税务总局《关于调整酒类产品消费税政策的通知》(财税[2001]84号)第五条规定:从2001年5月1日起，用外购酒和酒精生产、勾兑的白酒，不再准予扣除外购部分的已纳消费税额，对2001年5月1日以前购进的已税酒和酒精，已纳消费税税额没有抵扣完的一律停止抵扣。 另外，增值税还有一般纳税人和小规模纳税人之分，小规模纳税人采用简单征收办法，不存在增值税的抵扣问题，而消费税没有这一区分。从产品品种上看，增值税的抵扣范围比消费税要广得多。 二、抵扣的时间不同 增值税法规定，工业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)， 必须经验收入库后，才能申报抵扣进项税额;商业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)必须在付款后才能申报抵扣进项税额;购进应税劳务，应在劳务费支付后才能申报抵扣进项 税额;商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限;商业企业采用分期付款方式购进货物，其进项税额的抵扣时间应在所有款项支付完毕后才能申报抵扣该货物的进项税额。 消费税税额的抵扣时间是在已税消费品(中间投入物)生产领用的时候，在货物购入和委托加工收回时都还不得抵扣，只有当已税消费品投入生产领用时，才准予抵扣相应的已纳消费税税额。 由此可见，一般而言，如果某一商品既要交增值税也要交消费税的话，那么增值税进项税额的抵扣时间往往在已纳消费税税额的抵扣之前。 三、抵扣的计量方法不同 增值税实行规范化的购进扣税和凭增值税专用发票注明税款抵扣的办法。销货企业在开出的增值税专用发票上，不仅要注明价款，还要注明税款。这样对进货企业来讲，进项税额是发票上注明的，而非自己计算的(购进免税农产品、运输费用以及购进废旧物资等按规定扣除率抵扣除外)，从而大大减轻了纳税人计算进项税额的工作量，而且使抵扣的税额更加准确。一般纳税人销售货物或提供应税劳务，进项税额的抵扣过程实质上就是应纳税额的计缴过程，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 根据消费税法规定，纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝、已税酒和酒精等8种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消 费税时可以按当期生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额。这一规定说明消费税实行的是领用扣税法，即准予抵扣的消费税税额应按当期消费品生产领用数量逐笔计算，只有实际生产领用的数量才是计提准予抵扣的消费税税额的唯一依据。 (1)当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为: 当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税额=当期准予扣除的外购应税消费品(当期实际生产领用数量)买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品的买价 外购应税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额(不包括增值税税额)。 例如:某化妆品生产企业2002年8月出产销售化妆品计1000万元，外购原材料为已缴过消费税的原材料A，原材料A期初库存买价为100万元，本期入库买价为300万元，期末库存买价为200万元。假定原材料A的消费税税率为30%，增值税税率为17%，则该企业当期准予抵扣的增值税进项税额为300×17%=54(万元)，准予抵扣的已纳消费税税额为(100+300-200) ×30%=60(万元)。 (2)当期准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额的计算公式为:当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳消费税税额=期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税税额+当期收回的委托加工应税消费品已纳消费税税额-期末库存的委托加工应税消费品已纳消费税税额 需要说明的是纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产金银首饰，改在零售环节征收消费税时，一律不得扣除珠宝玉石已纳的消费税税额。 四、抵扣的会计处理不同 根据会计制度规定，增值税是价外税，其抵扣主要通过 [例1] 某卷烟厂2002年5月份收回委托加工的特制烟丝一批，用于生产A牌甲类卷烟，其烟叶成本为50000元，支付加工费35000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为5950元。收回的烟丝当月生产领用了一半，该特制烟丝月初无库存余额。当月销售A牌卷烟一批，增值税专用发票上注明的价款 70000元，增值税税额11900元。烟丝的消费税税率为30%，A牌卷烟的消费税税率为50%。则会计处理为: (1)委托方提货时，应将受托方代收代缴的消费税税额计入委托加工的应税消费品(烟丝)成本中: 受托方代收代缴的消费税税额=(50000+35000),(1-30%)×30% =36428.57(元) 借:委托加工物资 121428.57(其中消费税额为36428.57元) 应交税金-应交增值税(进项税额)5950(即抵扣数额) 贷:原材料 50000 银行存款 77378.57(35000+5950+36428.57) 借:原材料 121428.57 贷:委托加工物资 121428.57 (2)委托方生产领用时,应按当期实际生产领用数量计算当期准予抵扣的消费税税额,计入 本月准予抵扣的委托加工烟丝已纳消费税税额=36428.57,2=18214.29(元) 或=121428.57,2×30%=18214.29(元) 借:生产成本 42500[(50000+35000),2] 应交税金-应交消费税18214.29(即抵扣数额) 贷:原材料 60714.29 (3)A牌卷烟销售时，计提增值税和消费税: 借:银行存款 81900 贷:主营业务收入 70000 应交税金-应交增值税(销项税额)11900 借:主营业务税金及附加 35000 贷:应交税金-应交消费税 35000(70000×50%) (4)计算本月应缴纳的增值税和消费税(假定该企业本月没有其他应税事项) 本月应纳增值税税额=11900-5950=5950(元) 本月应纳消费税税额=35000-18214.29=16785.71(元) 借:应交税金-应交增值税(已交税金) 5950 应交税金-应交消费税 16785.71 贷:银行存款 22735.71 [例2] 假定上例中该卷烟厂2002年6月购入已税烟丝一批用于生产A牌甲类卷烟，价款100000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为17000元，并已验收入库，货款由银行划转。7月份生产领用烟丝50000元，则会计处理为: (1)6月份购进烟丝时: 借:原材料 100000 应交税金-应交增值税(进项税额)17000(即抵扣数额) 贷:银行存款 117000 (2)7月份领用烟丝时: 借:生产成本 50000 贷:原材料 50000 同时按实际生产领用数量计算当期准予抵扣的消费税税额 =50000×30%=15000(元)。 借:应交税金-应交消费税 15000 贷:主营业务税金及附加 15000 销售环节的会计处理与委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的会计处理相同。 施工企业增值税抵扣要点施工企业增值税抵扣要点 一、增值税抵扣总体要求 (一)业务经办人员取得的增值税扣税凭证，应在开票之日起10个工作日内连同相关资料提交给财务部。 (二)增值税专用发票中的付款、收款方名称应为双方营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县市区及工程项目名称，打印清晰，不装订、不粘贴、不签字、发票所有连次的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹，确保扣税凭证安全、完整、清晰。 (三)增值税发票抵扣联不可折叠(特别是密码区域)，不能污损，打印内容不出格、不压线，盖章不能压住发票金额。 二、可抵扣增值税进项税项目 (一)原材料 1.各项目主要物资及二、三项料等实行集中采购(电商平台); 2.供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一 张货物销售发票，税率统一为17%，为“一票制”;供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%，为“两票制”。 (二)周转材料 包括包装物、低值易耗品、中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。 进项抵扣税率: 1.自购周转材料:17%; 2.外租周转材料:17%; 3.为取得周转材料所发生的运费:11%。 管理要点: 1.项目使用的周转材料，可由上级法人单位统一采购、统一签订合同、统一付款、统一管理，调配给各项目使用。 2.各项目周转材料可采取集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。 (三)临时设施 1.临时性设施:包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、 项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等; 2.临时水管线:包括给排水管线、供电管线、供热管线; 3.临时道路:包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路; 4.其他临时设施(如:临时用地、临时电力设施等)。 进项抵扣税率: 1.按照建筑劳务签订合同:税率为11%; 2.如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的:材料17%、分包11%; 管理要点: 临时设施应严格按照合同预算进行控制。 管理要点: 原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。 (五)机械租赁费 指从外单位或本企业其他单独核算的单位租用的施工机械(如吊 车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等)，包含设备进出场费、燃料费、修理费。 进项第扣率: 分经营性租赁和融资租赁，税率统一为17%。 管理要点: 1.签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息; 2.推行机械租赁集中采购(电商平台)。 (六)专业分包 总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。 进项抵扣税率:建筑服务业为11%。 管理要点: 1.专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除; 2.总、分包双方应签订分包合同，交财务部等相关部门进行备案。 (七)职工教育经费 企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业 购买图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。 进项税第扣率:6% (八)文具纸张费 指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。 进项抵扣率:17% 管理要点:由主管部门集中采购(电商平台)。 (九)印刷、宣传及广告费 进项抵扣税率: 1.印刷费:17% 2.广告宣传费:6% 3.广告制作代理及其他:6% 4.展览活动:6% 5.条幅、展示牌等材料费:17%。 管理要点:主管部门应与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。 (十)邮电费 公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如:公司办公电话费、会议电视费、传真费、网络使用费、邮寄费。 1.网络使用费、办公电话费等基础电信服务，税率为11%;短信、彩信等增值电信服务，税率为6%; 2.邮寄费:11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务(快寄)抵扣税率6%，铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。 管理要点: 由主管部门与通讯公司、邮寄公司签订服务协议，由专人负责建立台账进行日常登记，定期(按月)统一开具增值税专用发票后进行结算。 (十一)书报资料费 包括购买的图书、报纸、杂志等费用。 进项税税率:13% 管理要点:由主管部门与邮政局、出版社等单位统一订阅，获取 增值税专用发票。 (十二)水电煤、暖(燃)气 进项抵扣税率: 1.电费:17%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%) 2.水费:13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%) 3.燃料、煤气:17%; 4.取暖费:13%。 管理要点:主管部门与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。 (十三)差旅费 员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。 进项抵扣税率: 1.住宿费用:6%; 2.旅客运输服务，即机票费、车船费等，不得抵扣; 3.餐饮服务，即因公出差所发生的餐饮费等，不得抵扣。 管理要点: 1.实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、 开具增值税专用发票、付款; 2.职工零星出差，应取得增值税专用发票。 (十四)会议费 各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用; 进项抵扣税率: 1.外包给会展公司统一筹办的，取得的发票未会展服务的增值税发票，进项抵扣税率为6%; 2.租赁场地自行举办的，取得的发票未不动产租赁服务的发票，进项抵扣税率为11%。 管理要点: 1.主管部门应根据会议要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式; 2.选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。 1.交通工具油料费:管理用车辆发生的油料款。 进项抵扣税率: 17% 管理要点:由主管部门与中石油、中石化等加油站签订定点加油协议，办理加油卡，有公司定期进行结算。 2.交通工具使用费-车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰、车辆保养、车辆维护及大修理等。 进项抵扣税率:17% 管理要点:由主管部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台账进行日常登记。 3.交通工具使用费-过路过桥费 进项抵扣税率:3%、5%、11% 管理要点:由主管部门统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算。 (十六)保险费 1.车辆保险费 进项抵扣税率:6% 管理要点:采取比价招标形式，统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。 2.财产保险费 为企业资产购买的财产保险。 进项抵扣税率:6% (十七)租赁费 包括房屋租赁费、设备租赁等。 进项抵扣税率: 1.房屋、场地等不动产租赁费:11%; 2.汽车租赁费:17%; 3.其他租赁费，如电脑、打印机等:17%。 管理要点: 各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。 (十八)修理费 包括自由活租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。 进项抵扣税率: 1.房屋及附属设施维修:11%; 2.办公设备维修:17%; 3.自有机械设备维修及外包维修费等:17%。 管理要点:主管部门应与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。 (十九)聘请中介机构费、咨询费 1.聘请中介机构费:指聘请各类中介机构费用给，例如财务审计、验资审计、税务咨询、资产评估、高新认证审计等发生的费用。 2.咨询费:指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付费用，或支付企业聘请的经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。 进项抵扣税率:6% 1.物业费 包括机关办公楼保洁等费用。 进项抵扣税率:6% 管理要点:主管部门应明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。 2.安保费 聘请安全保卫人员费用:6%; 为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用:17%。 (二十一)研究与开发费 指公司在开展科研活动过程中发生的研究开发费用。 进项抵扣税率: 1.研发劳务:11%、3%; 2.研发设备、材料:17%; 3.研发服务:6%。 管理要点:应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，监理研发辅助账进行专项核算。 (二十二)技术转让费 技术转让过程中发生的有关费用。 进项抵扣税率:6% (二十三)环保绿化费 指公司用于环境绿化的费用。如:采购花草、办公场所摆放花木等。 进项抵扣税率:13% 管理要点:注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出。 (二十四)检验试验费 指在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。 进项抵扣税率:6% 管理要点:应尽量选择有资质，具有一般纳税人资格的检测公司进行试验检测。 (二十五)安全生产费 因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、砂尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。 进项抵扣税率:17% 管理要点: 1.应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件:用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生。 2.由主管部门集中采购(电商平台)。 三、不可抵扣进项税事项 (一)所有明确列入不可抵扣范围的支出范围的支出业务(除固定资产、不动产)采购外应取得增值税普通发票，不开具增值税专用发票。 (二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利活个人消费时，进项税额不允许抵扣。 (三)发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。 非正常损失指因管理里不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除、的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关 制度，避免非正常损失的发生。 (四)取得合法增值税抵扣凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目: 1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费; 2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等; 3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费; 4.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补 偿费; 5.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出; 6.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣; 7.会议费中外包给酒店、旅行社等单位同意筹办，取得餐饮或娱乐发票不得抵扣; 8.差旅交通费中以机票费、车船费、因公出差的餐费及午餐补助等; 9.通信费中医职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴; 10.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等; 11.业务招待费，包括餐饮、酒、招待用茶和礼品等; 12.折旧、摊销; 13.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣; 14.税金:包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣; 15.行政事业性收费; 16.财务费用:利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。 (五)其他不可抵扣事项: 1.不能取得合法增值税扣税凭证项目; 2.取得合法凭证，未在自开票之日起180天内进行税务认证; 3.财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。 四、需做进项税转出事项 (一)可抵扣增值税进项税项目发生的费用用于不可抵扣事项时，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出; (二)因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减; 管理要点:在发生进项税转出事项时应按照规定逐级审批，做好台账登记。 增值税抵扣业务大全增值税抵扣业务大全 一、哪些项目可以抵扣 1、 水费(13%) 2、 电费(17%) 3、 购入办公用品(17%) 4、 修理费(17%) 5、 饮用桶装水(17%) 6、 宣称用品(17%) 7、 差旅费中住宿费(6%) 8、 广告费(6%) 9、 咨询费(6%) 10、 租赁费(有形动产)(17%) 11、 租赁费(不动产) (1) 出租人在2016年5月1日后取得:11% (2) 出租人在2016年5月1日前取得:5% 12、 低值易耗品(17%) 13、 培训费(6%) 14、 会议费(不含住宿费、餐费、外购会议用品)(6%) 15、 高速公路通行费(3%) 16、 一级公路、二级公路、桥、闸通行费(5%) 17、 取得固定资产(动产)(17%) 18、 取得固定资产(不动产)(根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额，注意分期抵扣规定。 19、 财产保险(6%) 20、 物业服务费(6%) 21、 劳务派遣服务(6%) 22、 购进农产品(13%) 23、 小规模纳税人代开专票(3%) 二、哪些业务不可以抵扣 1、 差旅费(除住宿费外) 2、 简易计税方法计税项目 3、 免征增值税项目 4、 集体福利或个人消费 5、 非正常损失 6、 贷款服务 7、 餐饮服务 8、 居民日常服务 9、 娱乐服务 三、增值税有哪些扣税凭证 1、 从销售方取得的增值税专用发票 2、 取得小规模纳税人的税务机关代开的增值税专用发票 3、 从海关取得的进口增值税缴款书 4、 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税 务机构或者扣缴义务人 取得的解缴税款的完税凭证; 5、 农产品收购发票、销售发票。 购入的汽车能否抵扣增值税购入的汽车能否抵扣增值税 允许抵扣的固定资产，指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 购进的固定资产仅用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不得抵扣;纳税人自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇，一律 允许抵扣的固定资产，指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 购进的固定资产仅用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不得抵扣;纳税人自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇，一律不得抵扣进项税金 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的可按增值税专 用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。 3、允许抵扣的固定资产，指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 购进的固定资产仅用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不得抵扣;纳税人自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇，一律不得抵扣进项税金。 会计需要的一些办税常识(转帖) 会计新手需要的一些办税常识 每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重 新再开具合格增值税专用发票(注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹) 每月可购买25份. 每月1日(各地抄税日按照当地国税部门要求办)，一般纳税人要抄税。 每月5日之前，一般纳税人要报税。 每月10日之前，纳税申报(国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表)。一般纳税人远程电子申报;小规模纳税人，电话申报，按12366，根据提示音进行纳税申报。纸制 报表一个季度送一次，一式三份。 申报个人所得税不要 忘了带上工资明细表复印件。 每月8日之前会计服务人员要报送统计报表给市统计局。 4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。 2月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。 2月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。 每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金。” 4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金” 。 5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。 “房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。 “车船使用税”在交养路费时收取。 防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分两次收取。 副食品基金按照职工人数*24元收取。 残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资*1.6%*人数 一般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。按年收取。 工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。 如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。 千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。 每年1月交. 如果你还存在:土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。 3月15日以前要进行营业执照的工商年检。(注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20% ，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑) 3月份要进行软件企业年检(具体要问当地的软件协会，要早点问)。 3月份要进行上年度各项保险的结算(具体要问当地的劳动保险局，要早点问)。 4月份要进行企业代码证的年检(具体要问当地的技术监督局，要早点问)。 6月份之前银行金融部门贷款证年检。国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。行业性年检看行业主管部门的通知。 抄税是国家通过金税卡工程来控制增值税专用发票的一种过程。如果企业是一般纳税人的需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务服务机关指定的单位购买金税卡及IC卡(用于开具发票及抄税、买专票使用)。就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑，以此做为你们单位计算税额的依据。一般抄了税才能报税的，而且抄过税后才能开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。就是每月大约1-5号到税务局去抄税，把本月防伪税控开出的销项发票到税务服务部门报税。 抄税时要带: 1、IC卡(已在开票系统中写抄税) 2、本月的所有的销项发票 3、还有最后一张空白的发票 4、本月开具的负数发票所有的联次多要带去的，还有说是收回的正数发票 5、发票购领卡 发票认证是指当月的进项税额认证，在每月月底前必须将当月已经做进帐内的进项发票抵扣联拿到税务局进行认证。抄税是指每月的公司所开出的销项进行申报，一般在下月的10前拿着金税IC卡(此IC卡已经在自己公司的开票电脑上进行抄税的读入了)到税务局进行抄税(这两项一般可以找会计服务公司或者会计师事务所代为办理)。网上申报是指每月初在网上申报上月的增值税纳税申报，营业税纳税申报，会计报表申报，个人所得税申报。网上申报有专门的网上申报系统，而且有公司特定的U KEY。 小企业管理费用的明细科目 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用，具体包括以下几项: (1)企业管理部门及职工方面的费用 ?公司经费:指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。 ?工会经费:指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同) 的2%计提并拨交给工会使用的经费。 ?职工教育经费;指按职工工资总额的15%计提，用于职工培训、学习的费用。 ?劳动保险费:指企业支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地方统筹退休金)、价格补贴、医药费(包括支付离退体人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、 6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。 ?待业保险费:指企业按规定交纳的待业保险基金。 (2)用于企业直接管理之外的费用。 ?董事会费:指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。 ?咨询费:指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。 ?聘请中介机构费:指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。 ?诉讼费;指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。 ?税金:格企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 ?矿产资源补偿费:指企业在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，按照主营业务收入的一定比例缴纳的矿产资源补偿费。 (3)提供生产技术条件的费用。 ?排污费:指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用。 ?绿化费:指企业区域内零星绿化费用。 ?技术转让费:指企业使用非专利技术而支付的费用。 ?研究与开发费:指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定资、设备调试费、原材料和半成品的试验认技术图书资料费、未纳入国家的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。 ?无形资产摊销:指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术和商誉等的摊销。 ?长期待摊费用摊销:指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者就短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。 (4)购销业务的应酬费。 其中主要指业务招待费，即企业为业务经营的合理需要而支付的费用，这些费用应据实列入管理费用。 (5)损失或准备。 ?坏账准备:指企业按应收款项的一定比例计提的坏账准备。 ?存货跌价准备:指企业按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备。 ?存货盘亏和盘盈:指企业存货盘点的盈亏、盘盈净额，但不包括应计入营业外支出的存货损失。 (6)其他费用 其他管理费用:这里指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用。 购买汽车的相关费用入账 1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。 2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用——汽车费用”科目。 3、汽车折旧年限按税法规的4年，残值率5。 4、可以采用平均年限法提折旧。 年折旧额=固定资产原值×(1-残值率)/折旧年限 月折旧额=年折旧额/12 5、折旧在固定资产入账的下月开始提取。 借:管理费用——折旧费 贷:累计折旧 (责任编辑:佚名q) 新《增值税实施细则》第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 应征消费税的游艇、汽车、摩托车属于奢侈消费品，个人拥有的上述物品容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额。 为堵塞漏洞，借鉴国际惯例，规定凡纳税人自己使用的上述物品 不得抵扣进项税额，但如果是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。 2009年1月1日起，增值税一般纳税人零售符合固定资产抵扣条件的机动车必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。根据增值税抵扣规定，可以作为固定资产抵扣的机动车是指应征消费税以外的机动车，如货车等，而纳税人购买自用的摩托车、游艇、9座以下的乘用车以及10座至23座的中轻型商用客车，其进项税额不能从销项税额中抵扣。 特别提醒纳税人:增值税一般纳税人购买属于扣税范围的货车等机动车辆，必须取得税控系统开具的带有税控码的机动车销售统一发票，同时注意应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的方可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。 8种增值税抵扣凭证实务详解8种增值税抵扣凭证实务详解 36号文《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣: (一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。 (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 (三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为: 进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。 (四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 1增值税专用发票 从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。 汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，未加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。 实务处理 1.抵扣的是增值税专用发票(非货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额，与专票上的税率无关; 2.小规模纳税人和一般纳税人适用简易计税方法，代开或开具的专票也是抵扣票的”增值税额”; 3.一张专票开具多个税率，也是抵扣票的”增值税额”; 4.180天:仅指开票之日起到认证期限，含节假日; 5.认证完须及时申报:认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。 6.对于取得运输企业开具增值税专用发票注意事项 (1)增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 (2)铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中; 中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。 2货物运输业增值税专用发票 2016年7月1日起停止使用。 从货物运输服务商取得。它是提供货物运输服务开具的专用发票，基本使用规定与增值税专用发票一致，也应自开具之日180 天内认证抵扣。 货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具发票。 实务处理 1.除中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)以外的运输企业，自2016年1月1日起，最晚2016年7月1日起停止使用货运专票，各地执行的日期可能不一样。 2.中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。 3税控机动车销售统一发票 从机动车零售商初购入新机动车时取得，用于车辆注册上牌照、缴纳车购税和增值税抵扣。一般纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申 报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。 纳税人购入新机动车用于批发零售的，应当取得增值税专用发票;纳税人购入二手车，应当取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票。 实务处理 1.抵扣的是税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，与专票上的税率无关; 2.购买小汽车正常下可以抵扣 3.购买二手车抵扣:除了取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票; 4.机动车销售统一发票没有专票和普票之分，就一种专票; 5.实务操作流程:先认证后上牌。因为上牌需要把发票交给车管所，如果认证不通过，需要重开发票，无法从车管所取回发票，就无法重开，即无法抵扣; 6.180天:仅指开票之日起到认证期限，含节假日; 7.认证完须及时申报:认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。 4海关进口增值税专用缴款书 纳税人进口货物时从海关取得。纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比对，逾期不予抵扣。对稽核比对结果为相符的，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。 委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣。海关税款专用缴款书号码第19位应为”-”或”“，第20位应当为”L”。如果是其他字符如A、C、I、Y、V，则不属于进口增值税专用缴款书，不得抵扣。 实务处理 1.抵扣的是海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，与专票上的税率无关; 2.180天:仅指开票之日起到认证期限，含节假日，海关进口增值税专用缴款书指的是”报送日期-填发日期”; 3.稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种，结果为”相符”的属于比对正常可以抵扣，其余结果均属于比对结果异常，不能直接抵扣: 对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对;不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。 对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。 对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对， 纳税人不需申请数据核对。 5农产品销售发票(核定扣除除外) 农产品销售发票是指小规模纳税人销售农产品，依照3%征收缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。 批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为抵扣凭证。 实务处理 1.农产品销售发票仅指:小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。(财税〔2012〕75号) 2.没有抵扣期限; 3.抵扣额:票面金额乘以13%计算抵扣 6农产品收购发票(核定扣除除外) 一般纳税人从农业生产者自产农产品时开具，按农产品买价乘以13%计算抵扣，实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人除外。 向批发零售商购买农产品，或者向农业生产者购买非自产农产品，不得开具收购发票。 实务处理 1.收购发票的理解:一般纳税人从农业生产者购买自产农产品，农业生产者属于销售方，一般纳税人属于收购方，属于农产品收购发票是”自己开给自己的发票” 2.没有抵扣期限; 3.抵扣额:票面金额乘以13%计算抵扣 7出口货物转内销证明 外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具。 外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，凭此抵扣进项税额。 实务处理 1.外贸企业出口视同内销征税的货物，申请开具《出口货物转内销证明》时,需提供规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件。 同时，注意不要出现以下情形，否则将无法取得《出口货物转内销证明》: (1)提供的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书为虚开、伪造或内容不实; (2)提供的增值税专用发票在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具; (3)申报的《出口货物转内销证明申报表》的进货凭证上载明的货物与申报免退税匹配的出口货物报关单上载明的出口货物名称不符(属同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称的除外) (4)供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物; (5)供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务; (6)供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务。 8税收缴款凭证 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭证，以及从银行取得加盖银行转(收)讫章的电子缴税付款凭证。 实务处理 1.税收缴款凭证的理解:境外单位或者个人去的了来自境内的应税收入，如果其不在境内，境内代理人或接受服务企业要去税务机关代扣代缴;同时企业接受境外单位或者个人提供的应税服务，就相当于企业的成本/费用，可以正常抵扣; 2.没有抵扣期限; 3.抵扣的是税收缴款凭证上注明的增值税额; 4.境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额: 应扣缴税额=接受方支付的价款?(1+税率)×税率 注意:上述公式中是”税率”，按照应税服务对应的税率，不是征收率。 增值税不允许抵扣的26种情形增值税不允许抵扣的26种情形 2014年9月16日 21:57 1.增值税小规模纳税人购进货物。 2.增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3.一般纳税人在小规模纳税人期间(新开业申请一般纳税人认定受理审批期间除外)购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。 4.一般纳税人从小规模纳税人取得(购进农产品除外)不允许计提抵扣进项税。 5.一般纳税人在认定批准的月份(新开业批准为一般纳税人的除外)不允许抵扣进项税。 6.辅导期一般纳税人取得的抵扣联交叉稽核比对没有返回比对结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。 7.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。 8.一般纳税人取得允许抵扣的，自开具之日起180日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。 9.购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税 粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。 10.取得汇总开具的专用发票，没有同时取得防伪税控系统开具的相应《销售货物或者提供应税劳务清单》的，其进项税额不允许抵扣。 11.取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的，其进项税额不允许抵扣。 12.取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全(如非汇总填开运费发票的“运价”和“里程”两项内容不全等等)的抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。 13.取得货物运输发票只允许对运费、建设基金计提进项税额，未分别注明运费、建设基金和装卸费、保险费或其他杂费的，其货物运输发票不允许计算抵扣进项税。 14.取得作废增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。 15.纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。 16.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 17.免税货物恢复征税后，收到该项货物免税期间的增值税抵扣凭证注明的进项税额不允许抵扣。 18.进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不得作为进口货物的进项税金抵扣。 19.一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额，不得在恢复抵扣进项税额资格后进行抵扣。 20.购进用于非增值税应税项目(包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产在建工程，其中“不动产”是指《固定资产分类与代码》〔GB/T14885-1994〕中代码前两位为02的房屋;前两位为03的构筑物以及矿产资源及土地上生长的植物)、免征增值税项目、集体福利或者个人消费(包括纳税人的交际应酬消费)的货物或者应税劳务以及随之发生的运费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。 但购进既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额允许抵扣。 21.增值税纳税人(年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业除外)年应税销售额(包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。但稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额)超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。 22.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，其取得的进项税额不允许抵扣。 23.自2009年4月1日起，一般纳税人取得的废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。 24.一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值 税进项额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。 25.购进货物或应税劳务(含运输费用)发生非正常损失的进项税额不允许抵扣。 26.在产品、产成品发生非正常损失所耗用的购进货物或者应税劳务(含运输费用)的进项税额不允许抵扣。 上述正常损失已将购进货物或者应税劳务进项税额申报抵扣的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 增值税不允许抵扣的情况增值税不允许抵扣的情况 1.增值税小规模纳税人购进货物。 2.增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3(一般纳税人在小规模纳税人期间(新开业申请一般纳税人认定受理审批期间除外)购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。 4.一般纳税人从小规模纳税人取得购进农产品除外)不允许计提抵扣进项税。 5.一般纳税人在认定批准的月份(新开业批准为一般纳税人的除外)不允许抵扣进项税。 6.辅导期一般纳税人取得的抵扣联交叉稽核比对没有返回比对结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。 7.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人取得进口增值税专用缴款 书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。 8.一般纳税人取得允许抵扣的，自开具之日起180日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。 9.购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。 10.取得汇总开具的专用发票，没有同时取得防伪税控系统开具的相 应《销售货物或者提供应税劳务清单》的，其进项税额不允许抵扣。 11.取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的，其进项税额不允许抵扣。 12.取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全(如非汇总填开运费发票的“运价”和“里程”两项内容不全等等)的抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。 13.取得货物运输发票只允许对运费、建设基金计提进项税额，未分别注明运费、建设基金和装卸费、 保险费或其他杂费的，其货物运输发票不允许计算抵扣进项税。 14.取得作废增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。 15.纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。 16.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 17.免税货物恢复征税后，收到该项货物免税期间的增值税抵扣凭证注明的进项税额不允许抵扣。 18.进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不得作为进口货物的进项税金抵扣。 19.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 20.一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税 额、上期留抵税额，不得在恢复抵扣进项税额资格后进行抵扣。 21.增值税纳税人(年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业除外)年应税销售额(包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。但稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额)超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售 额依照增值税税率计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。 22.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，其取得的进项税额不允许抵扣。 23.自2009年4月1日起，一般纳税人取得的废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。 24.一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值税 进项额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣 减。 25.购进货物或应税劳务(含运输费用)发生非正常损失的进项税额不允许抵扣。 26.在产品、产成品发生非正常损失所耗用的购进货物或者应税劳务(含运输费用)的进项税额不允许抵扣。 上述正常损失已将购进货物或者应税劳务进项税额申报抵扣的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的，按 当期实际成本计算应扣减的进项税额。 27.购进用于非增值税应税项目(包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产在建工程，其中“不动产”是指《固定资产分类与代码》〔GB/T14885-1994〕中代码前两位为“02”的房屋;前两位为“03”的构筑物以及矿产资源及土地上生长的植物)、免征增值税项目、集体福利或者个人消费(包括纳税人的交际应酬消费)的货物或者应税 劳务以及随之发生的运费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。但购进既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额允许抵扣。 增值税发票抵扣项增值税外购扣除项目包括: (一)扣除项目的具体范围: 1.外购原材料 (1)原料及主要材料:指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。 (2)辅助材料:指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行，但不构成产品主要实体的各种材料，包括: a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。 b.加入产品实体和主要材料相结合，或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。 c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。 (3)外购半成品(外购件):指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品(外购件)。 (4)修理用备件(备品备件):指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。 (5)包装材料:如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。 (6)外购燃料:指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括:生产过程中用的燃料;动力用燃料;为创造正常劳动条件用的燃料;为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。 2.外购低值易耗品 指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括: (1)一般工具。如刀具、量具、夹具等。 (2)专用工具。如专用模型等。 (3)替换设备。如各种型号的模具等。 (4)管理用具。如办公用具等。 (5)劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。 (6)生产过程中周转使用的包装容器等。 3.外购动力指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸气等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。 4.外购包装物指包装本企业对外销售产品的各种包装容器。 5.委托加工费指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。 增值税不能抵扣的26种情况值得保存:增值税不允许抵扣的26种情形 2014-09-24 中国税网-每日税讯 发自中国税网《每日税讯》微信平台 (点图片上方“中国税网-每日税讯”蓝字，可直接订阅本微信) 1.增值税小规模纳税人购进货物。 2.增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3.一般纳税人在小规模纳税人期间(新开业申请一般纳税人认定受理审批期间除外)购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。 4.一般纳税人从小规模纳税人取得(购进农产品除外)不允许计提抵扣进项税。 5.一般纳税人在认定批准的月份(新开业批准为一般纳税人的除外)不允许抵扣进项税。 6.辅导期一般纳税人取得的抵扣联交叉稽核比对没有返回比对结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。 7.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。 8.一般纳税人取得允许抵扣的，自开具之日起180日内未到税务 机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。 9.购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。 10.取得汇总开具的专用发票，没有同时取得防伪税控系统开具的相应《销售货物或者提供应税劳务清单》的，其进项税额不允许抵扣。 11.取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的，其进项税额不允许抵扣。 12.取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全(如非汇总填 开运费发票的“运价”和“里程”两项内容不全等等)的抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。 13.取得货物运输发票只允许对运费、建设基金计提进项税额，未分别注明运费、建设基金和装卸费、保险费或其他杂费的，其货物运输发票不允许计算抵扣进项税。 14.取得作废增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。 15.纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。 16.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 17.免税货物恢复征税后，收到该项货物免税期间的增值税抵扣凭证注明的进项税额不允许抵扣。 18.进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不得作为进口货物的进项税金抵扣。 19.一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额，不得在恢复抵扣进项税额资格后进行抵扣。 20.购进用于非增值税应税项目(包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和新建、改建、扩建、修缮、装饰不动 产在建工程，其中“不动产”是指《固定资产分类与代码》〔GB/T14885-1994〕中代码前两位为02的房屋;前两位为03的构筑物以及矿产资源及土地上生长的植物)、免征增值税项目、集体福利或者个人消费(包括纳税人的交际应酬消费)的货物或者应税劳务以及随之发生的运费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处理。但购进既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额允许抵扣。 21.增值税纳税人(年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业除外)年应税销售额(包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。但稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额)超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。 22.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，其取得的进项税额不允许抵扣。 23.自2009年4月1日起，一般纳税人取得的废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。 24.一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值税进项额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。 25.购进货物或应税劳务(含运输费用)发生非正常损失的进项税额不允许抵扣。 26.在产品、产成品发生非正常损失所耗用的购进货物或者应税劳务(含运输费用)的进项税额不允许抵扣。 上述正常损失已将购进货物或者应税劳务进项税额申报抵扣的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。