注册会计师

第一部分 会计科目 　　一、基本要求 　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够： 　　1．熟练掌握并能够理解、应用企业会计准则体系； 　　2．获取、评价、分析并处理编制财务报表所需要的相关信息； 　　3．分析判断与会计处理和财务报告相关的其他资料； 　　4．掌握并运用适当的会计处理； 　　5．进行相关运算； 　　6．清晰表达结论； 　　7．在财务报表或其他相关表格中填列结果。 　　二、知识要求 　　（一）总论 　　1.会计概述 　　（1）会计的定义和起源 　　（2）会计的作用 　　（3）企业会计的分类与企业会计准则 　　2.财务报告目标 　　（1）财务报告目标的重要作用 　　（2）财务报告目标的主要内容 　　3.会计基本假设与会计基础 　　（1）会计基本假设 　　①会计主体 　　②持续经营 　　③会计分期 　　④货币计量 　　（2）会计基础 　　4.会计信息质量要求 　　（1）可靠性 　　（2）相关性 　　（3）可理解性 　　（4）可比性 　　（5）实质重于形式 　　（6）重要性 　　（7）谨慎性 　　（8）及时性 　　5.会计要素及其确认与计量原则 　　（1）资产的定义及其确认条件 　　（2）负债的定义及其确认条件 　　（3）所有者权益的定义及其确认条件 　　（4）收入的定义及其确认条件 　　（5）费用的定义及其确认条件 　　（6）利润的定义及其确认条件 　　（7）会计要素计量属性及其应用原则 　　①会计计量属性 　　②各种会计计量属性之间的关系 　　③会计计量属性的应用原则 　　6.会计科目 　　（1）会计科目的概念和意义 　　（2）会计科目的设置 　　7.财务报告 　　（1）财务报告及其编制 　　（2）财务报告的构成 　　（二）货币资金 　　1.货币资金概述 　　（1）库存现金 　　（2）银行存款 　　（3）其他货币资金 　　2.货币资金业务的会计处理 　　（1）库存现金业务的会计处理 　　（2）银行存款业务的会计处理 　　（3）其他货币资金业务的会计处理 　　3.货币资金管理与控制 　　（1）货币资金管理与控制的原则 　　（2）国家有关货币资金管理的规定 　　（三）金融资产 　　1.金融资产的定义和分类 　　2．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 　　（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述 　　①交易性金融资产 　　②指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 　　（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 　　3. 持有至到期投资 　　（1）持有至到期投资概述 　　（2）持有至到期投资的会计处理 　　4.贷款和应收款项 　　（1）贷款和应收款项概述 　　（2）贷款和应收款项的会计处理 　　5.可供出售金融资产 　　（1）可供出售金融资产概述 　　（2）可供出售金融资产的会计处理 　　6.金融资产的减值 　　（1）金融资产减值损失的确认 　　（2）金融资产减值损失的计量 　　7.金融资产转移 　　（1）金融资产转移概述 　　（2）金融资产转移的确认和计量 　　（四）存货 　　1.存货的确认和初始计量 　　（1）存货的定义与确认条件 　　（2）存货的初始计量 　　2.发出存货的计量 　　（1）确定发出存货的成本 　　①先进先出法 　　②移动加权平均法 　　③月末一次加权平均法 　　④个别计价法 　　（2）确定发出包装物和低值易耗品的成本 　　①一次转销法 　　②五五摊销法 　　3.期末存货的计量 　　（1）存货期末计量原则 　　（2）可变现净值的含义 　　（3）存货期末计量的具体方法 　　（五）长期股权投资 　　1.长期股权投资的初始计量 　　（1）长期股权投资初始计量原则 　　（2）企业合并形成的长期股权投资 　　（3）企业合并以外其他方式形成的长期股权投资 　　（4）投资成本中包含的已宣告尚未发放现金股利或利润的处理 　　2.长期股权投资的后续计量 　　（1）长期股权投资的成本法 　　（2）长期股权投资的权益法 　　（3）长期股权投资的减值 　　3.长期股权投资核算方法的转换及处置 　　（1）长期股权投资核算方法的转换 　　（2）长期股权投资的处置 　　（六）固定资产 　　1．固定资产的确认和初始计量 　　（1）固定资产的定义和确认条件 　　（2）固定资产的初始计量 　　2.固定资产的后续计量 　　（1）固定资产折旧 　　（2）固定资产后续支出 　　①资本化的后续支出 　　②费用化的后续支出 　　3.固定资产的处置 　　（1）固定资产终止确认的条件 　　（2）固定资产处置的会计处理 　　（3）持有待售的固定资产 　　（七）无形资产 　　1.无形资产的确认和初始计量 　　（1）无形资产的定义与特征 　　（2）无形资产的内容 　　（3）无形资产的确认条件 　　（4）无形资产的初始计量 　　2.内部研究开发费用的确认和计量 　　（1）研究阶段与和开发阶段的划分 　　（2）开发阶段有关支出资本化的条件 　　（3）内部开发的无形资产的计量 　　（4）内部研究开发费用的会计处理 　　3．无形资产的后续计量 　　（1）无形资产后续计量的原则 　　（2）使用寿命有限的无形资产 　　（3）使用寿命不确定的无形资产 　　4．无形资产的处置 　　（1）无形资产的出售 　　（2）无形资产的出租 　　（3）无形资产的报废 　　（八）投资性房地产 　　1．投资性房地产的特征与范围 　　（1）投资性房地产的定义及特征 　　（2）投资性房地产的范围 　　2．投资性房地产的确认和初始计量 　　（1）投资性房地产的确认和初始计量 　　（2）与投资性房地产有关的后续支出 　　3．投资性房地产的后续计量 　　（1）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 　　（2）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产 　　（3）投资性房地产后续计量模式的变更 　　4．投资性房地产的转换和处置 　　（1）投资性房地产的转换 　　（2）投资性房地产的处置 　　（九）资产减值 　　1．资产减值概述 　　（1）资产减值的范围 　　（2）资产减值的迹象和测试 　　2．资产可收回金额的计量 　　（1）估计资产可收回金额的基本方法 　　（2）资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计 　　（3）资产预计未来现金流量的现值的估计 　　3．资产减值损失的确认和计量 　　（1）资产减值损失的确认和计量的一般原则 　　（2）资产减值损失的账务处理 　　4．资产组的认定及其减值处理 　　（1）资产组的认定 　　（2）资产组减值测试 　　（3）总部资产的减值测试 　　5．商誉减值测试与处理 　　（1）商誉减值测试的基本要求 　　（2）商誉减值测试的方法与会计处理 　　（十）负债 　　1．流动负债 　　（1）短期借款 　　（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 　　（3）应付票据 　　（4）应付及预收款项 　　（5）职工薪酬 　　①职工薪酬的内容 　　②职工薪酬的确认和计量 　　③辞退福利的确认与计量 　　（6）应交税费 　　①应交增值税 　　②应交营业税 　　③应交消费税 　　④其他应交税费 　　（7）应付利息 　　（8）应付股利 　　（9）其他应付款 　　2．非流动负债 　　（1）长期借款 　　（2）应付债券 　　（3）长期应付款 　　（十一）所有者权益 　　1.所有者权益核算的基本要求 　　（1）权益工具与金融负债的区分 　　（2）混合工具的分拆 　　（3）所有者权益的分类 · 2．实收资本 　　（1）实收资本确认和计量的基本要求 　　（2）实收资本增减变动的会计处理 　　3．资本公积 　　（1）资本公积概述 　　（2）资本公积的确认和计量 　　4．留存收益 　　（1）盈余公积 　　（2）未分配利润 　　（十二）收入、费用和利润 　　1．收入 　　（1）收入的定义及其分类 　　（2）销售商品收入 　　①销售商品收入的确认和计量 　　②销售商品收入的会计处理 　　（3）提供劳务收入 　　①提供劳务交易结果能够可靠估计 　　②提供劳务交易结果不能可靠估计 　　③同时销售商品和提供劳务交易 　　④特殊劳务收入 　　（4）让渡资产使用权收入 　　①让渡资产使用权收入的确认 　　②让渡资产使用权收入的计量 　　（5）建造收入 　　①建造合同概述 　　②合同分立与合同合并 　　③合同收入与合同成本 　　④合同收入与合同费用的确认 　　2．费用 　　（1）费用的确认 　　（2）期间费用 　　①管理费用 　　②销售费用 　　③财务费用 　　3．利润 　　（1）利润的构成 　　（2）营业外收支的会计处理 　　①营业外收入 　　②营业外支出 　　（3）本年利润的会计处理 　　（十三）财务报告 　　1．财务报告概述 　　（1）财务报告的定义和构成 　　（2）财务报告列报的基本要求 　　2．资产负债表 　　（1）资产负债表的内容及结构 　　（2）金融资产和金融负债不得相互抵销和允许抵销的要求 　　（3）资产负债表的填列方法 　　（4）资产负债表编制示例 　　3．利润表 　　（1）利润表的内容及结构 　　（2）利润表的填列方法 　　（3）利润表编制示例 　　4．现金流量表 　　（1）现金流量表的内容及结构 　　（2）现金流量的填列方法 　　（3）现金流量表的编制方法及程序 　　（4）现金流量表的编制示例 　　5．所有者权益变动表 　　（1）所有者权益变动表的内容及结构 　　（2）所有者权益变动表的填列方法 　　（3）所有者权益变动表的编制示例 　　6．附注 　　（1）附注的主要内容 　　（2）分部报告 　　①业务分部和地区分部 　　②报告分部的确定 　　③分部信息的披露 　　（3）关联方披露 　　①关联方关系的认定 　　②不构成关联方关系的情况 　　③关联方交易的类型 　　④关联方的披露 　　（4）金融工具的披露 　　①金融工具一般信息披露要求 　　②金融工具风险信息披露要求 　　7．中期财务报告 　　（1）中期财务报告及其构成 　　（2）中期财务报告的编制要求 　　（3）中期财务报告附注的编制要求 　　（十四）或有事项 　　1．或有事项概述 　　（1）或有事项的概念和特征 　　（2）或有负债和或有资产 　　2．或有事项的确认和计量 　　（1）或有事项的确认 　　（2）预计负债的计量 　　（3）对预计负债账面价值的复核 　　3．或有事项会计的具体应用 　　（1）未决诉讼或未决仲裁 　　（2）债务担保 　　（3）产品质量保证 　　（4）亏损合同 　　（5）重组义务 　　4.或有事项的列报 　　（1）预计负债的列报 　　（2）或有负债的披露 　　（3）或有资产的披露 　　（十五）非货币性资产交换 　　1．非货币性资产交换的认定 　　（1）非货币性资产交换的认定 　　（2）非货币性资产交换设计的交易和事项 　　2．非货币性资产交换的确认和计量 　　（1）确认和计量原则 　　（2）商业实质的判断 　　3．非货币性资产交换的会计处理 　　（1）以公允价值计量的会计处理 　　（2）以换出资产账面价值计量的会计处理 　　（3）涉及多项非货币性资产交换的会计处理 　　（十六）债务重组 　　1．债务重组的定义和重组方式 　　（1）债务重组的定义 　　（2）债务重组的方式 　　2．债务重组的会计处理 　　（1）以资产清偿债务 　　（2）债务转为资本 　　（3）修改其他债务条件 　　（4）以上三种方式的组合方式 　　（十七）政府补助 　　1．政府补助概述 　　（1）政府补助的定义及其特征 　　（2）政府补助的主要形式 　　（3）政府补助的分类 　　2．政府补助的会计处理 　　（1）与收益相关的政府补助 　　（2）与资产相关的政府补助 　　（十八）借款费用 　　1．借款费用概述 　　（1）借款费用的范围 　　（2）借款的范围 　　（3）符合资本化条件的资产 　　2．借款费用的确认 　　（1）借款费用开始资本化的时点 　　（2）借款费用暂停资本化的时间 　　（3）借款费用停止资本化的时点 　　3．借款费用的计量 　　（1）借款利息资本化金额的确定 　　（2）借款辅助费用资本化金额的确定 　　（3）外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 　　（十九）股份支付 　　1．股份支付概述 　　（1）股份支付的四个主要环节 　　（2）股份支付工具的主要类型 　　2．股份支付工具的确认和计量 　　（1）股份支付工具的确认和计量原则 　　（2）可行权条件的种类、处理和变更 　　（3）权益工具公允价值的取得 　　（4）股份支付的处理 　　3．股份支付的应用举例 　　（1）附服务年限条件的权益结算股份支付 　　（2）附非市场业绩条件的权益结算股份支付 　　（3）现金结算的股份支付 　　（二十）所得税 　　1．所得税会计概述 　　（1）资产负债表债务法的理论基础 　　（2）所得税会计的一般程序 　　2．资产、负债的计税基础及暂时性差异 　　（1）资产的计税基础 　　（2）负债的计税基础 　　（3）特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定 　　（4）暂时性差异 　　3．递延所得税负债及递延所得税资产的确认 　　（1）递延所得税负债的确认和计量 　　（2）递延所得税资产的确认和计量 　　（3）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响 　　4．所得税费用的确认和计量 　　（1）当期所得税 　　（2）递延所得税 　　（3）所得税费用 　　（二十一）外币折算 　　1．记账本位币的确定 　　（1）记账本位币的定义 　　（2）企业记账本位币的确定 　　（3）境外经营记账本位币的确定 　　（4）记账本位币变更的会计处理 　　2．外币交易的会计处理 　　（1）外币交易的核算程序 　　（2）即期汇率和即期汇率的近似汇率 　　（3）外币交易的会计处理 　　3．外币财务报表的折算 　　（1）境外经营财务报表的折算 　　（2）恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算 　　（3）境外经营的处置 　　（二十二）租赁 　　1．租赁概述 　　（1）与租赁相关的定义 　　（2）租赁的分类 　　2．承租人的会计处理 　　（1）承租人对经营租赁的会计处理 　　（2）承租人对融资租赁的会计处理 　　3．出租人的会计处理 　　（1）出租人对经营租赁的会计处理 　　（2）出租人对融资租赁的会计处理 　　4．售后租回交易的会计处理 　　（1）售后租回交易的定义 　　（2）售后租回交易的会计处理 　　（二十三）会计政策、会计估计变更和差错更正 　　1．会计政策及其变更 　　（1）会计政策概述 　　（2）会计政策变更 　　（3）会计政策变更与会计估计变更的划分 　　（4）会计政策变更的会计处理 　　（5）会计政策变更的披露 　　2．会计估计及其变更 　　（1）会计估计概述 　　（2）会计估计变更的原因 　　（3）会计估计变更的会计处理 　　（4）会计估计变更的披露 　　3．前期差错及其更正 　　（1）前期差错概述 　　（2）前期差错更正的会计处理 　　（3）前期差错更正的披露 　　（二十四）资产负债表日后事项 　　1．资产负债表日后事项概述 　　（1）资产负债表日后事项的定义 　　（2）资产负债表日后事项涵盖的期间 　　（3）资产负债表日后事项的内容 　　2．资产负债表日后调整事项的会计处理 　　（1）资产负债表日后调整事项的处理原则 　　（2）资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 　　3．资产负债表日后非调整事项的会计处理 　　（1）资产负债表日后非调整事项的处理原则 　　（2）资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法 　　（二十五）企业合并 　　1．企业合并概述 　　（1）企业合并的界定 　　（2）企业合并的方式 　　（3）企业合并类型的划分 　　2．同一控制下企业合并的处理 　　（1）同一控制下企业合并的处理原则 　　（2）会计处理 　　3．非同一控制下企业合并的处理 　　（1）非同一控制下企业合并的处理原则 　　（2）会计处理 　　（3）通过多次交易分步实现的企业合并 　　（4）购买子公司少数股权的处理 　　（5）被购买方的会计处理 　　（二十六）合并财务报表 　　1．合并财务报表概述 　　（1）合并范围的确定 　　（2）母公司和子公司的定义 　　（3）控制的具体应用 　　（4）所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围 　　2．合并报表的编制程序 　　3．合并资产负债表 　　（1）对子公司的个别财务报表进行调整 　　（2）按权益法调整对子公司的长期股权投资 　　（3）编制合并资产负债表时应抵销处理的项目 　　（4）母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表中的反映 　　（5）合并资产负债表编制 　　（6）合并资产负债表的格式 　　4．合并利润表 　　（1）编制合并利润表时应抵销处理的项目 　　（2）母公司在报告期增减子公司在合并利润表中的反映 　　（3）合并利润表的编制 　　（4）合并利润表基本格式 　　（5）子公司发生超额亏损在合并利润表中的反映 　　5．合并现金流量表 　　（1）编制合并现金流量表时应抵销处理的项目 　　（2）母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表中的反映 　　（3）合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映 　　（4）合并现金流量表的编制 　　（5）合并现金流量表格式 　　6．合并所有者权益变动表 　　（1）合并所有者权益变动表的编制 　　（2）合并所有者权益变动表格式 　　（二十七）每股收益 　　1.每股收益概述 　　2．基本每股收益 　　（1）分子的确定 　　（2）分母的确定 　　3．稀释每股收益 　　（1）基本计算原则 　　（2）可转换公司债券 　　（3）认股权证、股份期权 　　（4）企业承诺将回购其股份的合同 　　（5）多项潜在普通股 　　（6）子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股 　　4．每股收益的列报 　　（1）重新计算 　　（2）列报 　　三、参考法规 　　1．中华人民共和国会计法1999 　　2．企业财务会计报告条例2000 　　3．企业会计准则2006 　　4．企业会计准则——应用指南2006 　　5. 企业会计准则解释第1号 · 第二部分 审计科目 　　一、基本要求 　　审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 　　为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： 　　1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； 　　2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； 　　3.审计的流程，包括风险评估和应对等； 　　4.审计抽样原理和方法； 　　5.各业务循环的控制测试和实质性程序； 　　6.审计结果的报告和沟通； 　　7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 　　二、知识要求 　　（一）注册会计师审计概论 　　1.注册会计师审计的起源与发展 　　（1）西方注册会计师审计的起源与发展 　　①注册会计师审计的起源 　　②注册会计师审计的形成 　　③注册会计师审计的发展 　　④注册会计师审计发展历程的启示 　　（2）中国注册会计师审计的演进与发展 　　①中国注册会计师审计的演进 　　②中国注册会计师审计的发展 　　2.注册会计师审计的基本概念 　　（1）审计的概念 　　（2）审计的类别 　　①财务报表审计 　　②经营审计 　　③合规性审计 　　（3）审计方法 　　①账项基础审计 　　②制度基础审计 　　③风险导向审计 　　3.注册会计师审计与其他审计的关系 　　（1）审计监督体系 　　（2）注册会计师审计与政府审计的关系 　　（3）注册会计师审计与内部审计的关系 　　（二）注册会计师管理 　　1.注册会计师考试与注册登记 　　（1）报考条件 　　（2）考试组织 　　（3）考试科目和成绩认定 　　（4）注册登记 　　2.注册会计师业务范围 　　（1）审计业务 　　①审查企业财务报表，出具审计报告 　　②验证企业资本，出具验资报告 　　③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 　　④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 　　（2）审阅业务 　　（3）其他鉴证业务 　　（4）相关服务 　　①对财务信息执行商定程序 　　②代编财务信息 　　③税务服务 　　④管理咨询 　　⑤会计服务 　　3.会计师事务所的组织形式 　　（1）独资会计师事务所 　　（2）普通合伙会计师事务所 　　（3）有限责任会计师事务所 　　（4）有限责任合伙会计师事务所 　　4.注册会计师协会 　　（1）中国注册会计师协会的职责 　　（2）中国注册会计师协会会员 　　①会员种类 　　②个人会员的权利 　　③个人会员的义务 　　（3）协会权力机构和常设执行机构 　　①会员代表大会 　　②理事会与常务理事会 　　③常设执行机构 　　④专门委员会与专业委员会 　　（4）地方注册会计师协会 　　（三）注册会计师职业道德规范 　　1.注册会计师职业道德规范概述 　　（1）职业道德规范的含义 　　（2）注册会计师职业道德规范 　　①国际会计师联合会职业道德规范 　　②美国注册会计师协会职业道德规范 　　③中国注册会计师职业道德规范 　　2.注册会计师职业道德基本原则 　　（1）独立、客观、公正 　　①独立 　　②客观 　　③公正 　　（2）专业胜任能力和应有的关注 　　①专业胜任能力 　　②应有的关注 　　（3）保密 　　（4）职业行为 　　①对社会公众的责任 　　②对客户的责任 　　③对同行的责任 　　④其他责任 　　（5）技术准则 　　3.独立性 　　（1）独立性的含义 　　（2）威胁独立性的情形 　　①经济利益 　　②自我评价 　　③关联关系 　　④外界压力 　　（3）防范措施 　　①职业、法律或规章产生的防范措施 　　②鉴证客户内部的防范措施 　　③会计师事务所防范措施 　　（4）业务期间 　　（5）特定情况下对独立性原则的运用 　　①经济利益 　　②贷款和担保 　　③与鉴证客户存在密切的经营关系 　　④家庭和个人关系 　　⑤与鉴证客户发生雇佣关系 　　⑥最近曾在鉴证客户中工作 　　⑦作为鉴证客户的经理或董事 　　⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 　　⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 　　4.专业胜任能力 　　（1）专业胜任能力的两个阶段 　　（2）利用其他专家的工作 　　5.保密 　　（1）保密义务 　　（2）保密义务的豁免 　　6.收费与佣金 　　（1）规范收费与佣金的作用 　　（2）收费 　　①收费考虑的因素 　　②或有收费 　　（3）佣金 　　7.与执行鉴证业务不相容的工作 　　8.接任前任注册会计师的审计业务 　　（1）前后任注册会计师的含义 　　（2）客户更换会计师事务所的原因 　　（3）接受委托前的沟通 　　（4）接受委托后的沟通 　　①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 　　②查阅相关工作底稿及其内容 　　9.广告、业务招揽和宣传 　　（1）广告、业务招揽和宣传的含义 　　（2）广告 　　（3）业务招揽 　　（4）宣传 　　①委托和奖励 　　②寻求业务合作 　　③名录 　　④书籍、文章、演讲、广播和电视 　　⑤培训课程、研讨会 　　⑥含有技术信息的手册和文件 　　⑦员工招聘 　　⑧手册和会计师事务所简介 　　⑨信纸和名片 　　（四）注册会计师执业准则 　　1.注册会计师执业准则建设情况 　　（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 　　（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 　　（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 　　①会计审计准则国际趋同的基本原则 　　②会计审计准则国际趋同的具体措施 　　（4）注册会计师执业准则趋同的成果 　　①注册会计师执业准则体系框架 　　②注册会计师执业准则体系的特点 　　2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 　　（1）鉴证业务的定义、要素和目标 　　①鉴证业务的定义 　　②业务要素 　　③基于责任方认定的业务和直接报告业务 　　④鉴证业务的目标 　　（2）业务承接 　　①承接鉴证业务的条件 　　②标准不适当时的处理方式 　　③已承接鉴证业务的变更 　　（3）鉴证业务的三方关系 　　①三方关系概述 　　②注册会计师 　　③责任方 　　④预期使用者 　　（4）鉴证对象 　　①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 　　②鉴证对象特征 　　③适当的鉴证对象应当具备的条件 　　（5）标准 　　①标准的定义 　　②标准的类型 　　③适当的标准应当具备的特征 　　④评价标准的适当性 　　⑤预期使用者获取标准的方式 　　（6）证据 　　①总体要求 　　②职业怀疑态度 　　③证据的充分性和适当性 　　④重要性 　　⑤鉴证业务风险 　　⑥证据收集程序的性质、时间和范围 　　⑦可获取证据的数量和质量 　　⑧记录 　　（7）鉴证报告 　　①出具鉴证报告的总体要求 　　②鉴证结论的两种表述形式 　　③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 　　④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 　　⑤注册会计师姓名的使用 　　3.会计师事务所业务质量控制准则 　　（1）质量控制制度的目的和要素 　　①质量控制制度的目的 　　②质量控制制度的要素 　　（2）对业务质量承担的领导责任 　　①对主任会计师的总体要求 　　②行动示范和信息传达 　　③树立质量至上的意识 　　④委派质量控制制度运作人员 　　（3）职业道德规范 　　①遵守职业道德规范的总体要求 　　②遵守职业道德规范的具体措施 　　③满足独立性要求 　　（4）客户关系和具体业务的接受与保持 　　①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 　　②考虑客户的诚信情况 　　③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 　　④考虑能否遵守职业道德规范 　　⑤考虑其他事项的影响 　　（5）人力资源 　　①人力资源管理的总体要求 　　②人力资源管理的要素 　　③招聘 　　④人员素质、专业胜任能力和职业发展 　　⑤业绩评价、薪酬和晋升 　　⑥项目组的委派 　　（6）业务执行 　　①指导、监督与复核 　　②咨询 　　③意见分歧 　　④项目质量控制复核 　　（7）业务工作底稿 　　①业务工作底稿的归档要求 　　②业务工作底稿的管理要求 　　③业务工作底稿的保密 　　④业务工作底稿的完整性、使用与检索 　　⑤业务工作底稿的保存期限 　　⑥业务工作底稿的所有权 　　（8）监控 　　①监控的总体要求 　　②监控人员 　　③监控内容 　　④实施检查 　　⑤监控结果的处理 　　⑥监控的记录 　　⑦投诉和指控的处理 　　（9）记录 　　①质量控制记录的总体要求 　　②质量控制记录的方式和内容 　　③质量控制记录的保存期限 　　（五）注册会计师的法律责任 　　1.注册会计师法律责任概述 　　（1）注册会计师法律责任的表现形式 　　①诉讼爆炸 　　②保险危机 　　（2）注册会计师法律责任的成因 　　（3）经营失败、审计失败和审计风险 　　（4）对注册会计师责任的认定 　　①违约 　　②过失 　　③欺诈 　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 　　（5）注册会计师承担法律责任的种类 　　2.国外注册会计师的法律责任 　　（1）注册会计师对于委托单位的责任 　　（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 　　①注册会计师对于受益第三者的责任 　　②注册会计师对于其他第三者的责任 　　（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 　　①1933年《证券法》 　　②1934年《证券交易法》 　　③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 　　④《贪污欺诈损害组织法案》 　　⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》 　　3.中国注册会计师的法律责任 　　（1）相关法律规定 　　①民事责任 　　②行政责任和刑事责任 　　（2）相关司法解释 　　①《司法解释》的特点 　　②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 　　③关于诉讼当事人的列置的规定 　　④关于归责原则和举证分配的规定 　　⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 　　⑥关于过失责任和过失指引的规定 　　⑦关于抗辩事由的规定 　　⑧关于减责事由的规定 　　⑨关于无效的免责条款的规定 　　⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 　　11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 　　12关于禁止擅自追加被执行人的规定 　　4.注册会计师如何避免法律诉讼 　　（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 　　①增强执业独立性 　　②保持职业谨慎 　　③强化执业监督 　　（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求 　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度 　　③与委托人签订业务约定书 　　④审慎选择被审计单位 　　⑤深入了解被审计单位的业务 　　⑥提取风险基金或购买责任保险 　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 　　（六）审计目标 　　1. 财务报表审计的总目标 　　（1）审计总目标的演变 　　（2）我国财务报表审计的总目标 　　2．财务报表审计的责任划分 　　（1） 被审计单位管理层和治理层的责任 　　（2） 注册会计师的责任 　　①遵守职业道德规范 　　②遵守质量控制准则 　　③遵守审计准则 　　④合理运用职业判断 　　⑤保持职业怀疑态度 　　（3）两种责任不能相互取代 　　3.财务报表循环 　　（1）财务报表审计的循环法 　　（2）循环的划分及其相互关系 　　4.确定具体审计目标 　　（1）被审计单位管理层的认定 　　①与各类交易和事项相关的认定 　　②与期末账户余额相关的认定 　　③与列报相关的认定 　　（2）具体审计目标 　　①与各类交易和事项相关的审计目标 　　②与期末账户余额相关的审计目标 　　③与列报相关的审计目标 　　5.审计过程与审计目标的实现 　　（1）接受业务委托 　　（2）审计工作 　　（3）实施风险评估程序 　　（4）实施控制测试和和实质性程序 　　（5）完成审计工作和编制审计报告 　　（七）审计证据与审计工作底稿 　　1.审计证据 　　（1）审计证据的含义 　　（2）审计证据的充分性和适当性 　　①审计证据的充分性 　　②审计证据的适当性 　　（3）获取审计证据的审计程序 　　① 检查记录或文件 　　②检查有形资产 　　③观察 　　④询问 　　⑤函证 　　⑥重新计算 　　⑦重新执行 　　⑧分析程序 　　（4）分析程序 　　①分析程序的目的 　　②用作风险评估程序 　　③用作实质性程序 　　④用于总体复核 　　2.审计工作底稿 　　（1）审计工作底稿的含义和编制目的 　　①审计工作底稿的含义 　　②编制审计工作底稿的目的 　　（2）审计工作底稿的内容 　　（3）编制审计工作底稿的总体要求 　　（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 　　①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 　　②审计工作底稿的要素 　　③审计过程记录 　　④审计结论 　　⑤审计标识及其说明 　　⑥索引号及编号 　　⑦编制人员和复核人员及日期 　　（5）审计工作底稿的归档 　　①审计工作底稿归档工作的性质 　　②审计工作底稿归档的期限 　　③审计工作底稿归档后的变动 　　④审计工作底稿的保存期限 　　（八）计划审计工作 　　1. 初步业务活动 　　（1）审计业务约定书的定义和作用 　　（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 　　①明确审计业务的性质和范围 　　②初步了解被审计单位的基本情况 　　③会计师事务所评价专业胜任能力 　　④商定审计收费 　　⑤明确被审计单位应协助的工作 　　（3）审计业务约定书的内容 　　①审计业务约定书的基本内容 　　②审计业务约定书的特殊考虑 　　2.总体审计策略和具体审计计划 　　（1）总体审计策略 　　①审计范围 　　②报告目标、时间安排及所需沟通 　　③审计方向 　　（2）具体审计计划 　　①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 　　②具体审计计划包括的内容 　　（3）审计过程中对计划的更改 　　（4）指导、监督与复核 　　（5）对计划审计工作的记录 　　①记录的内容 　　②记录的形式和范围 　　（6）与管理层和治理层的沟通 　　3.审计重要性 　　（1）重要性的含义 　　（2）重要性与审计风险的关系 　　（3）计划审计工作时对重要性的评估 　　①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 　　②从数量方面考虑重要性 　　（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 　　（5）评价错报的影响 　　①尚未更正错报的汇总数 　　②评价尚未更正错报的汇总数的影响 　　③从性质方面考虑重要性 　　4.审计风险 　　（1）重大错报风险 　　①两个层次的重大错报风险 　　②固有风险和控制风险 　　（2）检查风险 　　（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 　　（九）风险评估 　　1.风险评估概述 　　（1）出台审计风险准则的背景 　　（2）审计风险准则体现出的重大变化 　　（3）对风险评估的总体要求 　　2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 　　（1）风险评估程序和信息来源 　　①风险评估程序 　　②其他审计程序和信息来源 　　（2）项目组内部的讨论 　　①讨论的目标 　　②讨论的内容 　　③参与讨论的人员 　　④讨论的时间和方式 　　3.了解被审计单位及其环境 　　（1）总体要求 　　（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 　　①行业状况 　　②法律环境及监管环境 　　③其他外部因素 　　④了解的重点和程度 　　（3）被审计单位的性质 　　①所有权结构 　　②治理结构 　　③组织结构 　　④经营活动 　　⑤投资活动 　　⑥筹资活动 　　（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 　　①重要项目的会计政策和行业惯例 　　②重大和异常交易的会计处理方法 　　③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 　　④会计政策的变更 　　⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 　　（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 　　①目标、战略与经营风险 　　②经营风险对重大错报风险的影响 　　③被审计单位的风险评估过程 　　④对小型被审计单位的考虑 　　（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 　　①了解的主要方面 　　②关注内部财务业绩衡量的结果 　　③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 　　④对小型被审计单位的考虑 　　4.了解被审计单位的内部控制 　　（1）内部控制的含义和要素 　　（2）与审计相关的控制 　　①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 　　②其他与审计相关的控制 　　（3）对内部控制了解的深度 　　①评价控制的设计 　　②获取控制设计和执行的审计证据 　　③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 　　（4）内部控制的人工和自动化成分 　　①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 　　②信息技术的优势及相关内部控制风险 　　③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 　　（5）内部控制的局限性 　　①内部控制的固有局限性 　　②对小型被审计单位的考虑 　　（6）控制环境 　　①控制环境的含义 　　②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 　　③对胜任能力的重视 　　④治理层的参与程度 　　⑤管理层的理念和经营风格 　　⑥组织结构及职权与责任的分配 　　⑦人力资源政策与实务 　　（7）被审计单位的风险评估过程 　　①被审计单位的风险评估过程的含义 　　②对风险评估过程的了解 　　③对小型被审计单位的考虑 　　（8）信息系统与沟通 　　①与财务报告相关的信息系统的含义 　　②对与财务报告相关的信息系统的了解 　　③与财务报告相关的沟通的含义 　　④对与财务报告相关的沟通的了解 　　⑤对小型被审计单位的考虑 　　（9）控制活动 　　①相关的控制活动的含义 　　②对控制活动的了解 　　③对小型被审计单位的考虑 　　（10）对控制的监督 　　①对控制的监督的含义 　　②了解对内部控制的监督 　　③对小型被审计单位的考虑 　　（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 　　（12）在业务流程层面了解内部控制 　　①确定重要业务流程和重要交易类别 　　②了解重要交易流程，并进行记录 　　③确定可能发生错报的环节 　　④识别和了解相关控制 　　⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 　　⑥初步评价和风险评估 　　⑦对财务报告流程的了解 　　5.评估重大错报风险 　　（1）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 　　①识别和评估重大错报风险的审计程序 　　②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 　　③识别两个层次的重大错报风险 　　④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 　　⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 　　⑥考虑财务报表的可审计性 　　（2）需要特别考虑的重大错报风险 　　①特别风险的含义 　　②确定特别风险时应考虑的事项 　　③非常规交易和判断事项导致的特别风险 　　④考虑与特别风险相关的控制 　　（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 　　（4）对风险评估的修正 　　6.与治理层和管理层的沟通 　　（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 　　（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 　　7.审计工作记录 　　（1）记录的内容 　　（2）记录的方式 　　（十）风险应对 　　1.风险应对概述 　　2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 　　（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 　　（2）增加审计程序不可预见性的方法 　　（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体的影响 　　3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 　　（1）进一步审计程序的含义和要求 　　①进一步审计程序的含义 　　②设计进一步审计程序时考虑的因素 　　（2）进一步审计程序的性质 　　①进一步审计程序的性质的含义 　　②进一步审计程序的性质的选择 　　（3）进一步审计程序的时间 　　①进一步审计程序的时间的含义 　　②进一步审计程序的时间的选择 　　（4）进一步审计程序的范围 　　①进一步审计程序的范围的含义 　　②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 　　4.控制测试 　　（1）控制测试的含义和要求 　　① 控制测试的含义 　　② 控制测试的要求 　　（2）控制测试的性质 　　①控制测试的性质的含义 　　②确定控制测试的性质时的要求 　　③实施控制测试时对双重目的的实现 　　④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 　　（3）控制测试的时间 　　①控制测试的时间的含义 　　②如何考虑期中审计证据 　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 　　（4）控制测试的范围 　　①确定控制测试范围的考虑因素 　　②对自动化控制的测试范围的特别考虑 　　5.实质性程序 　　（1）实质性程序的含义和要求 　　①实质性程序的含义 　　②针对特别风险实施的实质性程序 　　（2）实质性程序的性质 　　①实质性程序的性质的含义 　　②细节测试和实质性分析程序的适用性 　　③细节测试的方向 　　④设计实质性分析程序时考虑的因素 　　（3）实质性程序的时间 　　①如何考虑是否在期中实施实质性程序 　　②如何考虑期中审计证据 　　③如何考虑以前审计获取的审计证据 　　（4）实质性程序的范围 　　6.进一步审计程序举例 　　（1）被审计单位背景资料简介 　　（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 　　（3）控制测试 　　①设计和实施控制测试 　　②控制测试结果及其对实质性程序的影响 　　（4）评估针对特别风险的控制 　　（5）实质性程序 　　7.评价列报的适当性 　　8.评价审计证据的充分性和适当性 　　（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 　　（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 　　9.审计工作记录 　　（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 　　1.舞弊的含义和种类 　　（1）舞弊的含义 　　（2）舞弊的种类 　　2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 　　（1）治理层、管理层的责任 　　（2）注册会计师的责任 　　3．风险评估程序 　　（1）询问 　　①询问对象 　　②询问内容 　　③获取管理层声明 　　（2）考虑舞弊风险因素 　　（3）实施分析程序 　　（4）考虑其他信息 　　（5）组织项目组讨论 　　4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 　　5．应对舞弊导致的重大错报风险 　　（1）总体应对措施 　　（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 　　（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 　　6．评价审计证据 　　（1）发现舞弊时采取的措施 　　（2）考虑对审计报告的影响 　　（3）与管理层、治理层和监管机构的沟通 　　①与管理层的沟通 　　②与治理层的沟通 　　③与监管机构的沟通 　　（十二）审计抽样1.选取测试项目的方法 　　（1）选取全部项目 　　（2）选取特定项目 　　（3）审计抽样 　　2.审计抽样概述 　　（1）抽样风险和非抽样风险 　　①抽样风险 　　②非抽样风险 　　（2）统计抽样和非统计抽样 　　（3）统计抽样的方法 　　①属性抽样 　　②变量抽样 　　（4）审计抽样的步骤 　　①样本设计 　　②选取样本 　　③评价样本结果 　　3.审计抽样在控制测试中的应用 　　（1）样本设计阶段 　　①确定测试目标 　　②定义总体和抽样单元 　　③定义偏差 　　④定义测试期间 　　（2）选取样本阶段 　　①确定样本规模 　　②选取样本 　　③实施审计程序 　　（3）评价样本结果阶段 　　①计算总体偏差率 　　②考虑抽样风险 　　③分析偏差的性质和原因 　　（4）记录抽样程序 　　4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 　　（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 　　①样本设计阶段 　　②选取样本阶段 　　③评价样本结果阶段 　　④记录抽样程序 　　⑤非统计抽样示例 　　（2）在细节测试中使用统计抽样方法 　　①变量抽样 　　②概率比例规模抽样法（PPS） 　　（十三）销售与收款循环审计 　　1.销售与收款循环的特性 　　（1）涉及的主要凭证与会计记录 　　①顾客订货单 　　②销售单 　　③发运凭证 　　④销售发票 　　⑤商品价目表 　　⑥贷项通知单 　　⑦应收账款明细账 　　⑧主营业务收入明细账 　　⑨折扣与折让明细账 　　⑩汇款通知书11库存现金日记账和银行存款日记账12坏账审批表13顾客月末对账单14转账凭证15收款凭证 · （2）涉及的主要业务活动 　　①接受顾客订单 　　②批准赊销信用 　　③按销售单供货 　　④按销售单装运货物 　　⑤向顾客开具账单 　　⑥记录销售 　　⑦办理和记录现金、银行存款收入 　　⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 　　⑨注销坏账 　　⑩提取坏账准备 　　2.控制测试和交易的实质性程序 　　（1）概述 　　（2）销售交易的内部控制和控制测试 　　①适当的职责分离 　　②正确的授权审批 　　③充分的凭证和记录 　　④凭证的预先编号 　　⑤按月寄出对账单 　　⑥内部核查程序 　　（3）针对销售交易的实质性程序 　　①登记入账的销售交易是真实的 　　②已发生的销售交易均已登记入账 　　③登记入账的销售交易均经正确计价 　　④登记入账的销售交易分类恰当 　　⑤销售交易的记录及时 　　⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 　　（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 　　3.营业收入审计 　　（1）营业收入的审计目标 　　（2）营业收入的实质性程序 　　①主营业务收入的实质性程序②其他业务收入的实质性程序4.应收账款和坏账准备审计 　　（1）应收账款的审计目标 　　（2）应收账款的实质性程序 　　①取得或编制应收账款明细表 　　②检查涉及应收账款的相关财务指标 　　③检查应收账款账龄分析是否正确 　　④向债务人函证应收账款 　　⑤确定已收回的应收账款金额 　　⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 　　⑦检查坏账的确认和处理 　　⑧抽查有无不属于结算业务的债权 　　⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 　　⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序 　　11确定应收账款的列报是否恰当 　　（3）坏账准备的实质性程序 　　5.其他相关账户审计 　　（1）应收票据审计 　　①应收票据的审计目标 　　②应收票据的实质性程序 　　（2）长期应收款审计 　　①长期应收款的审计目标 　　②长期应收款——账面余额实质性程序 　　③长期应收款——未实现融资收益实质性程序 　　（3）预收款项审计 　　①预收款项审计目标 　　②预收款项的实质性程序 　　（4）应交税费审计 　　① 应交税费审计目标 　　② 应交税费的实质性程序 　　（5）营业税金及附加审计 　　① 营业税金及附加审计目标 　　② 营业税金及附加的实质性程序 　　（6）销售费用审计 　　① 销售费用审计目标 　　② 销售费用的实质性程序 　　（十四）采购与付款循环审计 　　1.采购与付款循环的特性 　　（1）主要凭证与会计记录 　　①请购单　②订购单　　③验收单　　④卖方发票　　⑤