会计账簿登记知识汇总

2009年中级经济师基础考试真题及 会计账簿登记知识汇总 一、会计账簿的意义和种类 　　(一)会计账簿的意义 　　1.会计账簿概念： 　　会计账簿是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。 　　账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。账簿只是一个外在表式，开设于账页上的账户才是它的真实内容。 　　(二)账簿的种类 　　1、按用途分类 　　(1)序时账簿，又称日记账。是指按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿的有普通日记账和特种日记账(如现金日记账、银行存款日记账、转账日记账等)。 　　(2)分类账簿。是指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照总分类账户分类登记经济业务是总分类账簿，简称总账。 　　按照明细分类账户分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账。 　　(3)备查账簿，简称备查簿。是指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。如租入固定资产备查簿(此处租入指的是经营租入);应收票据贴现备查簿。 　　注意：备查簿与分类账的区别： 　　a备查账可能不需要记账凭证、甚至不需要一般意义上的原始凭证。 　　b备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。 　　【2003年多选】下列各项中，根据《企业会计》，应建立备查账簿登记的有( ) 　　A银行存款 B融资租入设备 　　C经营租入设备 D已贴现应收票据 　　答案：CD 　　2、按账页格式分类 　　(1)两栏式账簿。是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 　　普通日记账和转账日记账一般采用两栏式 　　(2)三栏式账簿。是指设有借方、贷方和余额三个基本栏目账簿。 　　各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式 　　(3)多栏式账簿。是指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。 　　收入、费用明细账一般均采用这种格式 　　(4)数量金额式账簿。是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，部分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。 　　原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式。 　　3、按外型特征分类 　　(1)订本账。是指启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。 　　这种账簿一般适用总分类账、现金日记账、银行存款日记账 　　(2)活页账。是指在账簿登记完比之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中的账簿。 　　各种明细分类账一般采用活页账形式。 　　(3)卡片账。是指将账户所需格式印刷在硬卡上的账簿。卡片账不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，少数企业在材料核算中也使用材料卡片。 二、账簿的主要内容及登记要求-掌握 　　1、账簿的主要内容(基本要素) 　　(1)封面。主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。 　　(2)扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 　　(3)账页。包括：账户的名称;登记账户的日期栏;凭证种类和号数栏;摘要栏;金额栏;总页次和分户页次。 　　2、账簿的登记要求 　　(1)准确完整 　　(2)注明记账符号; 　　(3)书写留空：一般应占格距的二分之一 　　(4)正常记账使用蓝黑墨水 　　登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或者铅笔书写。 　　(5)特殊记账使用红墨水; 　　①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录; 　　②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数; 　　③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额; 　　④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 　　(6)顺序连续登记： 　　各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空负划线注销，或者注明“此行空白”，“此页空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人签名或者盖章。 　　(7)结出余额;凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0’表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 　　(8)过次承前; (9)不得刮擦涂改。 三、会计账簿的格式和登记方法 　　1、日记账的格式和登记方法 　　(1)现金日记账，三栏或多栏订本式账簿 　　借方根据现金收款凭证和现金有关的银行存款的付款凭证登记; 　　贷方根据现金付款凭证登记。 　　(2)银行存款日记账， 三栏或多栏订本式账簿 　　借方根据银行存款收款凭证和与银行存款有关的库存现金付款凭证登记; 　　贷方是根据银行存款付款凭证登记。 　　(3)转账日记账。是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。 　　(4)普通日记账，又称分录簿。是用来序时登记全部经济业务的账簿。一般只设借方和贷方两个金额栏次，以满足编制会计分录的需求。 　　对于规模较小、经济业务不多的企业，使用普通日记账的程序简便，也可以满足需要。 　　编制普通日记账时，可根据经济业务直接登记，然后再将普通日记账过入分类账。因此，设置普通日记账一般可不再做记账凭证。 　　2、总分类账的格式和登记方法 　　总分类账最常用的格式为三栏式。 　　总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 　　3、明细分类账的格式和登记方法 　　不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 　　明细账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。 　　(1)三栏式明细分类账。三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户。如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。 　　(2)多栏式明细分类账。这种格式适用于成本费用类科目的明细核算。 　　(3)数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品。 　　(4)横线登记式明细分类账。这种明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。 　　【2004年单选】下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是(　) 　　A.固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　B.应收账款 　　C.应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　D.库存商品 　　答案：D 　　【2005年单选】企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是( )。 　　A 多栏式明细账 B 卡片式明细账 　　C 数量金额式明细账 D 横线登记式明细账 　　答案：A 　　【2006年单选】企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是( ) . 　　A 三栏式明细账 B多栏式明细账 　　C 横线登记式明细账 D数量金额式明细账 　　【答案】D 　　【2007年单选】企业原材料明细账通常采用的格式是(　) 　　A.卡片式 B.多栏式 　　C.数量金额式 D.三栏式 　　答案：C 　　【2008年多选】下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有(　)。 　　A.产成品 B.原材料 　　C.应收账款 D.固定资产 　　答案：AB 四、对账和结账 　　(一)对账 　　企业应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相等、账实相符等。会计对账工作的主要内容包括： 　　1、账证核对：将账簿记录与会计凭证进行核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 　　2、账账核对。即利用各种账簿之间的勾稽关系，通过账簿间的相互核对，做到账账相符。 　　账簿之间的核对包括以下内容： 　　(1)核对总分类账簿的记录 　　(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对; 　　(3)总分类账簿与序时账簿核对; 　　(4)明细分类账簿之间的核对。 　　3、账实核对。即将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，做到账实相符。核对内容主要包括： 　　(1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符; 　　(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符; 　　(3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符; 　　(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。 　　【07年单选】下列对账工作，属于账实核对的是(　) 　　A.总分类账与序时账核对 　　B.总分类账与所属明细分类账核对 　　C.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对 　　D.财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对 　　答案：D (二)结账 　　结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作 　　1、结账的程序 　　(1)将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 　　(2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。具体包括应计收入和应计费用的调整、收入分摊和成本分摊的调整两类。 　　(3)将损益类科目转入"本年利润"科目，结平所有损益类科目。 　　(4)结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 　　2、结账的方法 　　(1)对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结一次余额。 　　(2)现金、银行存款日记账和需要按月发生额的收入、费用等明细账、每月结账昔，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明"本月合计"字样，在下面通栏划单红线。 　　(3)需要本年累计发生额的某明细账户，每月结账时，应在"本月合计"行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明"本年累计"就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 　　(4)总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内"本年合计"字样，并在合计数通栏划双红线。 　　年度终了结账时有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明"结转下年"字样;在下一年会计年度新建有关会计账户的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明"上年结转"字样。