财务会计报告

null 第九章 财 务 会 计报 告 第九章 财 务 会 计报 告第 一 节 财务概述 第 二 节 资产负债表 第 三 节 利润表 第 四 节 现金流量表 第一节 财务报告概述 第一节 财务报告概述财务报告，是以一定的指标体系，集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况和一定时期内经营成果的书面文件, 包括会计报表、会计报表附注和其他财务报告。一、财务报告及其信息特征对外提供的财务报告一般具有以下特征：（1）财务报告，特别是其中的财务报表，必须经过独立的注册会计师审查，以增强其可靠性。（2）财务报告提供的信息在性质上主要是财务的，即它传递的信息主要能用“货币表述”，简称财务信息。（3）财务报告提供的信息主要反映已经发生的交易和事项的财务影响。二、财务报告的构成二、财务报告的构成公司外部集团进行经济决策所需会计信息财务报告其他要求披露的信息财务报表其他财务报告基本报表报表附注附表应符合会计准则的要求要求注册会计师审计应符合证券管理机构的规定和要求null三、财务报表财务报表是由基本财务报表和作为财务报表组成部分的附注、其他明细表和说明组成。基本财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信息。1、旁注。如应收票据（其中贴现800元）1000元 2、附表。如主营业务收支明细表等 3、底注。如会计政策、会计政策 变动、或有项、表中重要项目的明细说明和期后事项（如股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害损失导致的资产损失）等。 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。一、资产负债表的概念与作用企业拥有的经济资源及其分布情况。 企业的权益结构。 企业的偿债能力和财务实力。二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 账户式 流动资产 XXX 流动负债 XXX 长期负债 XXX 长期资产 XXX 股东权益 XXX 资产总额 XXX 权益总额 XXX 报告式 流动资产 XXX 长期资产 XXX 资产总额 XXX 流动负债 XXX 长期负债 XXX 股东权益 XXX 权益总额 XXX 财务状况式 流动资产 XXX 减：流动负债 XXX 营运资本净额 XXX 长期资产 XXX 小计 XXX 减：长期负债 XXX 股东权益 XXX 三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制各项目的内容和具体填列 1. “年初数”栏内各项数字填列 * 上年末资产负债表“期末数” * 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年不一致,则应对上年各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。 2. “期末数” 栏内各项数字填列2. “期末数” 栏内各项数字填列 *根据有关科目填列 (1) 根据对应的总分类账户的余额直接填列—如：“应收利息”、“应收股利” 等报表项目。 (2)根据相关总分类账户余额计算填列—如：“货币资金” 、“存货”等项目。 (3)根据相关明细账余额填列—如：“应收账款”、“预收账款”；“应付账款”、“预付账款”；“待摊费用”、“预提费用”等项目。 (4)根据相关项目的明细资料分析填列—如：“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”等项目。 (5)根据相关的总分类账余额抵减填列—也就是账面价值，即： “账面余额－相应准备金”，如：“应收账款”报表项目是根据“应收账款”和“坏账准备”抵减填列。 第三节 利 润 表 第三节 利 润 表利润表，是总括反映企业在一定期间经营成果的财务报表。一、利润表的概念和作用企业经营成果分配的重要依据。 了解、分析、评价与预测企业的获利能力等。 考核企业管理人员的经营业绩。 二、利润表的结构二、利润表的结构一．收入 XXX XXX XXX 二．费用 XXX XXX XXX 三．利润 XXX （一）单步式（二）多步式（二）多步式1．营业利润 营业利润＝营业收入—营业成本—营业税金及附加—（销售费用+管理费用+财务费用）+投资收益+公允价值变动收益—资产减值损失 2．利润总额 利润＝营业＋营业外-营业外 总额 利润 收入 支出3．净利润 净利润＝利润总额－所得税费用null利 润 表null各项目的内容和具体填列方法 (1) 年度报表 “上年数”栏内各项数字填列 * 上年末利润表“期末数” * 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年不一致,则应对上年各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。 “本年数” 栏内各项数字填列—根据有关科目记录填列 (2) 月度报表 将“上年数”改为 “本月数”栏 “本年累计数” 栏内各项数字填列—根据有关科目记录填列 三、利润分配表三、利润分配表 利润分配表 2004年 项 目 金 额 一. 净利润 XXX 加: 期初未分配利润 XXX 二. 可供分配的利润 XXX 加: 盈余公积补亏 XXX 减: 提取盈余公积金 XXX 应付利润 XXX 三. 期末未分配利润 XXX null 基本报表之间的钩稽关系利润表 本年净利润 1 008 514 利润分配表 期初未分配利润 148 580 本年净利润 1 008 514 期末未分配利润 383 503 资产负债表 未分配利润 383 503 第四节 现金流量表 第四节 现金流量表现金流量表，是以现金(现金等价物)为基础编制，反映企业在某一时期现金流动情况，并说明和分析其财务状况变动情况的报表。一、现金流量表的性质和作用帮助投资者、债权人评估企业未来的现金流量。 帮助投资者、债权人评估企业偿还债务、支付股利能力及对外筹资能力。 便于报表使用者分析本期净利与经营活动现金流量之差异的原因。 便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构（一）基本概念现 金经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动②现金流量的变化=年末现金量-年初现金量①现金流量的变化=现金流入量-现金流出量相等(二)现金流量表的列示(二)现金流量表的列示一、经营活动产生的现金流量 现金收入 XXX 减：现金支出 XXX 经营活动产生的现金流量净额 XXX 二、投资活动产生的现金流量 现金收入 XXX 减：现金支出 XXX 投资活动产生的现金流量净额 XXX 三、筹资活动产生的现金流量 现金收入 XXX 减：现金支出 XXX 筹资活动产生的现金流量净额 XXX 四、现金及现金等价物净增加额 XXX补充资料： 1、不涉及现金收支的投资和筹资活动 2、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 XXX 加：调整项目 XXX 经营活动产生的现金流量净额 XXX 3、现金和现金等价物的净增加额情况： 货币资金的期末余额 XXX 减：货币资金的期初余额 XXX 现金等价物的期末余额 XXX 减：现金等价物的期初余额 XXX 现金及现金等价物净增加额 XXX 某公司2004年比较式损益表和2004年比较式资产负债表在董事会上分发后，董事们提出了一个基本问题：为什么现金余额如此的低？令人困惑的是损益表中2004年利润比2003年还大幅提高。你作为该公司的财务主管，试解答这一问题。 某公司2004年比较式损益表和2004年比较式资产负债表在董事会上分发后，董事们提出了一个基本问题：为什么现金余额如此的低？令人困惑的是损益表中2004年利润比2003年还大幅提高。你作为该公司的财务主管，试解答这一问题。null 利 润 表 单位：千元 2004年 2003年 收入和利得： 销货收入 444 310 设备销售利得 18 合计 444 328 费用和损失： 销货成本 221 162 工资费用 48 28 折旧费用 46 22 利息费用 13 20 无形资产摊销 11 11 土地销售损失 35 合计 339 278 净收益 105 50 增长110%null 资产负债表 单位：千元 资产 2004年12月31日 2003年12月31日 变化 现金 33 63 -30 应收帐款（净） 72 61 11 存货 194 181 13 长期投资 31 31 固定资产 361 259 102 减：累计折旧 244 198 46 专利权 177 188 -11 合计 624 554 负债和股东权益 应付票据 32 101 -69 应付帐款 63 56 7 应付工资 12 17 -5 长期借款 147 163 -16 普通股 149 61 88 留存收益 221 156 65 合计 624 554 现金项目变化应从非现金项目变化中得以解释null 现 金 流 量 表 单位：千元 项 目 金 额 一．经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 433 现金收入小计 433 购买商品、接受劳务支付的现金 296 支付给职工以及为职工支付的现金 53 现金支出小计 349 经营活动产生的现金流量净额 84 二．投资活动的现金流量 购建固定资产所支付的现金 102 权益性投资所支付的现金 31 现金支出小计 133 投资活动产生的现金流量净额 -133 三．筹资活动的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 48 现金收入小计 48 偿还债务所支付的现金 16 偿还利息所支付的现金 13 现金支付小计 29 筹资活动产生的现金流量净额 19 四．现金及现金等价物净增加额 -30 销售收入-△ 应收帐款等销售成本+△存货-△应付帐款等工资费用-△ 应付工资△固定资产△长期投资△普通股-（净利润-△留存利润△长期借款利息费用null 补充资料： 1．不涉及现金收支的投资和筹资活动 2．将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 105 加：固定资产折旧 46 无形资产摊销 11 财务费用 13 存货增加 -13 经营性应收项目的增加 -11 经营性应付项目的减少 -67 经营活动产生的现金流量净额 84 3．现金和现金等价物的净增加情况： 货币资金的期末余额 33 减：货币资金的期初余额 63 现金等价物的期末余额 0 减：现金等价物的期初余额 0 现金及现金等价物净增加 -30