11车船税

null车船税车船税一、纳税义务人与征税范围 二、税目与税率 三、应纳税额的计算 四、税收优惠 五、征收管理车船税车船税含义：对在我国境内属于《车船税法》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。 新《中华人民共和国车船税法》于2011年2月25日的全国人大常委会通过，自2012年1月1日起施行。 一、纳税义务人与征税范围一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人 在我国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 管理人，是指对车船具有管理使用权而不具有所有权的单位；车船管理部门，是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。 从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 外商投资企业和外国企业的在华机构、外籍个人也是纳税人 null（二）征税范围 1、依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； 2、依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 车辆包括乘用车、商用客车、商用货车、挂车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车 。 船舶包括机动船、非机动驳船和游艇。 二、税目与税率二、税目与税率nullnull注：1、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；（或者按照0.67千瓦折合净吨位1吨计算车船税） 2、车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算（就高不就低）。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。 3、船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算（但不是四舍五入）。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。　税额形式（定额税）税额形式（定额税）1、辆 乘用车（9及9座以下）； 客车（中型：10—19人，大型19人以上） 摩托车 2.整备质量（空车质量） 货车、挂车、专用车 3.净吨位 （船舶） 4.米 （游艇）null1、下列表述符合车船税征税现行规定的是（ ）。 A、电车不需缴纳车船税 B、半挂牵引车不需缴纳车船税 C、挂车不需缴纳车船税 D、拖船按照船舶税额的50％计税 【正确答案】：D 【答案解析】：电车、半挂牵引车及挂车都要缴纳车船税，只有选项D的说法是正确的。 null【例2】下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有（　）。 A、电车　 B、摩托车 C、微型客车　　　 D、半挂牵引车 E、三轮汽车 『正确答案』ABC 『答案解析』半挂牵引车和三轮汽车按整备质量每吨作为计税依据。null3、车船使用税按( )征收. A 年 B 月 C 季 D 半年 答案：A 4、按照我国现行税制的有关规定,车船使用税的计税依据有( ) A车船的价格 B车船的净值 C车的辆数 D船的净吨位数 答案：CD 三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算1、一般应纳税额的计算 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额 ＝年应纳税额÷12×应纳税月份数null 【例5】某运输公司拥有载货汽车15辆（货车整备质量为10吨），乘人大客车20辆，小客车10辆。计算该公司应纳车船税。 （注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元）null解：1)载货汽车应纳税额 =15×10×80= 12 000（元） 2)乘人汽车应纳税额 =20×500+10×400 =14 000（元） 3)全年应纳车船税额 =12 000+14 000= 26 000（元） null【例6】某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位为600吨的12艘，2000吨的8艘， 5000吨的10艘），600吨的单位税额3元、 2000吨的单位税额4元、5000吨的单位税额5元。 请计算该航运公司年应纳车船税税额。null该公司年应纳车船税税额为 ＝12×600×3+8×2 000×4+10×5 000×5 = 21 600+64 000+250 000 =335 600（元）null2、保险机构代收代缴车船税计算 （1）购买短期“交强险”的车辆 对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为： 当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12 （2）减免税的车辆 对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目为0；对于税务机关已批准减税的机动车，保单中“当年应缴”项目的计算公式为： 减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1-减税幅度）null3、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 （1）对于2007年1月1日前购置的车辆或曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： 往年补缴＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-前次缴税年度-1） 其中，对于2007年1月1日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为2006。null（2）对于2007年1月1日后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： 往年补缴＝购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴的税款 其中，购置当年欠缴的税款＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12。 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。 购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-车辆登记年度-1）4、滞纳金计算4、滞纳金计算 对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，或在以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。 保单中“滞纳金”项目为各年度欠税应加收滞纳金之和。 每一年度欠税应加收的滞纳金＝欠税金额×滞纳天数×0.5‰ 滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。纳税人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金。四、税收优惠四、税收优惠一、法定减免 1、捕捞、养殖渔船； 2、军队、武装警察部队专用的车船； 3、警用车船； 4、非机动车船（不包括非机动驳船） 5、拖拉机 6、依法应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 7、对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；灾害地区也可以免征或者减半征收车船税。 8、自2012年1月1日起暂免征收公共交通车车船税 9、自2012年1月1日起，对农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车暂免征收车船税null二、特定减免 1、经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。 2、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 3、依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 五、征收管理五、征收管理（一）纳税期限 1、纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（交付的当月）。 2、以、载明的车船交付日期，或者以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。 （二）纳税地点 1、为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。 2、依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 （三）纳税申报（按年） 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。null（四）其他管理规定 1、在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 2、在一个纳税年度内，对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。